杭州鍋爐集團股份有限公司 申屠理飛
傳統(tǒng)全面預算的局限性
（一）與企業(yè)戰(zhàn)略目標脫節(jié)，缺乏長遠性、全局性 很多企業(yè)在推行全面預算管理時，首先就會想到
削減開支，認為預算的目的就是為了降低成本，甚至
單純地認為全面預算管理就是財務部門的預算管理，
只要按短期目標、近期利益，參考以往歷史數據來編
制預算，并將各指標層層分解至各部門；而各部門只
為了單一地完成預算目標而進行經營活動，從而導致
注重預算目標的實現，忽略企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標。企
業(yè)整體都沒有清晰認識到全面預算對企業(yè)戰(zhàn)略目標發(fā)
展的重要性，如缺乏對市場行情的考慮，對企業(yè)規(guī)
模、人才規(guī)模、市場發(fā)展策略等缺乏長遠、全局性的
規(guī)劃，使預算目標完全變成了一種形式。
（二）過度集權，難以執(zhí)行 一般預算編制過程，都是管理層進行討論，領導
審批后直接下達，使公司管理層變成了上傳下達的工
具和通道，由于缺乏基層的溝通，會導致預算指標的
不合理，在分解任務時，抑制了基層人員的自主性和
積極性。最終由于管理層的過度集權，會導致預算控
制難以落到實處。
（三）缺乏激勵考核機制 企業(yè)重視預算的編制工作，但往往卻忽視了預算
執(zhí)行的重要性，缺乏定期的預算反饋與考核，這使得
預算的作用不能得到很好的發(fā)揮。沒有把預算執(zhí)行情
況與員工的自身利益有效聯系起來，缺乏配套的激勵
考核機制，因此預算的作用不能得到充分的發(fā)揮。很
多企業(yè)的薪資與人情掛鉤，與員工對于預算的執(zhí)行力
沒有任何關系，這就嚴重打擊了員工執(zhí)行預算的積極
性，對企業(yè)全面預算的執(zhí)行造成不利影響。
甚至有些部門管理人員有意識地違法違規(guī)，從而
“爭取”更大的預算空間。比如將采購及制造的成本費
用盡可能夸大，這對于預算管理工作而言是非常有害
的，也非常不利于財務管理，最終將給企業(yè)的發(fā)展帶
來極大的消極影響。
全面預算管理對策
信息時代注重的是及時性、有效性和對市場變化
的快速反應能力，而傳統(tǒng)的全面預算存在著上述種種
局限，已不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，應對企業(yè)的預算
編制進行改進。同時企業(yè)以圍繞外部經營環(huán)境的變
化、顧客至上、生產水平提高、內部控制為重點來尋
找解決的措施。
（一）樹立全面預算管理意識 想要保證預算工作能夠得到順利的開展，就必須
在每個員工的腦海中樹立全面預算管理這一理念。這
不僅需要企業(yè)領導層認識學習而且需以身作則，將理
念滲透到企業(yè)管理層，加強員工對其的認知。并通過
企業(yè)制度賦予預算管理工作的獨立性、權威性，端正
企業(yè)內部人員在對待預算管理時的正確態(tài)度。
（二）提高預算編制的科學性 企業(yè)想要提高全面預算管理水平，必須要從戰(zhàn)略
的層面提高預算編制水平，科學的全面預算首先需要
建立在有效的市場分析機制之上。對于制造企業(yè)來
說，需要生產的產品、提供的服務都由市場與客戶群
體來決定。制定科學有效的全面預算方案，包括原材
料、需求量、價格以及企業(yè)自身的財務狀況來確定生
產規(guī)模和市場預期，讓企業(yè)預算管理人員在編制預算
的過程中擁有明確的方向。
一般企業(yè)都會沿用習慣的增量預算法，而不是零
基預算法，依托歷史數據，不主張預算內容上作較大
的調整，但從很大程度上來說，這樣的預算可能導致
無效費用無法得到有效控制。因為不加分析地保留或
接受原有的成本費用項目，可能使原來不合理費用繼
續(xù)開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成
預算上的浪費。面對市場的瞬息萬變，對產品、服務
的需求也在不斷地發(fā)生變化，如果不改變這種模式，
已很難對市場做出迅速準確的反應，部門間的貧富不
均、盲目攀比也使資金得不到高效的利用。改變?yōu)榱?br />
基預算法會加大工作量，一切以零為出發(fā)點，但可以
根據企業(yè)當前的需要及未來發(fā)展的角度來規(guī)劃各項費
用，在綜合平衡的基礎上編制費用預算，能夠調動各
方面節(jié)約費用的積極性，有利于合理使用資金。
過去企業(yè)都是編制年度預算，年中的調整，也只
是習慣于年度預算上做的微調，這對于預算管理的水
平提升是非常不利的。應該采用滾動預算編制方法，
一般以月或者季度為周期進行滾動預算編制，讓預算
細節(jié)更加科學合理，有利于結合企業(yè)近期目標和長期
目標，考慮未來業(yè)務活動，使預算與實際情況更相適
應，充分發(fā)揮出預算管理的真正作用。
（三）提升預算執(zhí)行力度 制定預算不是為了約束員工，而是為了激勵員
工，預算執(zhí)行積極性不能只依靠強硬的制度，更需要
激勵與約束機制。并且將員工的個人利益與企業(yè)利益
緊密地聯系在一起，通過員工與管理層共同的努力和
不斷進步，為企業(yè)創(chuàng)造價值。
首先，企業(yè)要根據不同部門的實際情況制定考評
標準，保持績效考評公正性與科學性，對執(zhí)行力強的
員工給予一定的獎勵，執(zhí)行力差的給予一定處罰，尋
找執(zhí)行力不足的原因，讓企業(yè)的全面預算管理能夠得
到有效執(zhí)行。企業(yè)應該強化對于管理人員等額績效考
評，制定一些有效的激勵措施，比如上市公司推行的
股權激勵等。
其次，要借助ERP系統(tǒng)來實現全面預算管理職能,
且預算管理模塊是ERP系統(tǒng)的重要組成部分，兩者的
結合不僅可以節(jié)約企業(yè)的資金，也增加了企業(yè)的資源
利用率。使信息化貫穿于企業(yè)生產經營全過程，實現
了數據的集成化，能科學地根據過去的經營狀況制定
新的計劃，并及時反映預算的執(zhí)行情況，從而進行快
速合理的調整，保證預算的靈活性，以確保企業(yè)全面
預算體系發(fā)揮其應有的作用。
（四）加強調整預算的規(guī)范性 預算執(zhí)行過程中會因為種種原因進行預算調整，
為了確保調整的合理性， 應該建立預算執(zhí)行的調整制
度，就部門預算執(zhí)行中遇到的問題進行精確分析，評
估預算調整的頻率與幅度，并進行嚴格的書面申請審
批， 提升預算調整的可控性，杜絕預算管理流于形
式。
綜上所述，對于企業(yè)而言，實施全面預算管理，
關鍵在于企業(yè)領導層需高度重視，大力支持，為全面
預算順利開展奠定基礎；充分利用全面預算管理模式
的優(yōu)勢，積極做好相關的籌劃，由財務部門、業(yè)務部
門相互配合、相互支持，才能使全面預算管理落實到
位，發(fā)揮積極作用，為企業(yè)未來的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎。
