激烈的市場競爭要求廣電行業(yè)必須像企業(yè)一樣，準確算出節(jié)目產品、運營管理的單位成本，核算投入與回報，產投比數據須有完備的成本管理系統(tǒng)，需要建立分層應用、多級細化的成本核算體系。
為提升管理效能、提高經營績效，青島市廣播電視臺從 2013 年 5 月起，開啟自主研發(fā)成本管理系統(tǒng)之路，高起點使用大數據技術搭建管理會計平臺，實現了
“財務——業(yè)務——管理”一體化，形成了業(yè)務財務的流程互動、信息共享，促進了財務部門職能轉型升級，以平臺建構、流程優(yōu)化解決了成本控制、預算編制、績效考核和決策支持缺乏數據支撐的問題。
成本管理行業(yè)創(chuàng)新呈五特點
青島市廣播電視臺副臺長總會計師劉佳慶表示，該臺的總體目標是，建立集財務會計與管理會計為一體的戰(zhàn)略型財務信息管理平臺。系統(tǒng)功能立足于“三個滿足”：滿足臺決策管理層對戰(zhàn)略成本的監(jiān)控和分析；滿足頻道管理執(zhí)行層對經營成本分析和節(jié)目質量成本的控制財務信息要求；滿足節(jié)目作業(yè)層對節(jié)目制作中所需的經費計劃和成本耗用、廣告收益數據的及時反饋需求。
青島市廣播電視臺的成本管理行業(yè)創(chuàng)新主要有五大特點。
一是打破財務管理固有的“業(yè)務從屬于財務”的舊觀念，強化“業(yè)務財務一體化”設計理念，從業(yè)務和管理視角匯集數據、設計報表，實現了業(yè)財融合。
二是運用大數據技術，整合全臺財務、資產、廣告、技術制作、節(jié)目監(jiān)播等10
成本管理
促進財務部門職能轉型升級
資金成本轉嫁與零營運資金管理
■袁國輝/文
如果說籌資管理、投資管理體現了公司的戰(zhàn)略思想，那么營運資金管理則是反映公司的管理水平。公司營運資金管理不妨對標全方位精準管理
（OPM）模型。OPM 是指企業(yè)充分利用做大規(guī)模的優(yōu)勢，增強與供應商的討價還價能力，將占用在存貨和應收賬款的資金及其資金成本轉嫁給供應商的運營資本管理戰(zhàn)略?！坝脛e人的錢”還是“被別人用錢”，一正一反間不僅減少了資金占用，還可省下不菲的資金成本，甚至有的企業(yè)如商超、電商平臺的盈利主要依賴OPM。
廣義的營運資金又稱總營運資本，是指一個企業(yè)投放在流動資產上的資金，具體包括現金、有價證券、應收賬款、存貨等占用的資金。狹義的營運資金指某時點內企業(yè)的流動資產與流動負債的差額。我們通常所指的營運資金是狹義的。
營運資金管理的計算公式是：（應收賬款+ 預付款+ 其他應收款+ 存貨+……）－（應付賬款+預收賬款+其他 應 付 款 + 應 付 工 資 + 應 交 稅金+……）。從公式中不難看出，營運
多個系統(tǒng)，直接抽數，搭建以成本管理為主的多平臺集成體系，促進全臺管理水平的提升。
三是分層核算，統(tǒng)分一體。即建立了節(jié)目直接成本+頻道運營成本+臺管理成本三層結構的投入產出塔式核算模型。
四是提供全面的可視化圖表. 通過
PC 端、手機端應用為全臺各層級管理人員提供準確的數據和分析結果，成為全臺決策管理的大數據平臺。
五是構建全臺資源價值計量和業(yè)績評價系統(tǒng)，以算促管，深度發(fā)掘廣電資源效能。
保證節(jié)目成本數據的客觀合理
2013 年10 月，青島市廣播電視臺成立了由臺長擔任組長的成本管理系統(tǒng)建設領導小組，財務、辦公室、人力資源、技術等部門負責人為小組成員，明確各部門職責、全力配合財務部完成項目建設。副臺長、總會計師劉佳慶主抓，全力推動項目建設，財務部成立項目組，先從思想轉型做起，先期已派財務人員到節(jié)目現場做劇務，深入了解節(jié)目生產運營情況，采集節(jié)目一線的各項成本數據及流程信息，為系統(tǒng)設計及建設打下扎實基礎。項目開建前后，項目組成員深入一線摸清每一個業(yè)務細節(jié)，匯集幾千萬條數據，做好項目建設儲備。
青島市廣播電視臺成本科科長、高級會計師梁海根介紹說，按照“總體規(guī)劃、精心設計、分步實施”的原則，項目組研究廣電行業(yè)已有的成本核算建設案例，參考國內外制造業(yè)、房地產、醫(yī)院等多行業(yè)的成本建設實例，撰寫了《青島廣電成本管理系統(tǒng)建設方案論證》。項目開發(fā)于 2013
年12 月啟動，通過廣泛調研、自主設計、臺建設領導小組定案，設計制定了《青島廣電成本系統(tǒng)建設整體方案》《成本系統(tǒng)實施細案》和《人力平臺建設方案》等十幾套方案，頂層式、體系化搭建核算體系。
財務人員不太熟悉軟件技術，要開門建系統(tǒng)，選準開發(fā)方是關鍵。經過競爭招標，該臺選定海爾“人單酬”開發(fā)團隊做項目開發(fā)。梁海根認為，軟件開發(fā)人員很容易一入場就陷入技術解決方案之中，而忽視項目的整體性和各平臺間的鏈接關系。為此，項目組從系統(tǒng)建設的關鍵環(huán)節(jié)入手，及時控制成本系統(tǒng)的各組件功能實現，比如數據核算模型的搭建，在“數據倉庫——數據映射——成本報表——商業(yè)智能（BI）主頁”的歸集與應用架構中，財務人員嚴密制定數據映射的每一條線路， 設計報表的每個成本項目、成本對象以及管理層主頁的每一個圖表。
青島市廣播電視臺會計師劉欣介紹 了該臺用大數據技術構建廣電行業(yè)成本 核算的新模式。該臺以廣電行業(yè)3 大消耗成本作切口，搭建專管平臺，以融合式、 平臺化的運行機制，將成本核算、成本控 制直接切入業(yè)務流程中，捆綁搭建了人力 成本、技術資源管理、節(jié)目購銷平臺，實現 了臺內資源線上到線下（OTO）運營，保證了節(jié)目成本數據的客觀合理。開發(fā)出成 本PC 端、手機端多屏推送圖表數據，借助微信、QQ 群建立財務業(yè)務多媒體交流渠道，與臺企業(yè)資源計劃（ERP）管理系統(tǒng)、云 之家高度融合，方便各層級管理人員隨時 隨地掌握運行數據，從而實現“大數據整 合、可視化展示，價值鏈核算、多層次應 用，融媒體推送、多平臺共體運行”的系統(tǒng) 建設目的。
促進全臺管理水平的提高
青島市廣播電視臺應用成本系統(tǒng)后， 增強了財務監(jiān)控能力。劉佳慶表示，該臺在財務管理中加裝了一臺探測儀，深度測算節(jié)目全流程耗費收益，每檔節(jié)目的成本核算精細到工作量、工作時長上，2015 年參與幾檔節(jié)目費用審核，費用核減率達到
20%。同時成本系統(tǒng)作為管理工具，極大地促進了節(jié)目效益管理。幾年來，財務部報送自制節(jié)目投入產出、設備利用率等分析報告近20 份，提出加強節(jié)目投入產出考核建議，為臺里實施雙低節(jié)目淘汰提供了決策依據。臺里將效益低下的節(jié)目淘汰后， 置換出來的大批人力、物力、播出版面，一部分投入到有核心競爭力的節(jié)目中，另一部分投入到事業(yè)部經營活動中，形成節(jié)目保優(yōu)、事業(yè)創(chuàng)優(yōu)的良性循環(huán)機制。
技術資源、節(jié)目購銷、人力成本等子模塊成為全臺業(yè)務運行的重要平臺。成本核算使該臺決策層管理的觸角直接深入到作業(yè)層，精確計算節(jié)目運營每一價值鏈條的成本構成，強化了各層級人員的成本效率意識和精益管理職能，促進了全臺管理水平的提高。
成本手機端使管理層可隨時隨地查看運營圖表數據，做設備申請、審批，提高了工作效率，節(jié)約了運行成本。平臺比老系統(tǒng)每年節(jié)約技術成本 2700 萬元，增收節(jié)支促進作用顯著，自制節(jié)目的利潤率提升16%。
更重要的是，成本管理系統(tǒng)成為全臺以利潤為中心考核機制的數據支撐平臺。從2017 年起，財務部全力推動預算與成本體系的理念融合、數據融通，充分利用成本系統(tǒng)數據，重新梳理業(yè)務需求， 大力壓減非增值成本費用，激發(fā)內生動力，壓減壓實了預算。2018 年全臺以利潤為中心的考核機制全面施行，目前運行正常，效果明顯。財務部利用平臺數據認真核算測算各部門及全臺綜合運營成本利潤數據，為績效考核和臺里各項改革提供施策支持。
