財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心。推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，財務(wù)管理必須聚焦發(fā)展目標(biāo)任務(wù)，提升管理水平，挖掘增效潛力，積極引導(dǎo)生產(chǎn)要素從低效領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到高效領(lǐng)域，不斷提高資源配置效率，最大限度釋放改革紅利。
全國會計領(lǐng)軍人才、湖南中煙副總經(jīng)理張孝堂介紹說，近年來，湖南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司（下稱“湖南中煙”）以滿足市場、消費者需求為出發(fā)點，以優(yōu)化資源配置為主線，以提高執(zhí)行力為重點，以優(yōu)化流程為載體，探索建立戰(zhàn)略計劃預(yù)算評價聯(lián)動機制，使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)管理更加科學(xué)合理，預(yù)算資源配置更加精準(zhǔn)有效。湖南中煙《戰(zhàn)略計劃預(yù)算聯(lián)動管理》被湖南省財政廳評為2017 年“湖南省優(yōu)秀管理會計案例”一等獎。
打造精益財務(wù)
早在2007 年，湖南中煙便建立起全面預(yù)算管理組織體系、科目體系、編制體系及以資金為主線的控制體系。
2009 年，湖南中煙成立了董事會預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理組織體系更加完善，機構(gòu)職責(zé)更加清晰。2012 年，湖南中煙實現(xiàn)了預(yù)算管理的信息化，整體工作水平登上新臺階，并啟動了部分預(yù)算定額指標(biāo)建設(shè)工作。
全面預(yù)算管理體系的確立，為湖南中煙各項經(jīng)營決策的落地實施提供了基本遵循。然而，伴隨著全國卷煙市場產(chǎn)銷量出現(xiàn)波動，企業(yè)品牌發(fā)展戰(zhàn)略一時難以適應(yīng)全國卷煙市場化取向改革帶來的沖擊，對原料采購、產(chǎn)能配置等工作資源配置提出了新的課題。
為有效應(yīng)對挑戰(zhàn)，推動企業(yè)實現(xiàn)更高質(zhì)量的轉(zhuǎn)型發(fā)展，湖南中煙近年來以科學(xué)強化預(yù)算管理為抓手，進一步有效挖掘、充分利用財務(wù)數(shù)據(jù)資源應(yīng)用價值，推動財務(wù)精益化管理，將財務(wù)管控貫穿到生產(chǎn)運營各個環(huán)節(jié)，從而實現(xiàn)財務(wù)管控的全程化、規(guī)范化和痕跡化，不斷發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)戰(zhàn)略決策、價值創(chuàng)造和資源配置中的支撐作用。
“我們在梳理改進原有的全面預(yù)算管理模式的基礎(chǔ)上，借鑒作業(yè)基準(zhǔn)預(yù)算
(ABB)思想推出戰(zhàn)略計劃預(yù)算評價聯(lián)動管理模式，將戰(zhàn)略與預(yù)算聯(lián)結(jié)并使其融入企業(yè)的業(yè)務(wù)計劃之中。運用這一模式編制公司年度預(yù)算，目的就是為了確保公司中長期發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略遠(yuǎn)景能夠真正落到實處?！睆埿⑻媒榻B道。
優(yōu)化資源配置
所謂戰(zhàn)略計劃預(yù)算評價聯(lián)動管理， 簡而言之就是以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以年度計劃預(yù)算為起點，以評價考核為手段，強化過程控制，及時糾正戰(zhàn)略計劃執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，實現(xiàn)計劃、預(yù)算資源的最優(yōu)化配置，從而保證企業(yè)中長期戰(zhàn)略和年度目標(biāo)得以實現(xiàn)。
在實踐過程中，湖南中煙運用態(tài)勢分析法（SWOT）聚焦企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，明確企業(yè)發(fā)展方向。隨后他們以目標(biāo)為引領(lǐng)運用計劃與執(zhí)行管理工具(OGSM) 得出年度目標(biāo)預(yù)案，確定關(guān)鍵重點計劃，形成年度計劃。然后根據(jù)年度計劃的優(yōu)先級次等屬性配置預(yù)算資源，力爭達到最優(yōu)投入產(chǎn)出比水平。
在這套管理體系中，戰(zhàn)略、計劃、預(yù)算、評價等 4 個環(huán)節(jié)組成一個循環(huán)系統(tǒng)，從戰(zhàn)略到計劃到預(yù)算是戰(zhàn)略落地預(yù)算執(zhí)行過程，從預(yù)算到評價到戰(zhàn)略是預(yù)算調(diào)整戰(zhàn)略修正過程。通過系統(tǒng)設(shè)計、管控確保戰(zhàn)略預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整順暢完成，閉環(huán)運行，持續(xù)改進。
基于這一循環(huán)模式，如今湖南中煙不僅實現(xiàn)了由“研產(chǎn)銷”向“市場——研產(chǎn)銷——市場”的管理轉(zhuǎn)型，而且戰(zhàn)略、計劃、預(yù)算、評價的管理節(jié)奏、工作節(jié)奏、評價節(jié)奏也實現(xiàn)了與市場的同步。如此一來，預(yù)算管理不再局限于公司自身的財務(wù)成果和經(jīng)營狀況，而是服務(wù)于提升公司在行業(yè)中的競爭優(yōu)勢和市場地位。
不僅如此，在年度績效評價時，企業(yè)還會根據(jù)整個行業(yè)的實際情況，對財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的考核結(jié)果進行修訂，以此避免全面預(yù)算的優(yōu)化資源配置等決策職能與執(zhí)行考核等控制職能二者間的沖突。
“我們通過運用平衡計分卡工具， 使評價指標(biāo)體系不僅包含財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，還包含非財務(wù)績效指標(biāo)，從而避免預(yù)算決策與控制過程中可能出現(xiàn)的矛盾?！焙现袩熦攧?wù)管理部部長李麗華說道。
嚴(yán)格成本管控
戰(zhàn)略計劃預(yù)算評價聯(lián)動管理模式的建立與實施，讓湖南中煙的財務(wù)管理人員由“賬房先生”轉(zhuǎn)型為理財專家，由價值的記錄者轉(zhuǎn)型為價值的創(chuàng)造者、高質(zhì)量發(fā)展的推動者。
例如在預(yù)算評審方面，通過戰(zhàn)略計劃預(yù)算聯(lián)動體系，一方面使資源配置向技術(shù)研發(fā)和市場營銷傾斜，重點保障公司科技創(chuàng)新和品牌發(fā)展的需要；另一方面通過梳理管理流程，建立機臺單耗、人均費用定額等指標(biāo)體系，對重點費用實行零基預(yù)算等方式，進一步提升財務(wù)管理對企業(yè)實現(xiàn)年度目標(biāo)的保障能力。
事實上，得到提升的不僅僅是單一的目標(biāo)保障能力，企業(yè)對于各項成本的管控如今也變得更加精細(xì)。
近年來，湖南中煙在每年的年度目標(biāo)中都新增了資產(chǎn)結(jié)構(gòu)指標(biāo)——固化資產(chǎn)占總資產(chǎn)比率。之所以單獨設(shè)立這樣一個項目，就是為了促進公司嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)投資，加強固定成本管理，確保新增固定資產(chǎn)投資項目能夠做到經(jīng)濟適用。近4 年來，湖南中煙通過優(yōu)化設(shè)計方案和設(shè)備配置標(biāo)準(zhǔn)，加強集中采購管理，累計壓縮固定資產(chǎn)投資規(guī)模 13 億元；在行業(yè)率先推進不適用原料的處理，累計處置煙葉 150 萬擔(dān)。
2017 年末湖南中煙資產(chǎn)固化率13.63%，
比2012 年末降低2.98 個百分點。
除了強化固定資產(chǎn)管理外，湖南中煙還不斷加強期間成本管理，嚴(yán)控各項費用，并通過運用作業(yè)成本法，對各項成本產(chǎn)生的動因進行全面梳理分析，找出導(dǎo)致成本發(fā)生的關(guān)鍵因素. 在此基礎(chǔ)上，削減非增值作業(yè)，并對與作業(yè)相關(guān)性較高的物流業(yè)務(wù)進行作業(yè)預(yù)算。
近 4 年來，湖南中煙將打造成本領(lǐng)先優(yōu)勢作為公司的戰(zhàn)略性工作，每年下達節(jié)約挖潛指標(biāo)，堅持在技術(shù)創(chuàng)新、運營管理優(yōu)化、原料采購優(yōu)化、輔料和零配件采購優(yōu)化、產(chǎn)能優(yōu)化等方面下功夫，累計節(jié)約挖潛超過10 億元。
張孝堂認(rèn)為，只有讓預(yù)算與戰(zhàn)略計劃做到充分對接，進一步提升預(yù)算資源配置效率，確保做到行動一致、管理科學(xué)、風(fēng)險可控、激勵有效，才能使有限的資源發(fā)揮出最大的效用，從而不斷提升公司的核心競爭力。
