問(wèn)：為什么要進(jìn)行個(gè)人所得稅改革？
答：一是落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于改革個(gè)人所得稅的主要舉措。黨的十八屆三中、五中全會(huì)提出建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，黨的十九大要求深化稅收制度改革。推進(jìn)綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，是全面落實(shí)黨中央上述要求的具體舉措。
二是完善現(xiàn)行稅制的迫切需要?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅制存在一系列問(wèn)題亟需改革完善，如分類(lèi)征稅方式下不同所得項(xiàng)目之間的稅負(fù)不盡平衡，不能充分體現(xiàn)稅收公平原則；基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)多年來(lái)沒(méi)有調(diào)整，費(fèi)用扣除方式較為單一；工資薪金所得低檔稅率級(jí)距較窄，中等以下收入群體稅負(fù)上升較快等，需要通過(guò)修改個(gè)人所得稅制度予以解決。
三是改善收入分配，縮小收入差距的重要手段。近年來(lái)，我國(guó)城鄉(xiāng)、地區(qū)、行業(yè)之間的收入差距不斷擴(kuò)大，現(xiàn)行分類(lèi)稅制難以有效適應(yīng)納稅人眾多且分散、收入來(lái)源渠道復(fù)雜等情況，不能體現(xiàn)納稅人的真實(shí)納稅能力。
實(shí)行綜合與分類(lèi)稅制改革，既能適當(dāng)解決上述問(wèn)題，又能促進(jìn)稅制公平、縮小收入分配差距。
問(wèn)：納稅人在2018年10月1日至12月31日期間取得的勞務(wù)報(bào)酬所得（稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得），如何繳納個(gè)人所得稅？
答：納稅人在2018年10月1日至12月31日期間取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得仍按照修改前的稅法規(guī)定執(zhí)行。
問(wèn)：2018年第四季度工資薪金所得的適用稅率和速算扣除數(shù)是多少？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕98號(hào)）附件1：個(gè)人所得稅稅率表一（工資薪金所得適用）
級(jí)數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額
稅率
速算扣除數(shù)
1
不超過(guò)3000元的
3%
0
2
超過(guò)3000元至12000元的部分
10%
210
3
超過(guò)12000元至25000元的部分
20%
1410
4
超過(guò)25000元至35000元的部分
25%
2660
5
超過(guò)35000元至55000元的部分
30%
4410
6
超過(guò)55000元至80000元的部分
35%
7160
7
超過(guò)80000元的部分
45%
15160
問(wèn)：2018年第四季度個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的適用稅率和速算扣除數(shù)是多少？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕98號(hào)）附件2：個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）
級(jí)數(shù)
全年應(yīng)納稅所得額
稅率
速算扣除數(shù)
1
不超過(guò)30000元的
5%
0
2
超過(guò)30000元至90000元的部分
10%
1500
3
超過(guò)90000元至300000元的部分
20%
10500
4
超過(guò)300000元至500000元的部分
30%
40500
5
超過(guò)500000元的部分
35%
65500
問(wèn)：從今年10月1日起，工資薪金所得項(xiàng)目先執(zhí)行5000元的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，如何操作？
答：10月1日起執(zhí)行5000元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（俗稱(chēng)起征點(diǎn)），指的是扣繳單位10月1日后實(shí)際發(fā)放工資時(shí)適用5000元的新標(biāo)準(zhǔn)。按照稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人支付工資計(jì)算稅款后，次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。
綜上，扣繳單位10月1日后向納稅人發(fā)放的工資薪金，按照5000元/月的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算個(gè)人所得稅。
問(wèn)：過(guò)渡期個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得如何計(jì)稅，可以減多少稅？
舉例說(shuō)明：某個(gè)體戶按照稅法及相關(guān)規(guī)定計(jì)算出2018年全年應(yīng)納稅所得額為200000元，稅改前全年應(yīng)納稅額為55250元（200000×35%－14750），稅改后全年應(yīng)納稅額為48812.50元。稅改后計(jì)算方法為：應(yīng)納前三季度稅額=（200000×35%－14750）×9/12=41437.50元；應(yīng)納第四季度稅額=（200000×20%－10500）×3/12=7375元；全年應(yīng)納稅額=41437.50+7375=48812.50元。因此，200000元的應(yīng)納稅所得額，稅改后比稅改前納稅人減稅6437.50元，降幅12%。
問(wèn)：新的扣繳客戶端能夠方便扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？
答：為適應(yīng)新個(gè)人所得稅制，方便廣大扣繳單位代扣代繳個(gè)人所得稅，2018年8月1日，原“金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)”正式升級(jí)為“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”，扣繳義務(wù)人可以到各省稅務(wù)機(jī)關(guān)門(mén)戶網(wǎng)站免費(fèi)下載使用該客戶端。9月20日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了支持2018年四季度過(guò)渡期政策的扣繳客戶端版本，新的扣繳客戶端設(shè)置了在線自動(dòng)升級(jí)功能，升級(jí)后的扣繳客戶端新增納稅人身份驗(yàn)證功能，供扣繳義務(wù)人核對(duì)和修改納稅人身份信息，以便更加準(zhǔn)確的報(bào)送相關(guān)信息、正確扣繳個(gè)人所得稅。
各地稅務(wù)部門(mén)將持續(xù)做好新客戶端上線后的運(yùn)維工作，及時(shí)解決納稅人、扣繳義務(wù)人在客戶端使用過(guò)程中發(fā)生的問(wèn)題，并做好安全防護(hù)工作，保障系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)安全。稅務(wù)部門(mén)還對(duì)外公布了扣繳客戶端運(yùn)維熱線，扣繳義務(wù)人在客戶端使用過(guò)程中如有任何問(wèn)題，可以撥打12366納稅服務(wù)熱線或者當(dāng)?shù)剡\(yùn)維熱線，及時(shí)獲得幫助和解答。
問(wèn)：此次個(gè)人所得稅改革實(shí)施步驟如何開(kāi)展？
答：此次個(gè)人所得稅改革的程序較為復(fù)雜，因?yàn)榧{稅人遵從新稅制需要一定輔導(dǎo)期，征納雙方需要轉(zhuǎn)變征納方式的適應(yīng)期，社會(huì)需要配套保障的準(zhǔn)備期。為讓百姓盡早分享改革紅利。在全國(guó)人大的關(guān)心指導(dǎo)下，此次個(gè)稅改革按照“一次立法、兩步實(shí)施”的步驟實(shí)行。具體如下：
在“一次立法”階段，提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)修訂個(gè)人所得稅法，初步建立綜合分類(lèi)稅制，并于2019年1月1日起實(shí)施新稅法。同時(shí)，授權(quán)國(guó)務(wù)院在新稅法實(shí)施前，比照新稅法相關(guān)要素，實(shí)施過(guò)渡期政策。
在“兩步實(shí)施”階段，第一步是2018年10月1日至年底實(shí)施過(guò)渡期政策，包括：各所得項(xiàng)目仍然維持現(xiàn)行分類(lèi)征收辦法，按月或按次計(jì)稅；工資薪金所得項(xiàng)目費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月，并適用新稅率表；勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬計(jì)稅方式暫不調(diào)整，次年不匯算清繳；對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5000元/月的投資者減除費(fèi)用和新的稅率表。第二步是2019年1月1日起全面實(shí)施綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，包括：對(duì)四項(xiàng)綜合所得實(shí)行按年綜合計(jì)稅，次年申報(bào)期實(shí)行自行申報(bào)、匯算清繳、多退少補(bǔ)等等。
問(wèn)：稅法中的“基本減除費(fèi)用”“專(zhuān)項(xiàng)扣除”“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除”和“依法確定的其他扣除”有哪些區(qū)別？
答：個(gè)人所得稅稅基的扣除主要包括四類(lèi)：基本減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除。
基本減除費(fèi)用，是最為基礎(chǔ)的一項(xiàng)生計(jì)扣除，對(duì)全員適用，考慮了個(gè)人基本生活支出情況，設(shè)置定額的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
專(zhuān)項(xiàng)扣除，是對(duì)現(xiàn)行規(guī)定允許扣除的“三險(xiǎn)一金”進(jìn)行歸納后，新增加的一個(gè)概念。
專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，是在基本減除費(fèi)用的基礎(chǔ)之上，以國(guó)家稅收和個(gè)人共同分擔(dān)的方式，適度緩解個(gè)人在教育、醫(yī)療、住房、贍養(yǎng)老人等方面的支出壓力。在施行綜合和分類(lèi)稅制初期，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租賃、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)。
依法確定的其他扣除，是指除上述基本減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除之外，由國(guó)務(wù)院決定以扣除方式減少納稅的其他優(yōu)惠政策規(guī)定。
問(wèn)：此次稅改綜合所得的稅率表是如何調(diào)整的？
答：財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局全面貫徹落實(shí)黨的十九大精神，按照綜合與分類(lèi)相結(jié)合稅制改革的總體要求，設(shè)計(jì)了與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、居民收入能力和減稅規(guī)模相匹配的綜合所得稅率表。
此次稅改，綜合所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，進(jìn)一步拉長(zhǎng)3%、10%、20%三檔較低稅率對(duì)應(yīng)的級(jí)距，同步縮減25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級(jí)距維持不變。主要考慮是通過(guò)適當(dāng)擴(kuò)大低檔稅率級(jí)距，進(jìn)一步降低中低收入者的稅負(fù)。我國(guó)個(gè)稅納稅人群呈金字塔型分布，適用中低檔稅率人數(shù)最多，在納稅人收入分布密集區(qū)間實(shí)行更精細(xì)調(diào)節(jié)，適度擴(kuò)大中低檔稅率（20%以下）級(jí)距，進(jìn)一步減輕中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)。
問(wèn)：此次稅改經(jīng)營(yíng)所得稅率結(jié)構(gòu)是怎么調(diào)整的?
答：為平衡經(jīng)營(yíng)所得與綜合所得的稅負(fù)水平，此次改革對(duì)原個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表進(jìn)行了改革完善，在維持5%至35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率不變的情況下，大幅度調(diào)整各檔次稅率級(jí)距，如最低稅率5%對(duì)應(yīng)的級(jí)距由原1.5萬(wàn)元提高到3萬(wàn)元;最高稅率35%對(duì)應(yīng)的級(jí)距上限由原10萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元，切實(shí)減輕了納稅人稅收負(fù)擔(dān)。
問(wèn)：此次稅改為什么要增加6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？
答：為進(jìn)一步增強(qiáng)稅制的公平性、合理性，這次個(gè)人所得稅改革在提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，體現(xiàn)了個(gè)人生活和支出的差異性和個(gè)性化需求，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)減稅。
第一，這是貫徹落實(shí)黨的十九大精神，回應(yīng)社會(huì)訴求的重要舉措。黨的十九大提出“堅(jiān)持在發(fā)展中保障和改善民生”“在幼有所育、學(xué)有所教、勞有所得、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)、住有所居、弱有所扶上不斷取得新進(jìn)展”，社會(huì)對(duì)稅前扣除子女教育、大病醫(yī)療等支出有一定呼聲。此次稅制改革在考慮納稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)、財(cái)政承受能力等因素的基礎(chǔ)上，適當(dāng)增加子女教育、大病醫(yī)療支出6項(xiàng)附加扣除，進(jìn)一步完善了個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除體系。
第二，適當(dāng)考慮子女教育、大病醫(yī)療等個(gè)性化支出，能進(jìn)一步增強(qiáng)稅制的公平性、合理性，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)減稅。
第三，這是與國(guó)際慣例接軌的重要體現(xiàn)。英、美、法、加、澳、日等國(guó)家，在基本費(fèi)用扣除基礎(chǔ)上，均有教育、醫(yī)療等相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。
