王 雨
一、實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的背景
共享服務(wù)中心是指將流水線作業(yè)、批量大、可 標(biāo)準(zhǔn)化、可分解的流程從各分支機(jī)構(gòu)中抽離出來成 為集中作業(yè)中心，各分支機(jī)構(gòu)共同分享服務(wù)資源， 并通過服務(wù)契約固定上述關(guān)系,其特點(diǎn)是依靠人員 集約、流程標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)集成等措施，突破傳統(tǒng)的公 司法人框架的約束和地理空間的限制，將不同地區(qū) 分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作集中進(jìn)行處理[1]。 財(cái)務(wù)共享服務(wù)作為共享服務(wù)最主要的應(yīng)用之 一，在21世紀(jì)得到了快速的發(fā)展。財(cái)政部《企業(yè)會(huì) 計(jì)信息化工作規(guī)范》中明確提出企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)探索 利用信息技術(shù)促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的集中，逐步建立財(cái)務(wù) 共享服務(wù)中心，《國(guó)家信息化發(fā)展戰(zhàn)略綱要》也提 出了財(cái)務(wù)共享是未來財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向。在金融
互聯(lián)網(wǎng)化及新常態(tài)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，商業(yè)銀行的業(yè) 務(wù)不斷拓展，網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量不斷擴(kuò)張，財(cái)務(wù)共享逐漸成 為商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向。隨著全球化進(jìn)程 的提升，商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，銀行業(yè)對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部 控制、提高財(cái)務(wù)管理精細(xì)化水平的意識(shí)與要求日 益增強(qiáng)，建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是提高財(cái)務(wù)信息 質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)服務(wù)效率的 有效途徑[2]，因此，全面推行財(cái)務(wù)集中改革成為目 前大多數(shù)城市商業(yè)銀行共同的選擇。 我國(guó)銀行業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)時(shí)間 較短。2004年，平安銀行開始推行財(cái)務(wù)共享服務(wù) 中心, 2007年，中國(guó)建設(shè)銀行選取部分試點(diǎn)省分行 運(yùn)行共享服務(wù)中心服務(wù)模式。 相比其他商業(yè)銀行，城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)共享 中心服務(wù)建設(shè)起步較晚。如2016年，浙商銀行成 立了服務(wù)于全行的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，并上線了 財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)，將各分、支機(jī)構(gòu)原先“分散式” 的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作集中到該平臺(tái)統(tǒng)一完成。
二、H銀行共享服務(wù)中心建設(shè)的現(xiàn)狀
H銀行是1997年注冊(cè)成立的一家城市商業(yè)銀 行，2013年在香港聯(lián)交所主板掛牌上市，注冊(cè)資 本為人民幣110.50億元。截至2017年12月31日，H 銀行在崗員工9520人；除總行外， 轄內(nèi)設(shè)有17家 分行及417個(gè)對(duì)外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)（包括3家分行營(yíng)業(yè)部 和414家支行），680家自助服務(wù)區(qū)。 H銀行從2017年開始啟動(dòng)財(cái)務(wù)共享計(jì)劃，目 前已經(jīng)完成了第一階段的財(cái)務(wù)集中，即實(shí)現(xiàn)支行 到分行層面的財(cái)務(wù)集中，初步完成“財(cái)務(wù)集中＋ 財(cái)務(wù)影像＋銀企直連”的共享模式。在實(shí)施過程 中，H銀行將集團(tuán)內(nèi)分散的、重復(fù)的支行財(cái)務(wù)基本業(yè)務(wù)集中到分行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部核算組，進(jìn)行統(tǒng)一處 理，上傳影像資料實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審查、審批，采取 “銀企直連”方式，實(shí)現(xiàn)報(bào)銷資金自動(dòng)劃轉(zhuǎn)，為 集團(tuán)集約化財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建提供了一條行之 有效的路徑。通過賬務(wù)集中核算，實(shí)現(xiàn)賬戶集中 上收，建立物品集中購置，確保財(cái)務(wù)資源全面覆 蓋，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)歸口管理，強(qiáng)化效益導(dǎo)向型資源配 置，設(shè)置新模式下不相容崗位。 通過1年多的財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新化改革，H銀 行的財(cái)務(wù)共享建設(shè)取得了顯著的成效，具體體現(xiàn) 為：一是費(fèi)用壓降成效顯著，全行2017年執(zhí)行數(shù) 較考核數(shù)累計(jì)壓降接近2000萬元，較2016壓降降 幅高達(dá) 4.84倍；二是各類風(fēng)險(xiǎn)得以切實(shí)防范，特 別是有效化解了支行網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)費(fèi)審批失職、物品購 置失真、資金劃轉(zhuǎn)失控等各類操作風(fēng)險(xiǎn)及道德風(fēng) 險(xiǎn)；三是管理效率實(shí)現(xiàn)有效提升，主要是通過分 行集中核算審批、集中購置、經(jīng)費(fèi)賬戶集中劃轉(zhuǎn) 的全面實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了全行財(cái)務(wù)資源的集約化高效 管控。 目前，H銀行已經(jīng)初步實(shí)現(xiàn)構(gòu)建全行賬務(wù)核 算、資金劃轉(zhuǎn)到實(shí)物管理三位一體的全流程財(cái)物 動(dòng)態(tài)管控體系，并輔以業(yè)務(wù)指導(dǎo)、優(yōu)化流程及出 臺(tái)制度等多種形式予以全方位保障，順利完成了 財(cái)務(wù)集中報(bào)賬新模式在全行的推廣。具體實(shí)現(xiàn)了 三項(xiàng)核心功能，即：
1、“全過程”會(huì)計(jì)核算
H銀行的財(cái)務(wù)共享首先在分行層面建立會(huì)計(jì) 核算中心。將原有的支行財(cái)務(wù)審核、資金收支、 會(huì)計(jì)制證、憑證復(fù)核、憑證裝訂、報(bào)表編制等全 部上收至分行。實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式后，支行不再 承擔(dān)會(huì)計(jì)核算、資金結(jié)算等業(yè)務(wù)。
2、“集中式”規(guī)范監(jiān)督
H銀行的財(cái)務(wù)共享借助財(cái)務(wù)集中的業(yè)務(wù)集中 處理優(yōu)勢(shì)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)嵌入到共享服務(wù)業(yè) 務(wù)流程中，并通過總行對(duì)分行以及分行對(duì)支行的 “雙監(jiān)督”機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)全過程進(jìn)行監(jiān)控， 確保業(yè)務(wù)執(zhí)行的合規(guī)性、效率性，有效提高集團(tuán) 整體的財(cái)務(wù)監(jiān)督能力。
3、“實(shí)時(shí)性”信息支撐
H銀行的財(cái)務(wù)集中將總、分行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門 設(shè)置為全行會(huì)計(jì)信息的生成者和管理者，利用信 息優(yōu)勢(shì)為分支機(jī)構(gòu)實(shí)時(shí)提供會(huì)計(jì)核算、賬務(wù)報(bào) 表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等全面、多維、實(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)信息服 務(wù)，同時(shí)能夠根據(jù)管理需要對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工 與展示，有效支撐各分支機(jī)構(gòu)信息需求。 雖然，城市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)已 能夠初步集中下屬城區(qū)、縣域支行的分行集中核 算工作，為設(shè)立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心奠定了一定的 基礎(chǔ)，但財(cái)務(wù)共享建設(shè)無論是組織結(jié)構(gòu)還是業(yè)務(wù) 流程整合上還有很大的提升空間，存在財(cái)務(wù)組織 結(jié)構(gòu)松散、資源使用不夠集約、操作過程存在潛 在風(fēng)險(xiǎn)等問題。從財(cái)務(wù)職能角度看，目前，在一 些城市商業(yè)銀行中支行自行賬務(wù)處理及付款情況 仍然普遍存在，還沒有形成真正統(tǒng)一的全行集中 式處理，導(dǎo)致了核算的口徑、時(shí)間、及時(shí)性和準(zhǔn) 確性均不能完全一致；財(cái)務(wù)管理職能較為分散， 且各分行對(duì)于支行的財(cái)務(wù)管理力度不盡相同，因 此可能帶來諸多風(fēng)險(xiǎn)隱患和合規(guī)控制的不利因 素；分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間有效溝通 不足，也缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)報(bào)表分析系統(tǒng)。為 此，需要從財(cái)務(wù)職能、財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)流程及制 度等方面，深入分析城市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，全面掌握建設(shè)城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)共享服務(wù)中 心的基礎(chǔ)。
三、進(jìn)一步開展城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)共 享服務(wù)中心建設(shè)的建議
（一）明確建設(shè)目標(biāo)，選擇集中模式，做好
頂層設(shè)計(jì)，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)
城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的目 標(biāo)是要在城市商業(yè)銀行總行建立財(cái)務(wù)集中作業(yè)中 心，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管控模式，并通過這種模式促 使財(cái)務(wù)工作在統(tǒng)一規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)控制、資源配置、 管理提升等方面獲得實(shí)質(zhì)改進(jìn)，以此為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型 奠定基礎(chǔ)。 財(cái)務(wù)共享涉及到財(cái)務(wù)、資金和服務(wù)的集中， 在不同的階段有不同的任務(wù)[3]。城市商業(yè)銀行可 以根據(jù)自身的情況確定集中階段和集中的內(nèi)容。 其中：財(cái)務(wù)核算集中，目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)應(yīng)收、應(yīng)付、 費(fèi)用、總賬及固定資產(chǎn)等的財(cái)務(wù)科目的集中核算 及相關(guān)會(huì)計(jì)處理 ，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)政策及準(zhǔn)則研究的共 享；資金集中，目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)賬戶集中管控，統(tǒng)一 融資安排，集中的投資決策以及專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管 理；共享服務(wù)中心，目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)高度集成的信息 化管理、集中采購，集中預(yù)算控制以及服務(wù)管理 框架。
（二）分解任務(wù)目標(biāo)，選擇試點(diǎn)先行，分步
實(shí)施全面推進(jìn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)
為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的目標(biāo)，商業(yè)銀 行需通過進(jìn)一步的目標(biāo)任務(wù)分解，進(jìn)行可執(zhí)行、可 操作、成本可控的財(cái)務(wù)集中流程架構(gòu)設(shè)計(jì)，保障財(cái) 務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的成功實(shí)施與順利運(yùn)營(yíng)。按照 積極穩(wěn)妥的原則，基于城市商業(yè)銀行的現(xiàn)狀及發(fā)展
水平，綜合考慮不同財(cái)務(wù)職能在財(cái)務(wù)集中作業(yè)中心 預(yù)期收益及現(xiàn)有管理成熟度方面的情況，進(jìn)行優(yōu)先 級(jí)評(píng)估，充分考慮分階段實(shí)施的可能性。建議分三 個(gè)階段推進(jìn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)工作，最終全 面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理體系。 第一階段：分行層面的分步集中與試點(diǎn)分行 財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心部分集中。選取2-3家具有典 型性的分行作為試點(diǎn)，對(duì)一部分財(cái)務(wù)職能進(jìn)行試 點(diǎn)集中操作。首先，需要對(duì)財(cái)務(wù)集中流程進(jìn)行重 新梳理與再造。如梳理總賬及報(bào)表、應(yīng)收賬款、 應(yīng)付賬款、費(fèi)用報(bào)銷、固定資產(chǎn)管理等現(xiàn)有財(cái)務(wù) 流程，重新設(shè)計(jì)相關(guān)財(cái)務(wù)集中業(yè)務(wù)操作流程。 其次，按照專業(yè)化分工、扁平化管理、持續(xù)改 進(jìn)原則對(duì)財(cái)務(wù)組織內(nèi)各部門和崗位職責(zé)進(jìn)行清晰 定義，按財(cái)務(wù)職能進(jìn)行分工，區(qū)分交易支持性財(cái) 務(wù)工作和戰(zhàn)略規(guī)劃類財(cái)務(wù)工作，推行財(cái)務(wù)集中管 理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算操作流程。優(yōu)化全行的財(cái) 務(wù)制度體系，更好的支持流程的變革和信息系統(tǒng) 的提升，全面提升財(cái)務(wù)制度管理水平。在完成財(cái) 務(wù)集中作業(yè)中心的初步構(gòu)建后，財(cái)務(wù)集中作業(yè)中 心開始承接試點(diǎn)行的部分財(cái)務(wù)核算職能，規(guī)范管 理制度，統(tǒng)一操作流程。通過分行試點(diǎn)、流程驗(yàn) 證、評(píng)估報(bào)告、財(cái)務(wù)系統(tǒng)改造，逐步摸索構(gòu)建適 合城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況的財(cái)務(wù)核算集 中流程設(shè)計(jì)與系統(tǒng)功能。 第二階段：財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心全行推廣階 段。將第一階段試點(diǎn)集中的財(cái)務(wù)職能推廣應(yīng)用到 其他分行機(jī)構(gòu)和總行部門。結(jié)合財(cái)務(wù)共享服務(wù) 中心建設(shè)的試點(diǎn)成果，進(jìn)行進(jìn)一步的流程制度調(diào) 整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中作業(yè)中心職能、綜合評(píng)估、財(cái) 務(wù)系統(tǒng)改造完成并應(yīng)用，進(jìn)一步提升業(yè)務(wù)流程的
標(biāo)準(zhǔn)化。 第三階段：全面上線與持續(xù)優(yōu)化階段。驗(yàn)證 其余財(cái)務(wù)流程，完善財(cái)務(wù)集中作業(yè)中心職能和崗 位、綜合評(píng)估、財(cái)務(wù)系統(tǒng)優(yōu)化，完善集中作業(yè)中 心崗位職能及績(jī)效考核機(jī)制，全面實(shí)現(xiàn)所有機(jī)構(gòu) 所有財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)的集中化操作。
（三）梳理業(yè)務(wù)流程，規(guī)范工作標(biāo)準(zhǔn)，厘清
相關(guān)部門機(jī)構(gòu)職責(zé)
在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)過程中，城市 商業(yè)銀行需要對(duì)全行組織機(jī)構(gòu)和工作流程重新進(jìn) 行構(gòu)建，創(chuàng)造組織發(fā)展的有力環(huán)境，倡導(dǎo)關(guān)注財(cái) 務(wù)管理的企業(yè)文化，構(gòu)建核心的財(cái)務(wù)管理能力， 從總行、分行及財(cái)務(wù)集中作業(yè)中心三個(gè)層面進(jìn)行 建設(shè)。總行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部專注財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù) 政策和標(biāo)準(zhǔn)的制訂，進(jìn)行監(jiān)督控制以及資源的 分配；分行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)自身的年度預(yù)算編制 和執(zhí)行、成本控制，為業(yè)務(wù)部門決策提供財(cái)務(wù)支 持；財(cái)務(wù)集中作業(yè)中心專注于財(cái)務(wù)交易處理和服 務(wù)管理（詳見下表）。
表1 財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心主要職責(zé)分工
總行財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)部
主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)決策與財(cái)務(wù)管理：
●按銀行要求制訂規(guī)范 ●按規(guī)則向分/支行分配資源
總行財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)部
●執(zhí)行對(duì)分/支行高管層的管理考核 ●集中處理及監(jiān)察財(cái)務(wù)流程 ●優(yōu)化集中流程以削減集中成本
分行財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)部
主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理： ●落實(shí)總行訂立的規(guī)范 ●按規(guī)則向其部門分配資源 ●分/支行部門考核 ●為業(yè)務(wù)部門部門及總行提供分析 數(shù)據(jù) ●為總行集中作業(yè)中心提供數(shù)據(jù) ●核對(duì)集中作業(yè)中心產(chǎn)出的相關(guān)財(cái) 務(wù)信息 ●按業(yè)務(wù)量了解及控制集中成本
財(cái)務(wù)集中 作業(yè)中心
●集中處理支持性財(cái)務(wù)職能，即會(huì) 計(jì)核算
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