會(huì)協(xié)2008[3]號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：
為做好上市公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，保證審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)公眾利益，現(xiàn)就做好上市公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、全面貫徹落實(shí)新審計(jì)準(zhǔn)則
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)繼續(xù)強(qiáng)化新審計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)一步完善審計(jì)規(guī)程和事務(wù)所質(zhì)量控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
1．全面貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，并切實(shí)應(yīng)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中。嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，全面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，充分把握上市公司存在的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并與控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的實(shí)施有機(jī)結(jié)合起來(lái)，將審計(jì)資源投入到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，防止風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序形式化和簡(jiǎn)單羅列公司資料。
2．結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試，合理確定控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，充分關(guān)注控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論。
3．在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平和控制測(cè)試的結(jié)果，合理確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并重點(diǎn)關(guān)注函證、存貨監(jiān)盤等重要程序的實(shí)施情況。
4．嚴(yán)格遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。確保項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員具備履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性和權(quán)威性，詳細(xì)記錄項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核情況，保證在出具報(bào)告前所有重大事項(xiàng)和意見(jiàn)分歧已得到滿意的解決。
5．按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求編制審計(jì)工作底稿，并及時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無(wú)論修改或增加的性質(zhì)如何，均應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)工作底稿變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員、審計(jì)工作底稿變動(dòng)的理由以及審計(jì)工作底稿變動(dòng)對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響。
二、落實(shí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)
2007年是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正式實(shí)施的第一年，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)上市公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)程中的新情況、新問(wèn)題予以充分關(guān)注，并對(duì)下列高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域保持職業(yè)謹(jǐn)慎，切實(shí)做好新準(zhǔn)則實(shí)施后的首次年報(bào)審計(jì)工作：
1．采用公允價(jià)值計(jì)量的金融工具和投資性房地產(chǎn)等項(xiàng)目公允價(jià)值的變動(dòng)；
2．涉及應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、預(yù)計(jì)負(fù)債的估計(jì)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等項(xiàng)目的重要會(huì)計(jì)估計(jì)變化；
3．編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性；
4．關(guān)聯(lián)方認(rèn)定及重大的關(guān)聯(lián)交易；
5．不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交易；
6．債務(wù)重組、資產(chǎn)處置及置換；
7．異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓；
8．股權(quán)激勵(lì)措施。
三、報(bào)備要求
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)報(bào)備要求，認(rèn)真做好上市公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)備工作。如有會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情形，前后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)在變更發(fā)生之日起5個(gè)工作日內(nèi)向我會(huì)和所在地省級(jí)協(xié)會(huì)報(bào)備。報(bào)備的具體內(nèi)容包括變更事務(wù)所的上市公司名稱、變更事務(wù)所的原因、前后任事務(wù)所的溝通情況。
我會(huì)將嚴(yán)格按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程》的要求，對(duì)上市公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)情況適時(shí)跟蹤，及時(shí)研究新準(zhǔn)則實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)跟進(jìn)。密切跟蹤在上市公司年報(bào)審計(jì)中出現(xiàn)的“炒魷魚、接下家”行為，對(duì)于惡意“接下家”行為實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。對(duì)年報(bào)監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的不嚴(yán)格遵循準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，我會(huì)將在今年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點(diǎn)關(guān)注。
二〇〇八年一月十一日
抄送：深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，各具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證事務(wù)所。
