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 ■陳滿娜 徐源 浙江省國有資本運營有限公司

浙江省國有資本運營有限公司（以下簡稱“浙資運 營”）圍繞“四大中心”職能定位，推進構(gòu)建“全面風(fēng)險管 控中心”，把“從源頭控制風(fēng)險”的理念貫穿投資項目 “投、管、運、退”全流程，引入持續(xù)審計理念，打造了集 風(fēng)控、法務(wù)、合規(guī)、內(nèi)審于一體，點、線、面相融合的全景 式審計覆蓋架構(gòu)，基本做到風(fēng)險評估、持續(xù)監(jiān)測和審計 項目三者相互滲透，構(gòu)成完整循環(huán)，取得較好成效。 ■ 創(chuàng)新審計方式 創(chuàng)造持續(xù)審計條件
如何以風(fēng)險管理為導(dǎo)向開展內(nèi)審工作，讓內(nèi)審工 作服務(wù)于風(fēng)險防控，從事后審計轉(zhuǎn)為全流程的審計，是 浙資運營內(nèi)審部門探索實踐的一項重要任務(wù)。 浙資運營成立審計法務(wù)風(fēng)控部，作為集內(nèi)部審計、 法律事務(wù)、風(fēng)險管控、合規(guī)管理于一體的綜合性部門， 以風(fēng)險管控為導(dǎo)向，以內(nèi)部審計為抓手，實現(xiàn)全面風(fēng)險 管理貫穿公司經(jīng)營以及投資業(yè)務(wù)投、管、運、退全過程， 為實施持續(xù)審計創(chuàng)造了先決條件。 為構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系，浙資運營用持續(xù)審計 理念推動內(nèi)部控制審計由以短期審計項目驅(qū)動為主向 “風(fēng)險評估、持續(xù)監(jiān)測與審計項目有機結(jié)合的連續(xù)、事 前審計模式”轉(zhuǎn)變。風(fēng)險評估結(jié)果為持續(xù)監(jiān)測和審計 項目明確重點關(guān)注領(lǐng)域，持續(xù)監(jiān)測通過全業(yè)務(wù)和全機 構(gòu)的常態(tài)化掃描為風(fēng)險評估和審計項目提供支撐，并 有效驗證整個投資項目流程中的風(fēng)險管理工作。
實施持續(xù)審計 從源頭控制投資風(fēng)險
構(gòu)建持續(xù)審計，源頭控制風(fēng)險的制度框架體系。 浙資運營從制度體系建設(shè)著手，先后制定出臺了 《董事會審計與風(fēng)險管控委員會》工作細則以及《全面 風(fēng)險管理》《內(nèi)部審計管理》《內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計》 等辦法，完善資金管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理、投資管理 相關(guān)內(nèi)控制度，構(gòu)建內(nèi)部審計與風(fēng)險管理相融合的制 度框架體系。同時，為貫徹落實《全面風(fēng)險管理辦法》， 細化出臺了《風(fēng)險管理報告及風(fēng)險評估清單的相關(guān)規(guī) 定》，實現(xiàn)全業(yè)務(wù)和全公司的常態(tài)化持續(xù)監(jiān)測，為風(fēng)險 評估和內(nèi)部審計提供數(shù)據(jù)來源和關(guān)注領(lǐng)域。 扎實做好投資項目的風(fēng)險審查、合同審查和風(fēng)險 排查。 一是做好重大投資項目風(fēng)險審查。從項目合規(guī)性 的角度入手，梳理各環(huán)節(jié)風(fēng)險點，對項目從立項到投決 階段的項目材料進行審核，重點包括投資項目的合規(guī) 性、交易結(jié)構(gòu)合理性、風(fēng)險控制有效性、資金安全性以 及是否和現(xiàn)行法規(guī)及公司制度相沖突等。同時，在總 經(jīng)辦、董事會、子企業(yè)監(jiān)事會、項目會簽等多個投資決 策環(huán)節(jié)提出意見建議，做好事前防范，規(guī)避潛在風(fēng)險。 截止2018年10月，共完成投資項目決策審查42個， 總計金額118.17億元。 二是建立合同審查機制。采取內(nèi)部法律審查和常 年法律顧問審核相結(jié)合的方式對公司各類合同實施實 質(zhì)性審查，必要時出具法律意見書，做好合同風(fēng)險的源
頭控制，確保公司利益最大化。截至目前，共審查投 資業(yè)務(wù)、行政事務(wù)、施工改造及資金業(yè)務(wù)等各類合同 170余份，實現(xiàn)合同法律審核全覆蓋。 三是強化風(fēng)險排查梳理。以定期的風(fēng)險管理報 告制度和不定期的重點檢查、專項檢查為抓手，排查 梳理公司存在的經(jīng)營、基金管理及金融風(fēng)險，檢查參 股公司運行情況等，尤其是投資項目投后管理、退出 情況、基金風(fēng)險情況以及參股公司整體運行情況等， 分析問題并提出整改措施。 ■ 開展專項審計 規(guī)范投資項目決策
對四家所屬公司開展合同管理專項檢查，重點 檢查合同管理制度建設(shè)、執(zhí)行情況，形成專項檢查報 告，并對各單位發(fā)出整改通知書，督促落實整改。 對下屬公司實施投資項目管理專項審計，重點 關(guān)注項目投資流程的合規(guī)性、內(nèi)控制度的建設(shè)、執(zhí)行 情況以及投資項目管理的整體情況。通過對投資項 目全流程、全口徑管理情況的審查，揭示管理環(huán)節(jié)存 在的風(fēng)險隱患。引入審計容錯理念，邊審計邊整改， 促進審計對象重視投資項目全過程的規(guī)范管理，特 別是業(yè)務(wù)過程中的檔案管理等。 根據(jù)審計情況形成審計報告，分析潛在風(fēng)險并 提出對策建議，下發(fā)審計整改通知書，督促整改，并
根據(jù)整改落實情況，形成報告反饋。根據(jù)專項審計 結(jié)果，浙資運營投資項目的決策程序規(guī)范，未發(fā)現(xiàn)嚴 重的管理漏洞，未發(fā)生重大投資風(fēng)險事項，點、線、面 相融合的全景式持續(xù)審計模式取得了較好的成效。 ■ 持續(xù)審計面臨的困難及建議
一是信息化管理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫建設(shè)滯后。持續(xù) 審計需要處理企業(yè)海量的數(shù)據(jù)，信息化管理系統(tǒng)和 數(shù)據(jù)庫建設(shè)是實施持續(xù)審計的基礎(chǔ)條件?，F(xiàn)階段很 多企業(yè)已經(jīng)意識到了信息化管理的意義和作用，但 信息化管理手法在內(nèi)部審計中的使用范圍有限，信 息化水平較低，在一定程度上影響了持續(xù)審計的有 效性和及時性。 二是傳統(tǒng)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)能力有待提高。 開展持續(xù)審計工作給企業(yè)的審計團隊、審計工作者 提出了較高的要求，企業(yè)要重視新時代審計隊伍建 設(shè)，引進專業(yè)審計師、風(fēng)險分析師，優(yōu)化內(nèi)部審計人 員的年齡、學(xué)歷構(gòu)成，從根本上提高審計隊伍的綜合 水平。開展信息管理技術(shù)、操作技能培訓(xùn)，加強審計 人員現(xiàn)代化信息管理技術(shù)，為推進持續(xù)審計打好基 礎(chǔ)。 三是持續(xù)審計仍處于摸索階段。目前，具有連 續(xù)性、實時性、預(yù)警性本質(zhì)特征的持續(xù)審計還處在探 索研究實踐階段，缺乏統(tǒng)一的準則或規(guī)范，需要不斷 完善總結(jié)，在實踐中形成理論，在理論指導(dǎo)下進行實 踐。