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 對于各大高校財務(wù)部門來說，近期最重要的事情莫過于政府會計新制度的落地實施。經(jīng)過充分準(zhǔn)備，中國人民大學(xué)穩(wěn)步推進各項改革工作任務(wù)，于2019年1月1日起在全校范圍內(nèi)正式實施政府會計新制度。
正如中國儒家經(jīng)典《大學(xué)》中所說“茍日新，日日新，又日新”，自政府會計新制度正式落地實施以來，中國人民大學(xué)不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、總結(jié)規(guī)律、完善體系，以高校業(yè)務(wù)實際為基礎(chǔ)，不斷更新對政府會計準(zhǔn)則制度的理解認識，以期更加全面深入地貫徹執(zhí)行制度要求，力求將新制度的內(nèi)涵貫穿于學(xué)校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的各個階段，也體現(xiàn)在每一天、每一筆的會計憑證之中。
率先參與制度建設(shè)
中國人民大學(xué)深入推進政府會計準(zhǔn)則制度實施的努力貫穿學(xué)校工作始末。自2015年起，中國人民大學(xué)即參與政府會計準(zhǔn)則及制度的制定和研討工作；2016年，承擔(dān)財政部新舊會計制度銜接的課題研究工作；2017年，經(jīng)財政部批準(zhǔn)確定為政府會計準(zhǔn)則制度建設(shè)與實施工作聯(lián)系點，承擔(dān)起配合調(diào)研、參與試點、反饋建議等工作任務(wù)，為政府會計準(zhǔn)則制度建設(shè)與實施獻言獻策；2018年，參與行業(yè)會計制度新舊銜接規(guī)定與補充規(guī)定的研究制定工作。2016年和2019年，學(xué)校有2名政府會計領(lǐng)域理論和實務(wù)專家連續(xù)兩屆入選財政部政府會計準(zhǔn)則委員會咨詢專家。
2018年9月，學(xué)校作為聯(lián)系點單位之一向財政部調(diào)研組匯報了政府會計準(zhǔn)則制度實施的準(zhǔn)備情況，面臨的主要問題、原因及對策建議等，在匯報前期工作成果的同時也將高校在應(yīng)用政府會計準(zhǔn)則制度時遇到的業(yè)務(wù)處理難點疑點問題反映給調(diào)研組，為高校的特殊業(yè)務(wù)處理爭取了制度保障。
作為教育部直屬高校之一，中國人民大學(xué)還積極參與教育部在教育領(lǐng)域開展的政府會計準(zhǔn)則制度實施工作，包括入選政府會計專家團隊、參與政府會計專題培訓(xùn)和分級研討等。
推進改革要“上下一心”
為確保 2019 年 1 月 1 日起順利實施政府會計制度，中國人民大學(xué)加強頂層設(shè)計、明確職責(zé)、突出重點、協(xié)同推進，堅持知行合一，強調(diào)落實落地，在理論學(xué)習(xí)研究的基礎(chǔ)上，重點從5個方面開展改革任務(wù)。
一是領(lǐng)導(dǎo)重視促宣傳。自財政部、教育部下達政府會計制度改革工作任務(wù)以來，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)高度重視，以推動“雙一流”建設(shè)為凝聚力，成立政府會計制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組，由校長擔(dān)任組長。從學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層面統(tǒng)一認識，一方面從國家治理角度認同貫徹政府會計制度改革是提升政府治理能力的一項重要政治任務(wù)，以及新《預(yù)算法》提出的按年度編制以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的政府綜合財務(wù)報告要求更是對提高政府會計信息質(zhì)量、提升行政事業(yè)單位財務(wù)和預(yù)算管理水平、全面實施績效管理、建立現(xiàn)代財政制度具有劃時代的重要意義；另一方面從學(xué)校治理層面肯定政府會計改革的實施能為學(xué)校管理體制改革提供有力支撐，從制度層面上改進學(xué)校治理模式、提升管理效能和服務(wù)水平，能夠成為學(xué)校內(nèi)涵式發(fā)展的創(chuàng)新點和推動力，為學(xué)校“雙一流”建設(shè)提供有利的管理制度保障。
2018年6月，分管財務(wù)副校長主持召開政府會計制度改革實施方案專題辦公會，將改革工作在全校范圍內(nèi)拉開帷幕。2018年7月，校長辦公會審議通過了《中國人民大學(xué)政府會計制度改革實施方案》（下稱《實施方案》），正式將政府會計制度改革確立為學(xué)校層面的重要工作，是學(xué)校落實改革任務(wù)的制度保障和強力支撐。
二是部門合力抓落實。按照《實施方案》制定的任務(wù)分解情況，涉及的學(xué)校14個職能部門統(tǒng)一認識，在職責(zé)范圍內(nèi)全力配合學(xué)校政府會計制度改革的實施。具體由學(xué)校財務(wù)處骨干力量負責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，并制定具體接洽業(yè)務(wù)責(zé)任表，將具體接洽工作分配至各業(yè)務(wù)科室和對口職能部門。
僅2018年7月一個月，財務(wù)處便和資產(chǎn)與后勤管理處、實驗室建設(shè)與設(shè)備管理處、國際交流處等6個職能部門召開專題會議，商討改革工作方案，形成會議紀(jì)要。2018年下半年，學(xué)校與各職能部門重點推進的工作包括開展各類資產(chǎn)核查對賬工作、搭建符合制度核算要求的合同管理系統(tǒng)、更新財務(wù)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)并重構(gòu)財務(wù)核算系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)等的對接工作等，為2019年順利計提資產(chǎn)折舊、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入和費用做好前期準(zhǔn)備工作。
三是財務(wù)統(tǒng)籌保轉(zhuǎn)換。除與各職能管理部門聯(lián)合開展前期工作任務(wù)之外，財務(wù)處還特別重視單位內(nèi)部以及對二級獨立核算單位的宣傳和培訓(xùn)工作，邀請政府會計領(lǐng)域?qū)＜议_展集體授課學(xué)習(xí)，分批派出多名骨干人員參加教育部、教育會計學(xué)會等各個層面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還利用暑假等假期時間在內(nèi)部組織了多次業(yè)務(wù)研討會，逐項梳理、討論、確定新制度下各業(yè)務(wù)科室共計68類業(yè)務(wù)賬務(wù)核算方式的變化，涉及683條會計處理。
此外，財務(wù)處還制定了政府會計制度轉(zhuǎn)換銜接工作日志，逐一對照梳理銜接規(guī)定有關(guān)事項，設(shè)定工作目標(biāo)，分解工作職責(zé)，由各業(yè)務(wù)科室分別開展事項清查與賬務(wù)處理工作，處理完成后反饋工作結(jié)果。2018年12月至2019年1月，學(xué)校順利完成了銜接規(guī)定的調(diào)整事項，為新賬的開設(shè)做好了銜接與準(zhǔn)備工作。
四是信息技術(shù)創(chuàng)新章。自學(xué)校全面啟動政府會計制度改革工作任務(wù)以來，財務(wù)處便積極敦促資產(chǎn)、合同等相關(guān)職能部門更新升級信息系統(tǒng)，并推動資產(chǎn)管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)與財務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)的重構(gòu)與對接工作，為政府會計制度核算新要求提供必要的支撐信息，促進業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息的深入融合。
同時，財務(wù)處加強與財務(wù)軟件公司的聯(lián)系，于2018年10月安裝了新版賬務(wù)系統(tǒng)的測試環(huán)境，用于政府會計制度下賬務(wù)處理的調(diào)試與模擬，為順利開啟新賬奠定了良好的基礎(chǔ)。2019年伊始，學(xué)校聯(lián)合軟件公司對財務(wù)核算系統(tǒng)進行了正式更新升級，基本滿足了新制度核算要求。經(jīng)過近半年的總結(jié)升級和完善，目前學(xué)校的財務(wù)核算軟件能夠?qū)崿F(xiàn)絕大部分會計業(yè)務(wù)財務(wù)會計與預(yù)算會計的自動觸發(fā)、科目報表及項目報表的定義與查詢等日常需求，大大降低了會計人員核算工作量，簡化工作的同時提高了核算的準(zhǔn)確率。
五是重點難點強攻堅。高等學(xué)校業(yè)務(wù)有其特殊的復(fù)雜性，比如高等學(xué)校下屬二級單位種類繁雜、存在大量二級單位內(nèi)部交易事項等，這些問題都是政府會計制度落地過程中的重點難點。2018年8月，學(xué)校大學(xué)本部便要求下屬獨立核算的二級單位梳理其與各類所屬單位的關(guān)系，力求全口徑摸底學(xué)校所有類型的所屬單位情況，同時要求并指導(dǎo)納入并表范圍的獨立核算二級單位開展政府會計制度改革準(zhǔn)備工作。
而轉(zhuǎn)換工作的一大難點便在于如何準(zhǔn)確確定預(yù)算會計的年初數(shù)，學(xué)校在該項工作中亦花費了大量力氣。財務(wù)處在前期清理往來款項的工作成果基礎(chǔ)之上，重點將2018年年末預(yù)付及應(yīng)收款項、應(yīng)付及預(yù)收款項（不含代管款項）科目余額按照業(yè)務(wù)內(nèi)容性質(zhì)不同區(qū)分了周轉(zhuǎn)類及非周轉(zhuǎn)類兩大類，同時按照資金性質(zhì)區(qū)分財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余四大類，其中周轉(zhuǎn)類科目余額不需轉(zhuǎn)入預(yù)算會計，而非周轉(zhuǎn)類科目余額需按照資金性質(zhì)轉(zhuǎn)入預(yù)算會計不同科目中。轉(zhuǎn)入時的平衡關(guān)系為2018年12月31日原賬的“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”“財政補助結(jié)余”“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額+非周轉(zhuǎn)類應(yīng)付及預(yù)收款項-非周轉(zhuǎn)類應(yīng)收及預(yù)付款項=2019年1月1日新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財政撥款結(jié)余”“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額；2018年12月31日原賬的“事業(yè)基金”和“專用基金”科目余額+非周轉(zhuǎn)類應(yīng)付及預(yù)收款項-非周轉(zhuǎn)類應(yīng)收及預(yù)付款項——“留本基金”=2019年1月1日新賬的“非財政撥款結(jié)余”科目余額。如此，預(yù)算會計的轉(zhuǎn)入關(guān)系便厘清了，同時為2019年度后續(xù)會計處理奠定了清晰的基礎(chǔ)。
助力學(xué)校“雙一流建設(shè)”
新時代新形勢下，要實現(xiàn)教育現(xiàn)代化、集大國之力辦強教育的戰(zhàn)略目標(biāo)離不開現(xiàn)代化的管理理念、制度和模式。只有高校整體治理能力提升，才能提供更加優(yōu)質(zhì)的教育服務(wù)、為黨和國家培養(yǎng)更高水平的社會主義建設(shè)者和接班人、加快一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)。
而政府會計制度改革作為學(xué)校財務(wù)管理方面的重要制度保障，毫無疑問地率先成為學(xué)校提升綜合治理能力的重要抓手。結(jié)合高校業(yè)務(wù)特點，學(xué)校充分利用制度紅利，正在逐步合理規(guī)劃建設(shè)管理綜合平臺，利用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段進一步改善和重構(gòu)各業(yè)務(wù)部門相關(guān)應(yīng)用，優(yōu)化管理服務(wù)流程，探索管理創(chuàng)新模式，進一步提高各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的科學(xué)性、有用性及共享性，從而更加全面、準(zhǔn)確地反映學(xué)校的受托責(zé)任履行情況，為學(xué)校各項決策提供更有意義的數(shù)據(jù)支持，為學(xué)校“雙一流建設(shè)”保駕護航。
（轉(zhuǎn)載自《中國會計報》）