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記者 闞歆旸 許蒙亞

2019年，我國(guó)每天誕生近2萬(wàn)家企業(yè)。這一亮眼數(shù)據(jù)的背后，離不開(kāi)稅收優(yōu)惠的支持。最近，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》記者在安徽省合肥市采訪發(fā)現(xiàn)，稅收支持的作用大體可以分三種：初創(chuàng)階段鋪路子、成長(zhǎng)階段卸擔(dān)子、成熟階段壯膽子?？拼笥嶏w股份有限公司等高成長(zhǎng)性創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收故事，很好地說(shuō)明了這一點(diǎn)。

初創(chuàng)期：合規(guī)管理，爭(zhēng)取獲得稅收扶持

中國(guó)科學(xué)技術(shù)大學(xué)先進(jìn)技術(shù)研究院（以下簡(jiǎn)稱中科大先研院）的主樓，是一座“X”形建筑。“X”象征未知數(shù)，象征不確定性，而這些不確定性，可能是創(chuàng)業(yè)失敗，也可能是快速成長(zhǎng)。最近7年間，200多家大大小小的創(chuàng)業(yè)企業(yè)，先后在中科大先研院這個(gè)孵化器內(nèi)注冊(cè)、成立，有些已經(jīng)成長(zhǎng)為知名企業(yè)。

中科大先研院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任劉輝燦介紹，對(duì)于初創(chuàng)期企業(yè)來(lái)講，最大的問(wèn)題莫過(guò)于缺少資金。為解決創(chuàng)業(yè)企業(yè)缺少資金的難題，國(guó)家出臺(tái)了眾多支持創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠，為創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展“鋪路子”。也恰恰由于缺乏資金，不少初創(chuàng)期企業(yè)沒(méi)有聘任專(zhuān)職財(cái)務(wù)人員，而是委托第三方代賬公司負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作。實(shí)務(wù)中，一些代賬公司并不規(guī)范，入賬發(fā)票審核不嚴(yán)格、漏報(bào)稅款等情況時(shí)有發(fā)生。“一些創(chuàng)業(yè)企業(yè)圖便宜，選擇了這些不規(guī)范的公司代賬。”劉輝燦說(shuō)。

對(duì)劉輝燦說(shuō)的這種情況，長(zhǎng)期研究創(chuàng)業(yè)企業(yè)稅收政策的國(guó)家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局所得稅科科員趙莎比較了解。她提醒，初創(chuàng)期企業(yè)選擇代賬公司時(shí)，不能只考慮價(jià)格因素，應(yīng)選擇正規(guī)代賬公司，規(guī)范企業(yè)賬務(wù)處理，確保按時(shí)、合規(guī)地履行納稅義務(wù)，避免不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

相比較而言，一些目標(biāo)長(zhǎng)遠(yuǎn)的創(chuàng)業(yè)公司，更加重視財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理的規(guī)范性，在創(chuàng)業(yè)初期就聘任了專(zhuān)職財(cái)務(wù)人員。在專(zhuān)職財(cái)務(wù)人員的努力下，合規(guī)的賬證處理、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算，令其更容易享受小微企業(yè)普惠性減稅優(yōu)惠：月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免繳增值稅。小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。“這些稅收優(yōu)惠其實(shí)都是給初創(chuàng)企業(yè)發(fā)展鋪路子的。”趙莎說(shuō)。

根據(jù)劉輝燦的觀察，財(cái)務(wù)和稅務(wù)合規(guī)的創(chuàng)業(yè)企業(yè)，會(huì)因享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠等扶持政策實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。當(dāng)具備條件時(shí)，還可以進(jìn)一步申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，稅負(fù)會(huì)得到進(jìn)一步降低。對(duì)這類(lèi)企業(yè)而言，其發(fā)展就步入財(cái)務(wù)（稅務(wù)）合規(guī)—享受稅收優(yōu)惠—更加重視財(cái)務(wù)（稅務(wù)）合規(guī)—享受更多稅收優(yōu)惠這一良性軌道。

記者采訪時(shí)，合肥賽因斯智控技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱賽因斯智控）正準(zhǔn)備申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格。據(jù)了解，賽因斯智控創(chuàng)立于2018年9月，主要從事人工智能技術(shù)、智慧城市邊緣計(jì)算術(shù)等產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售及服務(wù)，依托中國(guó)科學(xué)技術(shù)大學(xué)的人才優(yōu)勢(shì)，由博士、高級(jí)工程師等高端人才組成核心研發(fā)團(tuán)隊(duì)，致力于物聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)、嵌入式系統(tǒng)控制以及人工智能技術(shù)的研發(fā)和推廣。目前，賽因斯智控已申請(qǐng)專(zhuān)利20余項(xiàng)，其中，國(guó)家發(fā)明專(zhuān)利10余項(xiàng)，所有產(chǎn)品均獨(dú)立研發(fā)、具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

趙莎分析，像賽因斯智控這類(lèi)擁有符合條件的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，資產(chǎn)和銷(xiāo)售收入基數(shù)較小，財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理又比較規(guī)范的初創(chuàng)期企業(yè)，更易滿足《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中的“企業(yè)成長(zhǎng)性”要求，建議其盡快申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格，適用更低的企業(yè)所得稅稅率，為企業(yè)研發(fā)提供更多的資金支持。

成長(zhǎng)期：科技成果轉(zhuǎn)化，選擇合適優(yōu)惠

相較于初創(chuàng)期企業(yè)而言，成長(zhǎng)期企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，但面對(duì)更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，想辦法開(kāi)源節(jié)流，將更多的資金投入到生產(chǎn)研發(fā)上，是成長(zhǎng)期企業(yè)的共同選擇。在此過(guò)程中，準(zhǔn)確預(yù)判盈利情況，選擇與企業(yè)發(fā)展情況匹配的稅收優(yōu)惠，是節(jié)流的一個(gè)重要方面——現(xiàn)行的不少稅收優(yōu)惠政策，正是給成長(zhǎng)期的創(chuàng)業(yè)企業(yè)卸擔(dān)子的。

記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，多數(shù)高成長(zhǎng)性的創(chuàng)業(yè)企業(yè)，都屬于輕資產(chǎn)類(lèi)創(chuàng)業(yè)企業(yè)。對(duì)這類(lèi)企業(yè)而言，需要關(guān)注科技成果轉(zhuǎn)化的稅收優(yōu)惠選擇問(wèn)題。目前，科技成果轉(zhuǎn)化一般有兩種形式：直接轉(zhuǎn)讓或技術(shù)入股。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免繳企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)以技術(shù)成果對(duì)外投資入股，符合條件的，可以享受遞延繳納企業(yè)所得稅優(yōu)惠，待轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額，計(jì)算繳納所得稅。

“這兩種形式，選擇哪一種，需要結(jié)合具體情況分析。”國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處副處長(zhǎng)王雪峰舉例說(shuō)，若企業(yè)以一項(xiàng)技術(shù)成果對(duì)外投資，其開(kāi)發(fā)成本為200萬(wàn)元，投資時(shí)，經(jīng)評(píng)估其公允價(jià)值為700萬(wàn)元。在其他各項(xiàng)條件都符合的情況下，建議企業(yè)選擇按直接轉(zhuǎn)讓處理，其轉(zhuǎn)讓所得為500萬(wàn)元（700-200），免繳企業(yè)所得稅，待以后轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，可以扣除700萬(wàn)元的成本。若企業(yè)選擇技術(shù)入股形式，雖暫時(shí)不用繳稅，但待將來(lái)對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按規(guī)定計(jì)算、繳納所得稅，同時(shí)，能扣除的成本僅為200萬(wàn)元。

不過(guò)，由于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過(guò)500萬(wàn)元，超過(guò)部分需要減半繳納企業(yè)所得稅，當(dāng)科技成果轉(zhuǎn)化增值較大時(shí)，按直接轉(zhuǎn)讓處理，企業(yè)當(dāng)期可能會(huì)面臨一定的現(xiàn)金流壓力。此時(shí)，按技術(shù)入股處理，享受遞延納稅優(yōu)惠，則是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。

具體選擇享受哪種優(yōu)惠方式，企業(yè)需要認(rèn)真評(píng)估資金流狀況。如果資金流充裕，可以按直接轉(zhuǎn)讓處理；如果資金流不充裕，則可以按技術(shù)入股處理。“可以說(shuō)，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策把企業(yè)可能面臨的情況都考慮到了。”王雪峰說(shuō)。

成熟期：關(guān)注政策導(dǎo)向，強(qiáng)化稅務(wù)管理

據(jù)粗略統(tǒng)計(jì)，2019年度，科大訊飛股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱科大訊飛）繳納稅款超過(guò)7億元。在依法繳納稅款的同時(shí)，科大訊飛稅務(wù)團(tuán)隊(duì)一直在思考，如何用好、用足國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠，怎樣全面加強(qiáng)稅務(wù)管理。“優(yōu)惠力度越來(lái)越大、合規(guī)要求越來(lái)越高的稅收政策，為我們指出了清晰的方向。”科大訊飛專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理張寶文說(shuō)。

位于安徽省合肥市高新區(qū)的科大訊飛成立于1999年，是亞太地區(qū)知名的智能語(yǔ)音和人工智能上市企業(yè)，自成立以來(lái)，長(zhǎng)期從事語(yǔ)音及語(yǔ)言、自然語(yǔ)言理解、機(jī)器學(xué)習(xí)推理及自主學(xué)習(xí)等核心技術(shù)研究，并保持了國(guó)際前沿技術(shù)水平。2008年，科大訊飛在深圳證券交易所掛牌上市。張寶文說(shuō)，在經(jīng)歷過(guò)市場(chǎng)的長(zhǎng)期考驗(yàn)，部分創(chuàng)業(yè)企業(yè)逐漸做大、做強(qiáng)，成功由成長(zhǎng)期走入成熟期。在這個(gè)階段，全面加強(qiáng)稅務(wù)管理，就成為企業(yè)維護(hù)品牌形象、促進(jìn)健康發(fā)展的“必修課”，也為企業(yè)更好地?cái)U(kuò)展國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)壯了膽子。

在科大訊飛，“稅務(wù)管理為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值”是一項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)。張寶文介紹，科大訊飛的財(cái)經(jīng)資源籌劃團(tuán)隊(duì)是財(cái)務(wù)中心的重要組成部分。目前成員近30名，分為基礎(chǔ)納稅申報(bào)以及專(zhuān)家籌劃兩個(gè)團(tuán)隊(duì)。稅務(wù)團(tuán)隊(duì)在做好稅種、稅基的確定、涉稅數(shù)據(jù)取用等工作的基礎(chǔ)上，分稅種不斷強(qiáng)化稅務(wù)管理。

目前，科大訊飛在人工智能發(fā)展方向主要聚焦的“賽道”（行業(yè)）有：教育、醫(yī)療、司法、智慧城市和消費(fèi)者行業(yè)等。其中，To-G（To-Government，面向政府端）項(xiàng)目具有賒銷(xiāo)的特點(diǎn)，分期收款較多。為用活資金，張寶文帶領(lǐng)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，改變了以往在會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入后便繳納增值稅的做法。通過(guò)深入分析稅會(huì)差異，科大訊飛在對(duì)外簽署的合同中，都明確了收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，從而合規(guī)地實(shí)現(xiàn)了遞延納稅，為企業(yè)提供了更多現(xiàn)金流。據(jù)統(tǒng)計(jì)，科大訊飛2019年內(nèi)遞延繳納稅款3.5億元，跨年遞延繳納稅款近2億元。

企業(yè)所得稅方面的稅收優(yōu)惠，科大訊飛也很重視。目前，科大訊飛從稅率、稅基和遞延納稅等多個(gè)維度積極籌劃，在合規(guī)的前提下，既快又準(zhǔn)的享受各項(xiàng)優(yōu)惠。“我們要做到應(yīng)繳盡繳、應(yīng)享盡享和應(yīng)退盡退。”張寶文說(shuō)。

記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，一些快速發(fā)展的科技創(chuàng)新型企業(yè)，還可能遇到產(chǎn)品架構(gòu)快速變化的問(wèn)題。采訪中，M企業(yè)就遇到了一個(gè)情況：根據(jù)市場(chǎng)的需求，某產(chǎn)品的定位由最初的面向政府端產(chǎn)品，變?yōu)槊嫦蛳M(fèi)者端產(chǎn)品。

為解決此類(lèi)變化帶來(lái)的研發(fā)費(fèi)用歸集難題，M集團(tuán)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)積極借助涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的力量，找到了解決辦法：在產(chǎn)品出廠時(shí)，根據(jù)該產(chǎn)品可能的發(fā)展方向，進(jìn)行多標(biāo)簽管理。例如，在產(chǎn)品出廠時(shí)，可設(shè)定“政府部門(mén)用”“企業(yè)端用”“消費(fèi)者端用”等多個(gè)標(biāo)簽，并根據(jù)產(chǎn)品最初定位，將全部的研發(fā)費(fèi)用先歸集到“政府部門(mén)用”的標(biāo)簽上。隨著市場(chǎng)需求的變化，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)由面向政府端產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為面向消費(fèi)者端產(chǎn)品時(shí)，只需將“政府部門(mén)用”標(biāo)簽下的研發(fā)費(fèi)用調(diào)整至“消費(fèi)者端用”標(biāo)簽下即可。這樣，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等優(yōu)惠時(shí)，就不用重新歸集了。“對(duì)于我們這樣的高成長(zhǎng)性企業(yè)而言，在稅務(wù)管理上必須隨時(shí)注意未來(lái)可能的變化。”M集團(tuán)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人李先生說(shuō)。