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 隨著國家治理體系的完善和國家 治理能力的現(xiàn)代化，火電企業(yè)必將迎來 全新的發(fā)展環(huán)境。作為企業(yè)經(jīng)營管理 的重要組成部分，火電企業(yè)稅務(wù)管理必 須適應(yīng)新時代的要求，進(jìn)一步豐富其內(nèi) 涵，理念上有新突破，實踐上有新作為， 實施稅務(wù)精益管理，推進(jìn)火電企業(yè)高質(zhì) 量發(fā)展。
健全機制 樹稅務(wù)管理理念
在火電企業(yè)現(xiàn)階段，企業(yè)稅務(wù)精益 管理是精益財務(wù)管理的一部分，圍繞創(chuàng) 造價值、防范風(fēng)險的目標(biāo)，運用“大云物 移智鏈”等信息技術(shù)手段，實現(xiàn)數(shù)據(jù)同 源、信息同步，充分發(fā)揮管理的能動性， 優(yōu)化企業(yè)資源配置，貫穿業(yè)務(wù)全過程， 規(guī)范企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險最 低，創(chuàng)造價值最大。 加強稅務(wù)精益管理，運用先進(jìn)的管 理科學(xué)思想，依法納稅，合規(guī)籌劃。管理 者重視，全員參與、全要素調(diào)動、全過程管 理，采用合法合規(guī)手段有效節(jié)稅，在風(fēng)險 最低的前提下，為企業(yè)爭取最大效益。 稅務(wù)風(fēng)險和稅收籌劃兩者之間存在 著辯證關(guān)系?？茖W(xué)處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險和 稅收籌劃的關(guān)系，只有合法合規(guī)才能使 稅務(wù)風(fēng)險與稅收籌劃達(dá)到有機統(tǒng)一。 企業(yè)稅務(wù)管理體制機制直接制約 著企業(yè)稅務(wù)管理工作的質(zhì)量。 首先，管理者要打造一把手親自 抓、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓、其他領(lǐng)導(dǎo)協(xié)同抓、 財務(wù)部門牽頭抓、業(yè)務(wù)部門配合抓的全 員參與稅務(wù)管理工作體制，從業(yè)務(wù)前段 著手，過程精準(zhǔn)管控，事后總結(jié)提升，一 體化統(tǒng)籌。 其次，完善企業(yè)稅務(wù)管理相關(guān)制 度，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度。 再其次，注重雙向互動信息溝通， 在 財務(wù)部門設(shè)置專職財稅管理崗位，收集、 整理、分析企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)上存在的風(fēng)險 點，以月度專業(yè)會（如經(jīng)濟活動分析會） 的方式研究分析，探討化解風(fēng)險措施。 最后，建立“考核精準(zhǔn)、獎罰分明” 的獎懲考核機制，按稅收種類，把稅種 風(fēng)險、涉稅事項分解到相應(yīng)的責(zé)任部 門，壓實責(zé)任，每月考評打分，納入企業(yè) 績效考核。
問題導(dǎo)向 籌劃需牽“牛鼻子”
在火電企業(yè)上繳的各項稅金中，增 值稅、企業(yè)所得稅支出位列前兩位，重點 實施增值稅、企業(yè)所得稅的稅收籌劃， 就 抓住了火電企業(yè)稅務(wù)籌劃的 “牛鼻子” 。 在增值稅方面，火電企業(yè)屬于一般 納稅人，大多數(shù)火電廠在銷項稅方面并 無可努力的空間。所以，火電企業(yè)增值 稅的籌劃重點在進(jìn)項稅的抵扣方面： 一是提高抵扣率。購進(jìn)貨物或接 受勞務(wù)盡可能取得增值稅專用發(fā)票而 非普通發(fā)票。在購進(jìn)貨物或者接受服 務(wù)存在簡易計稅和一般計稅都可以的 時候，盡可能取得一般稅率的增值稅專 用發(fā)票，比如機票等如果是服務(wù)平臺開 具的代理服務(wù)電子發(fā)票則無法抵扣進(jìn) 項稅，若取得航空公司開具的電子行程 單則可以抵扣進(jìn)項稅。 二是加強進(jìn)項稅發(fā)票管理。在取 得增值稅專用發(fā)票后， “認(rèn)證”“申報”和 “抵扣”要及時有效。按照規(guī)定，增值稅 一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng) 開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用 發(fā)票開具之日起360日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，否 則不予抵扣進(jìn)項稅額。所以應(yīng)在最短 時間內(nèi)依規(guī)定進(jìn)行專用發(fā)票認(rèn)證，及時
抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅，為企業(yè)爭取資金時間 價值。增值稅發(fā)票的合規(guī)性也應(yīng)予以關(guān) 注，所以加強發(fā)票審核，提高發(fā)票的合規(guī) 性，也是提高進(jìn)項抵扣的有利保障。 在企業(yè)所得稅方面，火電企業(yè)可以 在5個方面進(jìn)行籌劃。 一是修理費支出籌劃。2008年實 施的新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定只有同時 滿足“修理支出占固定資產(chǎn)原值的50% 以上，壽命延長二年”兩個條件才能歸 入長期待攤費用攤銷，否則，可以直接 稅前扣除。因此，火電企業(yè)的修理費支出 稅前扣除的條件更加寬松，有利于通過大 修項目提高發(fā)電設(shè)備的健康水平。 二是研發(fā)費用的稅務(wù)籌劃。稅法 規(guī)定，研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成資 產(chǎn)的，允許其再按當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā) 生額的75%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得 額。研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該 無形資產(chǎn)的175%在稅前攤銷。就火電企 業(yè)來說，利用這項優(yōu)惠政策既可以促進(jìn) 企業(yè)的科技進(jìn)步，又能夠獲得稅收優(yōu)惠。 三是使用環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生 產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用符合企 業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié) 能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專 用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年 的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的， 可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 四是工程及時轉(zhuǎn)固，盡早提取折 舊。要規(guī)范工程結(jié)算，提高工程項目財 務(wù)管理水平，做好工程的及時暫估入 賬、轉(zhuǎn)固增資，爭取早提折舊這也是有 效降低企業(yè)所得稅的途徑之一。 五是規(guī)范基礎(chǔ)工作，減少納稅調(diào)增 事項。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取 得收入有關(guān)的合理支出，可以稅前扣 除。關(guān)于實際發(fā)生的界定，是指同時滿 足“實際支出已經(jīng)發(fā)生”“取得合規(guī)發(fā) 票”“符合權(quán)責(zé)發(fā)生制” 3個條件，所以年 末預(yù)提費用應(yīng)及早支付并取得合規(guī)票 據(jù)；對于存在關(guān)聯(lián)方借款的企業(yè)，如果 關(guān)聯(lián)債資比超過了2:1，應(yīng)該及時準(zhǔn)備 同期資料，避免利息費用不允許稅前扣 除；對于新建項目，控制好注資節(jié)奏，避 免出現(xiàn)因注資不到位而引起利息不允 許稅前扣除的問題。
苦練內(nèi)功 強化稅務(wù)管理
加強“大云物移智鏈”等技術(shù)在企 業(yè)涉稅業(yè)務(wù)中的應(yīng)用，進(jìn)一步提升了企 業(yè)稅務(wù)管理工作質(zhì)量。 建立稅務(wù)風(fēng)險信息檔案。火電企 業(yè)應(yīng)將近期內(nèi)外部檢查中發(fā)現(xiàn)的涉稅 業(yè)務(wù)問題及解決方案、稅收風(fēng)險點及風(fēng) 險預(yù)控措施等信息資料匯總成檔。各 省級發(fā)電公司作為集團總部的二級管 理單位，把所在基層火電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng) 險信息資料在管控區(qū)域內(nèi)共享，必將為 指導(dǎo)所屬火電廠稅務(wù)管理工作提供現(xiàn) 實和有力的實踐經(jīng)驗參考。 加強稅務(wù)管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人員業(yè) 務(wù)能力，逐步提升企業(yè)稅務(wù)精益管理水平。 此外，火電企業(yè)還可以借力中介機 構(gòu)，助推企業(yè)稅務(wù)精益管理。借力于稅 務(wù)中介機構(gòu)，可以促進(jìn)政策速遞、業(yè)務(wù) 咨詢、專項籌劃等工作，相當(dāng)于企業(yè)延 伸出專業(yè)的稅務(wù)團隊。 火電企業(yè)應(yīng)該通過“走出去”“請進(jìn) 來”加強與稅務(wù)部門有效溝通，創(chuàng)造良 好的納稅環(huán)境。在提升企業(yè)納稅遵從 度的同時，促進(jìn)稅企在稅收政策的執(zhí) 行、運用上形成共識，營造稅企和諧的 工作氛圍。 （作者單位：中國華電集團有限公 司安徽分公司）作者：王樹政

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