今年全國“兩會(huì)”期間，保險(xiǎn)業(yè)界重量級(jí)人物，全國政協(xié)委員、中國人民保險(xiǎn)集團(tuán)公司總裁吳焰提交提案，呼吁國家盡快完善保險(xiǎn)業(yè)稅收政策。
吳焰在提案中指出，近年來，我國保險(xiǎn)市場快速發(fā)展，經(jīng)營主體日益增加，開放步伐不斷加快，改革創(chuàng)新持續(xù)深入，全行業(yè)呈現(xiàn)出又好又快的發(fā)展局面。但是，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法實(shí)施的情況下，現(xiàn)行稅收政策已不能完全適應(yīng)新形勢(shì)、新變化的需要，集中體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是一些稅收政策不適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。國家稅務(wù)總局《關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕169號(hào)）規(guī)定，未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金按不超過當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的4%提取，超出部分應(yīng)作納稅調(diào)整。而按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)采用精算方法謹(jǐn)慎提取已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金，以真實(shí)反映盈利情況，實(shí)際提取金額大大超過4%的比例限制。因此，繼續(xù)依稅法規(guī)定對(duì)超出4%的部分進(jìn)行納稅調(diào)整，將增加保險(xiǎn)企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。另外，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，未決賠款準(zhǔn)備金的內(nèi)容有所擴(kuò)大，其中包括理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金，而現(xiàn)行稅收法規(guī)對(duì)理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金的稅前扣除問題沒有明確。
二是一些稅收政策不適應(yīng)企業(yè)所得稅法的要求。企業(yè)所得稅法第七章第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。但實(shí)際操作中，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令〔2002〕4號(hào)）的規(guī)定，按年末允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)余額的1%，對(duì)保險(xiǎn)公司各分支機(jī)構(gòu)允許稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備金額進(jìn)行控制。由于保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)沒有投資業(yè)務(wù)，允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)主要是應(yīng)收保費(fèi)，其計(jì)提壞賬的比例大大高于1%。因此，這一政策實(shí)際上加重了保險(xiǎn)企業(yè)的整體稅負(fù)。
三是部分稅收政策不適應(yīng)保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展新形勢(shì)的需要?，F(xiàn)行稅收政策規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)在實(shí)收保費(fèi)8%的范圍內(nèi)可在稅前扣除。隨著保險(xiǎn)市場的快速發(fā)展，目前保險(xiǎn)行業(yè)手續(xù)費(fèi)實(shí)際支付比例普遍在8%以上，均需對(duì)超比例部分進(jìn)行納稅調(diào)整，保險(xiǎn)公司稅收負(fù)擔(dān)較重。同時(shí)，為了應(yīng)對(duì)超額手續(xù)費(fèi)帶來的稅收成本，一些保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)不規(guī)范的列支行為，這也不利于保險(xiǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。
四是現(xiàn)行稅收政策中還存在一些不夠完善的地方。如與交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)和文化體育業(yè)等其他服務(wù)業(yè)3%的營業(yè)稅率相比，金融保險(xiǎn)業(yè)5%的營業(yè)稅率顯得偏高；保險(xiǎn)營銷員收入水平較低，需要同時(shí)繳納營業(yè)稅和個(gè)人所得稅，稅負(fù)過重；我國當(dāng)前對(duì)航天保險(xiǎn)征收營業(yè)稅，而在國際上為支持航天發(fā)射和航天保險(xiǎn)等高技術(shù)、高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展，通常不征收營業(yè)稅。
為推進(jìn)我國保險(xiǎn)業(yè)持續(xù)協(xié)調(diào)健康發(fā)展，有必要不斷完善保險(xiǎn)業(yè)稅收政策。為此，吳焰提出以下建議：取消或放寬對(duì)未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金的納稅比例限制，對(duì)于按精算方法提取的未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金，可稅前據(jù)實(shí)扣除，不作額外的納稅調(diào)整；明確保險(xiǎn)公司按精算方法提取的理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金也可在稅前扣除；不再針對(duì)保險(xiǎn)公司各分支機(jī)構(gòu)對(duì)允許稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備金比例進(jìn)行控制；盡快出臺(tái)具體辦法，對(duì)于稅法規(guī)定有扣除標(biāo)準(zhǔn)的扣除項(xiàng)目，允許保險(xiǎn)公司進(jìn)行統(tǒng)一的納稅調(diào)整；取消或放寬對(duì)手續(xù)費(fèi)8%稅前扣除比例的限制；適當(dāng)調(diào)低金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅率，或通過改變營業(yè)稅納稅基數(shù)的方式，調(diào)低保險(xiǎn)業(yè)實(shí)際繳納的營業(yè)稅額；適當(dāng)減免保險(xiǎn)營銷員的營業(yè)稅和個(gè)人所得稅；對(duì)航天保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅。
