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 電建湖北工程公司 王凡

隨著新型冠狀病毒疫情持續(xù)蔓延，并不斷影響 至全球多個(gè)國(guó)家。此次疫情對(duì)中國(guó)及世界經(jīng)濟(jì)運(yùn)行 帶來(lái)顯著影響，從宏觀角度來(lái)看，市場(chǎng)需求和生產(chǎn) 驟降，對(duì)投資、消費(fèi)、出口都會(huì)帶來(lái)明顯沖擊。對(duì) 于行業(yè)來(lái)講，消費(fèi)相關(guān)行業(yè)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)受到?jīng)_擊 最大。此次疫情將對(duì)全球供應(yīng)鏈及金融市場(chǎng)產(chǎn)生較 大影響，對(duì)于相關(guān)行業(yè)當(dāng)中的廣大企業(yè)，尤其是中 小企業(yè)而言，也帶來(lái)巨大的負(fù)面影響及挑戰(zhàn)，如收 入顯著下降、生產(chǎn)要素資源成本上升、資金鏈斷裂 的風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)于施工企業(yè)而言，資金鏈風(fēng)險(xiǎn)和成本 上漲可能是致命的。 為應(yīng)對(duì)疫情給企業(yè)帶來(lái)的潛在負(fù)面影響及不確 定性, 企業(yè)應(yīng)盡早針對(duì)可能出現(xiàn)的情況采取適當(dāng)?shù)?應(yīng)對(duì)措施，降低財(cái)務(wù)危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。

一、疫情對(duì)企業(yè)的影響

（一）對(duì)公司關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的影響。 一是對(duì)營(yíng)業(yè)收入影響，疫情對(duì)所有企業(yè)最直接
的影響就是營(yíng)業(yè)收入，多數(shù)施工企業(yè)第一季度月?tīng)I(yíng) 業(yè)收入預(yù)計(jì)均有不同程度的下降。若疫情持續(xù)時(shí)間 延長(zhǎng)，將對(duì)公司整體營(yíng)收產(chǎn)生巨大影響。二是對(duì)市 場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)影響，因本次新冠疫情，對(duì)施工企業(yè)的市場(chǎng) 開(kāi)發(fā)工作帶來(lái)了較大影響，主要分為三類(lèi)：①部分 前期已確定有合作意向的項(xiàng)目，因工期、人員等各 方面要求，甲方取消合作；②部分跟蹤項(xiàng)目因疫情 影響，無(wú)法與業(yè)主正常溝通以及現(xiàn)場(chǎng)踏勘，最終導(dǎo) 致不能參與投標(biāo)。三是利潤(rùn)總額影響，因疫情對(duì)收 入及成本巨大影響，利潤(rùn)總額預(yù)計(jì)將有較大幅度的 下滑。 綜合目前國(guó)內(nèi)外疫情形勢(shì)，特別是國(guó)外疫情， 整個(gè)疫情嚴(yán)控期還將延長(zhǎng)，對(duì)施工企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)負(fù) 面影響也會(huì)加大。

（二）對(duì)企業(yè)成本的影響。 疫情對(duì)成本的影響比對(duì)收入影響釋放相對(duì)較 慢，當(dāng)前對(duì)企業(yè)成本的影響主要一下幾點(diǎn)：1、與防疫用品購(gòu)置及安全措施相關(guān)的費(fèi)用支出。 2、人員上崗率較低、居家辦公缺乏效率、固定 工資性開(kāi)支較大導(dǎo)致人工成本相對(duì)增加。 3、境外項(xiàng)目因國(guó)內(nèi)材料運(yùn)輸問(wèn)題導(dǎo)致需要高價(jià) 當(dāng)?shù)夭少?gòu)?fù)粕少?gòu)成本。 預(yù)計(jì)后續(xù)受疫情的影響而導(dǎo)致資源要素成本上 升的影響會(huì)逐步突顯，特別是原材料、運(yùn)輸費(fèi)用及 人工費(fèi)用的預(yù)期攀升和為彌補(bǔ)工期壓力及加快工程 進(jìn)度導(dǎo)致的額外成本增加。

（三）對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流的影響。 因疫情對(duì)企業(yè)營(yíng)收及成本的不利影響，導(dǎo)致企 業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量持續(xù)偏低。前期疫情影響主要 是通過(guò)影響營(yíng)業(yè)收入導(dǎo)致現(xiàn)金流入偏低，后期隨著 疫情對(duì)成本的影響的逐步釋放，將對(duì)推高公司成本 導(dǎo)致現(xiàn)金流出過(guò)高。另外，此次疫情對(duì)企業(yè)國(guó)內(nèi)外 市場(chǎng)開(kāi)發(fā)影響深遠(yuǎn)，對(duì)公司將來(lái)持續(xù)性現(xiàn)金流有較 大不利影響。對(duì)一些資金鏈安全薄弱的企業(yè)來(lái)說(shuō)， 疫情對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響將導(dǎo)致原有經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí) 施和公司戰(zhàn)略無(wú)法執(zhí)行或失效，甚至導(dǎo)致資金鏈斷 裂，這些影響往往是最致命的。

二、財(cái)務(wù)管理相關(guān)建議

（一）資金管理方面 企業(yè)應(yīng)做好基本的資金預(yù)算的同時(shí)，還應(yīng)啟動(dòng) 相應(yīng)應(yīng)急方案，制定疫情期間的特別措施，確保企 業(yè)資金鏈安全，保障項(xiàng)目正常資金需求，切實(shí)落實(shí) 資金管理工作有序開(kāi)展。 1、清理目前貨幣性資金，確定公司最低安全資 金線。 全面清理企業(yè)目前境內(nèi)外貨幣性資金，按流動(dòng) 性分類(lèi)，將貨幣性資金分為速動(dòng)和非速動(dòng)資金。如 境外資金轉(zhuǎn)回受限的、存入銀行作為保證金及貸款 補(bǔ)償性余額的、受法院或其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)凍結(jié)或約束 用途的等劃分為非速動(dòng)資金，正常銀行存款、現(xiàn)金 及票據(jù)則劃分為速動(dòng)資金。根據(jù)公司目前資金收支 情況及短期資金預(yù)算進(jìn)行預(yù)測(cè)公司資金鏈的風(fēng)險(xiǎn)程 度，并將收款預(yù)期、現(xiàn)有付款及償貸預(yù)期、銀行融資、 項(xiàng)目資金需求、疫情持續(xù)時(shí)間等作為風(fēng)險(xiǎn)因素按照不 同預(yù)期結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試，確定公司最低的貨幣 資金安全線和貨幣資金缺口，并根據(jù)最低資金安全線 和資金缺口做好下一步融資計(jì)劃和滾動(dòng)資金預(yù)算。
2、清理公司現(xiàn)有債權(quán)，落實(shí)債權(quán)回收任務(wù)。 全面梳理企業(yè)現(xiàn)有債權(quán)，根據(jù)債權(quán)形成原因、 時(shí)間、款項(xiàng)性質(zhì)、客戶類(lèi)別等對(duì)歷史債權(quán)進(jìn)行分類(lèi)， 按照收款金額和概率對(duì)債權(quán)排序，并劃分為1月內(nèi)、 3 月內(nèi)、半年內(nèi)、一年內(nèi)收款計(jì)劃。對(duì)不同類(lèi)別債 權(quán)制定不同的催收清欠方案，落實(shí)責(zé)任主體、收回 時(shí)間及金額，同時(shí)加強(qiáng)債權(quán)回收的績(jī)效考核的獎(jiǎng)懲 制度建設(shè)，做到有的放矢，切實(shí)落實(shí)債權(quán)回收目標(biāo)， 確保按時(shí)收款。 3、清理公司目前債務(wù)情況，制定償還預(yù)案。 全面梳理公司現(xiàn)有債務(wù)，研究債務(wù)性質(zhì)，如正 常到期款項(xiàng)、未到期保證金、附帶條件的債務(wù)（如 合同有上下游同步收付款條款等）、能否展期等。 按照債務(wù)性質(zhì)及償還輕重緩急劃分為1 月內(nèi)需要支 付、 3月內(nèi)支付、 6月內(nèi)需要支付、一年內(nèi)需要支付（與 債權(quán)回收計(jì)劃時(shí)間匹配）。企業(yè)應(yīng)根據(jù)還款計(jì)劃表 做好與上游供應(yīng)商的溝通協(xié)調(diào)工作、爭(zhēng)取付款數(shù)額 及付款時(shí)間的有利條件。同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況與供應(yīng) 商簽訂分期還款協(xié)議書(shū)，鎖定還款金額與時(shí)間，規(guī) 避風(fēng)險(xiǎn)。 4、研究疫情期間優(yōu)惠融資政策，爭(zhēng)取有利融資 方式。 目前國(guó)家、湖北省及武漢市均出臺(tái)《關(guān)于進(jìn)一 步加強(qiáng)金融服務(wù)全力支持新型冠狀病毒感染肺炎疫 情防控的通知》等政策文件，如融資成本整體降低、 融資效率提高、更多的金融工具支持。公司可以加 強(qiáng)與合作銀行的溝通，爭(zhēng)取優(yōu)惠融資政策，享受較 低融資成本及多樣融資工具，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)貸款置換、 貸款展期等，這些可以在一定程度上緩解公司資金 壓力。 5、外幣風(fēng)險(xiǎn)防范和保值 疫情對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重大影響的同時(shí)必將對(duì)中 國(guó)及全球金融產(chǎn)生影響。對(duì)一些涉及外幣結(jié)算或外 幣需求較大的境外項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，提前做好外幣風(fēng)險(xiǎn)防 控及保值工作尤為重要。 企業(yè)應(yīng)盡快清理目前在手及跟蹤的涉及外幣收 支的項(xiàng)目情況，根據(jù)不同項(xiàng)目合同條款分析項(xiàng)目涉 及的外幣風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)在執(zhí)行的合同，再次與上下游溝 通協(xié)商，爭(zhēng)取有利的外幣收支額度、時(shí)間及支付方 式，并與銀行機(jī)構(gòu)溝通研究利用遠(yuǎn)期、利率互換套期保值等金融工具鎖定外幣利率風(fēng)險(xiǎn)。 6、加大利用成熟的融資工具力度，充實(shí)企業(yè)資 金流。 施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與銀行機(jī)構(gòu)的溝通和合作，充 分利用集團(tuán)基金公司融資優(yōu)勢(shì)，加大應(yīng)收賬款保理、 融資租賃、銀行承兌、資產(chǎn)證券化（特別是應(yīng)收賬 款的證券化），提前資金回籠，延后資金支付，緩 解公司目前的資金壓力。 7、根據(jù)實(shí)際情況，可適當(dāng)提高資金預(yù)算及支付 需要的審批權(quán)限。

（二）預(yù)算管理 公司應(yīng)組織各單位開(kāi)展疫情對(duì)預(yù)算影響的分析 及應(yīng)對(duì)工作，重新分析評(píng)估疫情對(duì)企業(yè)原預(yù)算的影 響，并對(duì)預(yù)算做一定的修改和調(diào)整，確保原定目前 的實(shí)現(xiàn)。為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算的指導(dǎo)引領(lǐng)和管控作用同時(shí)確 保預(yù)算的可執(zhí)行性，公司可以按以下步驟調(diào)整預(yù)算。 1、對(duì)原預(yù)算中固定支出進(jìn)一步劃分，對(duì)酌量性 固定成本，如培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、 租賃費(fèi)用等根據(jù)實(shí)際情況予以壓降；對(duì)采購(gòu)和維修 費(fèi)用進(jìn)行分析，在不影響公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)執(zhí)行和質(zhì)量 安全的要求下，對(duì)部分采購(gòu)和維護(hù)支出予以延后； 對(duì)工資及福利支出，可以根據(jù)實(shí)際情況，爭(zhēng)取職工 理解的情況下，予以壓降，減少相應(yīng)的支出。 2、對(duì)采購(gòu)支出中合同暫未簽訂的，應(yīng)分析疫情 對(duì)生產(chǎn)要素價(jià)格的影響，可以預(yù)計(jì)的是在目前疫情 影響的情況下，多數(shù)材料及人工均會(huì)有一定幅度的 上漲，因此可能需要調(diào)增相關(guān)采購(gòu)費(fèi)用的支出。 3、項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)更加強(qiáng)調(diào)以收定支原則，同時(shí)加 強(qiáng)成本費(fèi)用精細(xì)化管理，減少不必要的開(kāi)支。

（三）合同及業(yè)務(wù)模式 中國(guó)制造業(yè)產(chǎn)值占世界制造業(yè)總產(chǎn)值的1/3 以 上，基本涉及所有關(guān)鍵供應(yīng)鏈的全鏈條的制造環(huán)節(jié)， 疫情對(duì)中國(guó)乃至世界企業(yè)產(chǎn)生較大影響，這些影響 將不可避免的導(dǎo)致生產(chǎn)性資源一段時(shí)間的短缺，從 而導(dǎo)致資源的成本增加。 1、對(duì)需要墊資的項(xiàng)目，公司應(yīng)充分評(píng)估項(xiàng)目收 益與因疫情原因可能導(dǎo)致材料人工上漲、融資成本、 外匯風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)公司資金鏈的影響。 2、對(duì)于采購(gòu)環(huán)節(jié)，公司應(yīng)做到以下兩點(diǎn)：一是 盡快評(píng)估各類(lèi)原材料庫(kù)存水平、供應(yīng)商資金狀況和
產(chǎn)能恢復(fù)情況，集中精力解決短板。對(duì)于關(guān)鍵材料， 不僅要看一級(jí)供應(yīng)商，還要看二級(jí)甚至三級(jí)供應(yīng)商， 才能真正把握供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于有困難的供應(yīng)商應(yīng) 盡快尋求替代方案，避免材料無(wú)法及時(shí)供應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。 二是在預(yù)計(jì)材料價(jià)格上漲趨勢(shì)較強(qiáng)的情況下，有采 購(gòu)需求的項(xiàng)目部應(yīng)提前策劃，簽訂采購(gòu)合同，鎖定 較低的采購(gòu)價(jià)格，避免價(jià)格上漲的風(fēng)險(xiǎn)。 3、在對(duì)上下游合同簽訂時(shí)，一定加強(qiáng)付款及風(fēng) 險(xiǎn)條款的平移，盡量爭(zhēng)取在合同中約定以銀行承兌 的支付方式，確保收付款時(shí)間同步，避免資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅收管理 1、用好新政策?？紤]疫情的影響，國(guó)家稅務(wù)總 局發(fā)布了一列支持防控疫情相關(guān)政策。企業(yè)應(yīng)充分 利用相關(guān)政策，如稅費(fèi)減免或延期繳納、社保返還 或延期繳納、虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限延長(zhǎng)等，幫助企業(yè)減負(fù)。 2、疫情相關(guān)的優(yōu)惠稅收政策主要是側(cè)重于防疫 相關(guān)的中小企業(yè)，對(duì)施工企業(yè)的影響相對(duì)有限，公 司應(yīng)更加關(guān)注現(xiàn)有業(yè)務(wù)的稅收政策，做好細(xì)致的稅 收籌劃。 （1）在全面營(yíng)改增中不同合同模式納稅方式不 同，甲供工程和清包工可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，租賃施 工機(jī)械可以選擇租賃合同也可以選擇施工合同，不 同選擇實(shí)際稅賦也不一樣，公司可以根據(jù)實(shí)際情況 進(jìn)行適當(dāng)籌劃； （2）在簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目和一般計(jì)稅項(xiàng)目中材料采 購(gòu)增值稅抵扣存在差異，公司可以在簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目 中取得普通發(fā)票或從小規(guī)模納稅人采購(gòu)，一般情況 可以降低公司采購(gòu)成本； （3）公司應(yīng)充分利用可抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，做到 “應(yīng)抵盡抵”，除日常辦公費(fèi)用、住宿費(fèi)的抵扣外， 公司應(yīng)重視客運(yùn)發(fā)票的抵扣。施工企業(yè)每年差旅費(fèi) 金額較大，有較大的稅收籌劃空間。如根據(jù)合同約 定由施工企業(yè)方支付勞務(wù)派遣人員的客運(yùn)發(fā)票可由 施工企業(yè)予以抵扣進(jìn)項(xiàng)，而代付分包的機(jī)票則不能 予以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

（五）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理 企業(yè)精細(xì)化管理是價(jià)值創(chuàng)造的核心，疫情期間 更是應(yīng)該加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，提升管理價(jià)值。 1、完善、細(xì)化財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)制度執(zhí)行。 進(jìn)一步梳理目前財(cái)務(wù)管理有效制度清單，查漏補(bǔ)缺，優(yōu)化制度建；進(jìn)一步加強(qiáng)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和落 實(shí)，強(qiáng)化成本的控制與監(jiān)管。 2、加大會(huì)計(jì)政策研究學(xué)習(xí)。雖然政策研究本身 并不能創(chuàng)造實(shí)際價(jià)值，但會(huì)計(jì)政策選擇對(duì)報(bào)表有 較大影響，如新收入準(zhǔn)則中市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)人員的獎(jiǎng) 金可以作為履約成本逐步攤銷(xiāo)，計(jì)量模式對(duì)稅 務(wù)和企業(yè)報(bào)表利潤(rùn)均有影響。 3、要想做好精細(xì)化管理，預(yù)算管理必須跟上。 預(yù)算編制要切實(shí)按實(shí)際情況及公司管理目標(biāo)編制， 脫離實(shí)際的悲觀和樂(lè)觀都會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制流于形 式，失去預(yù)算本身的指導(dǎo)和約束意義。

（六）其他 1、及時(shí)梳理目前在手合同因疫情對(duì)自己及合同 上下游履約能力的影響。對(duì)此公司一方面應(yīng)該研判 相關(guān)項(xiàng)目執(zhí)行對(duì)公司的影響，是否終止合同履約， 若終止履約應(yīng)積極做好主張損失，做好相應(yīng)的索賠 籌劃同時(shí)妥善履行減損義務(wù)，并考慮終止履約對(duì)企 業(yè)信譽(yù)帶來(lái)的不利影響；若繼續(xù)履行合同，則需測(cè) 算疫情對(duì)施工產(chǎn)生的不利影響，積極與甲方溝通協(xié) 調(diào)，爭(zhēng)取相應(yīng)的補(bǔ)償，如延長(zhǎng)工期、材料及人工價(jià) 差補(bǔ)償?shù)?。另一方面，公司?yīng)更加關(guān)注其他方是否有 能力履行原合同，做好溝通協(xié)商和預(yù)判，積極收集索 賠資料，以防其他方終止履約而給公司帶來(lái)?yè)p失。
2、加大市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)力度，尋找新的市場(chǎng)增長(zhǎng)點(diǎn)。 公司應(yīng)擴(kuò)展市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)范圍，一方面更多關(guān)注傳統(tǒng)市 場(chǎng)相關(guān)的配套業(yè)務(wù)的市場(chǎng)，另一方面應(yīng)關(guān)注境外受 疫情影響較小的國(guó)家和地區(qū)，而不局限于傳統(tǒng)國(guó)別 市場(chǎng)。 3、建立健全居家辦公協(xié)調(diào)溝通制度，完善網(wǎng)上 辦公的流程及安全性。 4、溝通落實(shí)特殊政策。如在疫情中傷亡的職工 治療費(fèi)用問(wèn)題，因存在部分企業(yè)職工醫(yī)療暫未納入 社會(huì)醫(yī)保，相關(guān)醫(yī)療費(fèi)用如何解決，能否享受居民 醫(yī)保減免相關(guān)醫(yī)療費(fèi)用政策等問(wèn)題，需要與相關(guān)單 位及政府部門(mén)進(jìn)一步溝通；再如公司閑置房屋對(duì)外 租賃，是否要實(shí)行對(duì)外減免租金，如何減免，對(duì)應(yīng) 補(bǔ)助或稅收優(yōu)惠如何等問(wèn)題，亦需要等相關(guān)部門(mén)進(jìn) 一步明確和溝通。 疫情對(duì)施工企業(yè)是一次考驗(yàn)，考驗(yàn)的是企業(yè)如 何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，如何發(fā)現(xiàn)自身問(wèn)題并不斷改進(jìn)。只有 那些能夠逆境中不斷提高自身管理水平，不斷完善 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的企業(yè)才能屹立不倒。企業(yè)應(yīng)充分利用好 現(xiàn)有的優(yōu)惠政策同時(shí)更應(yīng)該專(zhuān)注精細(xì)化管理本身。 施工企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的原動(dòng)力來(lái)自精細(xì)化管理與創(chuàng) 新?；貧w價(jià)值創(chuàng)造本身，尋找突破口才是應(yīng)對(duì)此次 疫情的最好辦法。

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