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作者：吳玉琦
私募股權投資基金行業(yè)是金融業(yè)的重要組成部分，隨著私募股權投資基金行業(yè)的不斷發(fā)展，稅務機關需及時關注政策的可操作性，加強跨區(qū)域協(xié)調(diào)合作，建立部門聯(lián)動機制，持續(xù)關注行業(yè)動態(tài)，并提供精準服務。
私募股權投資基金是從事私人股權（非上市公司股權）投資的基金，從大型機構(gòu)投資者和資金充裕的個人手中以非公開方式募集資金，對非上市公司進行權益性投資，最后通過上市、并購或管理層回購等方式，出售所持股權獲利退出。私募股權投資基金行業(yè)作為金融業(yè)的重要組成部分，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著重要作用，完善私募股權投資基金行業(yè)涉稅事項管理，對于提高稅收征管質(zhì)量具有重要的現(xiàn)實意義。
北京市私募股權投資市場現(xiàn)狀
中國證券投資基金業(yè)協(xié)會披露的數(shù)據(jù)顯示，截至2019年底，北京市私募基金管理人有4367家，管理基金數(shù)為14085支。其中，在北京市注冊且已完成協(xié)會登記的私募股權、創(chuàng)業(yè)投資基金管理人和私募資產(chǎn)配置類管理人有2820家，位居廣東之后排名全國第二，在全國的占比為19.1%。
近年來，金融機構(gòu)資產(chǎn)管理新規(guī)發(fā)布，市場監(jiān)管趨嚴，疊加宏觀經(jīng)濟下行及中美貿(mào)易戰(zhàn)等影響因素，北京市募資數(shù)量有所下降。2019年新募集的人民幣基金中有90支注冊于北京，僅占全國的3.4%，披露的募資金額為1653.9億元，占全國人民幣基金募資總額的15.1%。
北京一直是中國股權投資市場最活躍的地域，但受經(jīng)濟金融形勢影響，投資活躍度有所下降。2019年，北京股權投資市場共發(fā)生投資事件1998起，同比下降30.5%，占全國總案例數(shù)的24.3%。其中，披露投資金額的案例數(shù)為1631起，投資金額1857.9億元人民幣，占全國投資總額的24.3%；平均投資額為1.14億元人民幣，投資案例數(shù)與投資金額均為全國第一。
2019年北京市股權投資市場共發(fā)生567筆退出事件，同比下降3.2%，下降幅度高于全國市場。盡管退出案例總數(shù)有些許下降，但受科創(chuàng)板利好因素影響，被投企業(yè)IPO（首次公開發(fā)行股票）數(shù)量達到245筆，同比上升15%，其中科創(chuàng)板上市退出案例數(shù)為85筆，貢獻率達34.7%。
加強行業(yè)稅源管理的建議
一是完善稅收政策，增強可操作性。
隨著私募股權投資基金行業(yè)的不斷發(fā)展，配套的稅收政策也隨之更新，但政策從制定到落實有一定的滯后性，稅務機關需及時關注政策的可操作性。當前，針對私募股權投資基金行業(yè)出臺了一系列相關政策，但實踐中仍存在一定的不確定性。例如，投資人投資“創(chuàng)投類”企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠時，不同階段由財政部、對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部、國家發(fā)改委等不同部門牽頭制定的政策文件中對“創(chuàng)投類”企業(yè)的認定標準存在差異，企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠前對于稅收優(yōu)惠中采納的“創(chuàng)投類”企業(yè)標準容易把握不清。此外，不同稅務機關在面臨上述問題時，往往由于主觀上對政策理解掌握存在一定差異而導致政策執(zhí)行的結(jié)果缺乏一致性。
二是加強信息共享，實現(xiàn)跨區(qū)管理。
在實際征管中，出資人（自然人）與其所投資的合伙型基金往往不屬于同一稅務機關管轄。而按照財政部、國家稅務總局《關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人，合伙人是自然人的，繳納個人所得稅，在此情況下，需要合伙型基金的主管稅務機關與投資人（自然人）的主管稅務機關實現(xiàn)信息共享，加強跨區(qū)域協(xié)調(diào)合作，確保投資者根據(jù)基金實現(xiàn)的生產(chǎn)經(jīng)營所得準確計算繳納個人所得稅。
三是建立部門聯(lián)動機制，持續(xù)關注行業(yè)動態(tài)。
從2014年初開始，中國證券投資基金業(yè)協(xié)會對包括股權投資基金管理人在內(nèi)的私募基金管理人進行登記，對其所管理的基金進行備案，并陸續(xù)發(fā)布相關自律規(guī)則，對各類私募基金實施行業(yè)自律。稅務機關可與中國證券投資基金業(yè)協(xié)會建立聯(lián)動機制，對私募股權投資基金的備案、募集、投資、管理直至退出各環(huán)節(jié)予以關注，及時掌握行業(yè)動態(tài)，與中國基金業(yè)協(xié)會在一定程度上實現(xiàn)信息共享，根據(jù)實際需要調(diào)整工作方向、轉(zhuǎn)變方式方法，爭取在對私募股權投資基金行業(yè)的管理上實現(xiàn)“1+1>2”的效果。
四是加大稅法宣傳力度，提供精準服務。
“便民辦稅春風行動”開展以來，稅務機關各方面服務均顯著提升，下一步建議各級稅務機關向納稅人提供普遍性納稅服務的同時，針對不同行業(yè)的個性化特點，提供有針對性的精準化服務。例如，針對私募股權投資基金行業(yè)的政策難點進行宣傳輔導；組織行業(yè)代表性企業(yè)對當下該行業(yè)面臨的涉稅難點堵點進行分析探討，從實操層面商討解決辦法；注重與中國證券投資基金業(yè)協(xié)會的溝通交流，及時向上級機關反饋該行業(yè)前沿動態(tài)，不斷提高稅務機關的政策制定及征管方式轉(zhuǎn)變與私募股權投資基金行業(yè)業(yè)務流程變動的聯(lián)動性。
（作者系國家稅務總局北京市西城區(qū)稅務局局長）