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 近年來(lái)，深圳市財(cái)政部門(mén)以規(guī)范經(jīng) 濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行為主線，以內(nèi)部 控制量化評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，以規(guī)范關(guān)鍵崗位 的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行流程、制約措施 為關(guān)鍵，穩(wěn)步推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控 制建設(shè)工作。
形成內(nèi)控建設(shè)合力融合績(jī)效管理
深圳市行政事業(yè)單位內(nèi)控工作由市、 區(qū)財(cái)政部門(mén)牽頭，部分區(qū)財(cái)政聯(lián)合紀(jì)委監(jiān) 委、審計(jì)局等相關(guān)部門(mén)共同開(kāi)展。
全市各單位普遍建立“一把手”負(fù)責(zé) 制，引進(jìn)內(nèi)控建設(shè)專業(yè)機(jī)構(gòu)，對(duì)本部門(mén)內(nèi) 控基礎(chǔ)性工作進(jìn)行全面評(píng)估，通過(guò)定期自 查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建立和實(shí)施中的問(wèn) 題與薄弱環(huán)節(jié)，不斷加以改進(jìn)，形成單位 內(nèi)部控制建設(shè)的合力，優(yōu)化內(nèi)控效果。 有的單位將內(nèi)控培訓(xùn)納入年度培訓(xùn) 內(nèi)容。有的單位采取內(nèi)控專題講座、廉政 教育、警示教育、風(fēng)險(xiǎn)防范教育和崗位廉 政教育等多種形式，深入開(kāi)展內(nèi)控制度宣 傳教育和培訓(xùn)，形成“人人注重風(fēng)險(xiǎn)防控、 處處強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、全員參與內(nèi)控管理” 的良好氛圍。
大部分單位通過(guò)梳理工作流程、健全 內(nèi)控制度，實(shí)行不相容崗位相互分離、內(nèi) 部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信 息內(nèi)部公開(kāi)等內(nèi)控方法，逐步對(duì)單位內(nèi) 部控制管理薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行制度、流程、表 單等優(yōu)化。
大部分單位在內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程 中建立預(yù)算績(jī)效管理制度和實(shí)施細(xì)則，完 善各環(huán)節(jié)的管理流程，對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目均 設(shè)定績(jī)效目標(biāo)，建立本行業(yè)、本單位預(yù)算 績(jī)效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系，并依據(jù)設(shè)定目標(biāo)進(jìn) 行項(xiàng)目管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效、內(nèi)部控制的 融合，加強(qiáng)全局預(yù)算績(jī)效管理意識(shí)，提高 資金使用效率。
嚴(yán)格內(nèi)控報(bào)告編報(bào) 強(qiáng)化內(nèi)控評(píng)價(jià)
深圳市財(cái)政局每年度組織全市各行 政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)控報(bào)告的編制工作， 統(tǒng)一編制內(nèi)控報(bào)告編報(bào)填報(bào)操作手冊(cè)， 推進(jìn)市區(qū)內(nèi)控報(bào)告編報(bào)全覆蓋。
市財(cái)政全面審核全市一級(jí)、二級(jí)、三 級(jí)預(yù)算單位的內(nèi)部控制報(bào)告，對(duì)填報(bào)過(guò) 程中存在的問(wèn)題和錯(cuò)誤及時(shí)反饋修改， 內(nèi)控報(bào)告復(fù)核率達(dá)到 100% 。對(duì)部分單 位存在內(nèi)部控制判斷錯(cuò)誤、部分?jǐn)?shù)據(jù)填 寫(xiě)錯(cuò)誤、有關(guān)事項(xiàng)證明附件缺失等問(wèn)題 進(jìn)行一對(duì)一解答和跟蹤整改，促進(jìn)部分 單位內(nèi)控報(bào)告質(zhì)量穩(wěn)步提升。
深圳市組織開(kāi)展全市 2017 年度至 2019 年度內(nèi)部控制報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、 完整性和規(guī)范性檢查，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制報(bào) 告編報(bào)工作質(zhì)量的考核。
根據(jù)報(bào)告是否按時(shí)上報(bào)、報(bào)告填報(bào)是 否完整等情況進(jìn)行評(píng)比，并對(duì)評(píng)比結(jié)果為 80分以上的單位及區(qū)級(jí)財(cái)政部門(mén)進(jìn)行書(shū) 面通報(bào)表?yè)P(yáng)。
大部分市屬和區(qū)屬單位細(xì)化評(píng)分指 標(biāo)，通過(guò)“以評(píng)促建”的方式對(duì)內(nèi)部控制不 健全、不規(guī)范等問(wèn)題，以量化評(píng)價(jià)為導(dǎo)向 推動(dòng)單位積極開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)。
同時(shí)，部分區(qū)財(cái)政建立與審計(jì)、紀(jì)檢 監(jiān)察等相關(guān)部門(mén)的崗位聯(lián)動(dòng)權(quán)力運(yùn)行機(jī) 制，定期督查決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)等權(quán)力的運(yùn) 行情況。
借助社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)的力量開(kāi)展內(nèi) 部控制動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，要求各單位及時(shí)更 新內(nèi)部控制建設(shè)情況。鼓勵(lì)各單位采 取購(gòu)買(mǎi)服務(wù)的方式，委托第三方專業(yè) 機(jī)構(gòu)開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，評(píng)價(jià)結(jié)果得 到各單位的廣泛重視，取得“以評(píng)促 建”的良好成效。
建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制
實(shí)現(xiàn)內(nèi)控個(gè)性化建設(shè)
通過(guò)建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，深圳市、 區(qū)財(cái)政部門(mén)深入排查預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理 存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按規(guī)定按時(shí) 、準(zhǔn)確 、 全面地公開(kāi)“ 三公 ”等公務(wù)經(jīng)費(fèi)情 況，建立對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)等支出內(nèi)部控制 長(zhǎng)效機(jī)制。
各單位建立內(nèi)部審計(jì)、交叉審查、 定期評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制， 制定內(nèi)部監(jiān)督崗位的職責(zé)權(quán)限，自行 組織或委托第三方機(jī)構(gòu)定期對(duì)各單位 內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng) 價(jià)，查找內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中存在的 突出問(wèn)題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出 同時(shí)，推進(jìn)單位內(nèi)部控制信息化與現(xiàn) 有業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行融合，一方面，在業(yè)務(wù) 系統(tǒng)中體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求，實(shí)現(xiàn)內(nèi) 部控制的實(shí)時(shí)化、一體化；另一方面， 內(nèi)部控制系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)相銜接，推 動(dòng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制為 業(yè)務(wù)運(yùn)行提供支撐的作用。
目前，市級(jí)和區(qū)級(jí)大部分單位通 過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)在線監(jiān)督、過(guò)程留痕 和自動(dòng)預(yù)警，實(shí)施以提升管理水平為 導(dǎo)向的單位信息化內(nèi)部控制體系，全 市行政事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)程度 逐年提高，2019年度已達(dá)48.28%。
深圳市加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的理論 研究，以解決難題疑點(diǎn)。借助高校智庫(kù) 的專業(yè)力量，2018年，深圳市完成全國(guó) 第一份地方自行完成的內(nèi)部控制分析 報(bào)告。通過(guò)分析報(bào)告，全市各單位在預(yù) 算績(jī)效目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算批復(fù)細(xì)化程度、 預(yù)算執(zhí)行控制程度和績(jī)效評(píng)價(jià)工作執(zhí) 行情況 4個(gè)環(huán)節(jié)達(dá)標(biāo)率均達(dá)到 85%以 上，為今后內(nèi)控管理工作提供參考。
市財(cái)政局與中國(guó)內(nèi)部控制研究中 心合作，于 2020 年完成《基于深圳市

，
體系和機(jī)制。
深圳市部分市屬和區(qū)屬單位重點(diǎn)
關(guān)注單位重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，內(nèi)部
控制建設(shè)準(zhǔn)確把握工作重心，突出單
位個(gè)性化管理重點(diǎn)，兼顧一般管理要
求，有針對(duì)性地設(shè)計(jì)個(gè)性化內(nèi)控制度
框架及流程控制環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)控
個(gè)性化建設(shè)模式，不斷結(jié)合最新內(nèi)部
控制政策文件及審計(jì)監(jiān)督反饋問(wèn)題
等，動(dòng)態(tài)調(diào)整各項(xiàng)內(nèi)部控制流程，著力
防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。

度規(guī)范，細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)要求，自上而下推行 內(nèi)控建設(shè)制度，改進(jìn)業(yè)務(wù)過(guò)程和履職 服務(wù)的適用性，防止業(yè)務(wù)開(kāi)展的無(wú)序 性，促進(jìn)區(qū)域統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)管理。
加強(qiáng)信息化建設(shè)
深入內(nèi)控理論研究
深圳市寶安區(qū)新橋街道以“制度+ 科技”雙輪驅(qū)動(dòng)內(nèi)控管理模式成為街 道構(gòu)建基層政府財(cái)政資金智慧管控優(yōu) 秀樣本，探索“建立全閉環(huán)內(nèi)控體系、 提高資金使用效率、加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息管 控”經(jīng)驗(yàn)辦法，實(shí)現(xiàn)“全方位、全鏈條” 內(nèi)控管理目標(biāo)。
深圳市、區(qū)建立“以預(yù)算管理為主 線，以資金管控為核算”的內(nèi)控管理體 系，形成從預(yù)算編制、執(zhí)行分析、決算 到績(jī)效評(píng)價(jià)的全過(guò)程管理機(jī)制。通過(guò) 建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度、梳 理業(yè)務(wù)流程、建立部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)機(jī) 制等方式，對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù) 算執(zhí)行、決算和績(jī)效評(píng)價(jià)幾個(gè)環(huán)節(jié)實(shí) 施有效控制，使預(yù)算貫穿于單位業(yè)務(wù) 活動(dòng)的全過(guò)程，確保預(yù)算業(yè)務(wù)有章可 循、有據(jù)可依，在單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)中真 正發(fā)揮效能。
通過(guò)部署內(nèi)控系統(tǒng)，可實(shí)時(shí)實(shí)地 獲取并監(jiān)控財(cái)政資金使用的時(shí)間、用 途和方向，實(shí)現(xiàn)“無(wú)預(yù)算不支出，有預(yù) 算不超支”，有效減少公共費(fèi)用支出 中的個(gè)人自由裁量權(quán)以及違法、違規(guī) 行為，有效解決費(fèi)用發(fā)生過(guò)程中的腐 敗、奢侈、浪費(fèi)等問(wèn)題，單位資金做到 來(lái)源規(guī)范、分布合理、核算準(zhǔn)確。
深圳市注重內(nèi)控信息化建設(shè)，將 業(yè)務(wù)活動(dòng)嵌入到內(nèi)控信息系統(tǒng)管理 中，逐步實(shí)現(xiàn)從“人控”轉(zhuǎn)為“機(jī)控”。 深圳市、區(qū)通過(guò)行政事業(yè)單位內(nèi) 部控制體系的建設(shè)，初步實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范和管控，形成 內(nèi)控建立、優(yōu)化、運(yùn)行實(shí)施、評(píng)價(jià)整改 的內(nèi)部控制工作閉環(huán)，確保內(nèi)控規(guī)則 符合實(shí)際、動(dòng)態(tài)有效。
市、區(qū)各單位的內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn) 一步提高，初步形成遵循內(nèi)部控制制 度行事良好習(xí)慣，進(jìn)一步增強(qiáng)市區(qū)各 單位內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立 以“預(yù)算管理為主線，以資金管控為 核心”的內(nèi)部控制體系。
目前，深圳市開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè) 覆蓋率達(dá) 100%，內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)人 一把手負(fù)責(zé)占比達(dá) 97.75%，開(kāi)展內(nèi)部 控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估覆蓋率為 73.54%，開(kāi)展 內(nèi)部控制專題培訓(xùn)覆蓋率為 94.68%， 內(nèi)部控制制度關(guān)健管控點(diǎn)覆蓋率為 90.35%，分事行權(quán)覆蓋率為99.91%，分 崗設(shè)權(quán)覆蓋率為 99.95%，分級(jí)授權(quán)覆 蓋率為 99.72%，預(yù)算、收支、采購(gòu)、資 產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目及合同管理等六大業(yè)務(wù) 24項(xiàng)不相容職責(zé)實(shí)現(xiàn)分離的單位占比 為99.9%。
在全市報(bào)送的內(nèi)控報(bào)告單位中， 超過(guò)90%的單位對(duì)預(yù)算、收支、政府采 購(gòu)、資產(chǎn)及合同等五大業(yè)務(wù)建立內(nèi)控 制度，覆蓋財(cái)政資金分配和使用管理 過(guò)程中的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、國(guó)庫(kù)管 理和資產(chǎn)管理全過(guò)程。
全市各單位中有98%的單位已經(jīng) 建立分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)和分級(jí)授權(quán) 機(jī)制，基本實(shí)現(xiàn)單位的權(quán)力約束與制 衡，各單位對(duì)于內(nèi)控建設(shè)政策要求的 落實(shí)程度較高，黨風(fēng)廉政風(fēng)險(xiǎn)管控程 度不斷提高。
（深圳市財(cái)政局供稿）