
文 / 張新華
行政事業(yè)單位內審工作是國家為加強審計監(jiān)督體系,建立和健全自我約束機制,用行政手段自上而下建立起來的,是行政事業(yè)單位內部管理體系中不可缺少的組成部分。但近年來,行政事業(yè)單位內審機構設置及內審職能作用的發(fā)揮不盡人意。制約行政事業(yè)單位內審工作發(fā)展的因素較多,為此,筆者試從行政事業(yè)單位內審工作定位、內審工作領域、內審人員素質、內審機構設置四個方面進行剖析,并提出相應的對策措施和發(fā)展路徑。
一、制約行政事業(yè)單位內審工作的因素
1.內審工作定位模糊,制約了內審職能發(fā)揮。我國行政事業(yè)單位內審制度開始于九十年代初,最初是國家審計機關干預的結果,帶有濃厚的計劃經濟烙印。隨著行政事業(yè)單位機構改革的深入,行政事業(yè)單位職能轉變,管理職責比較清晰;但內審工作仍停留在監(jiān)督者和鑒證人的角色上,因而受到被審單位的抵觸。有些主管局因機構改革三定方案實施撤銷主管局財務科,只在辦公室配備財務人員,內審機構也被撤掉;有的行政機關雖然保留了內審機構,但由于人員偏少,多數內審人員是由財務人員兼任,二套班子,一套人員,開展內審工作困難,起不到太大的作用。許多行政事業(yè)單位內審人員對內審工作的基本職能認識模糊,定位不明確已嚴重的影響到內審職能的發(fā)揮,無法保證內部審計的獨立性和權威性。
2.內審工作領域狹窄,制約了內審效能擴展。行政事業(yè)單位內審機構應積極開展效益審計,促進提高財務工作的管理水平和使用效益,以維護公共資產管理和使用的真實性、合法性、效益性進行監(jiān)督的職責。而實際情況是,多數行政事業(yè)單位內部審計活動局限于財務收支審計的范圍;采用的是就賬查賬的傳統(tǒng)審計方法,審計范圍一般是通過預算執(zhí)行審計和財政財務收支審計,只檢查行政事業(yè)單位財政資金支出是否真實、合法、規(guī)范,至于資金使用的效益、效果如何,沒有給予足夠的關注。這一現(xiàn)狀,一方面弱化了內審監(jiān)督強度,難以全面實現(xiàn)審計在經濟建設中促進規(guī)范管理和提高效益的目的;另一方面,不及時地跟蹤問題,造成財政資金使用的監(jiān)控缺位。狹窄的內審工作領域制約了內審效能的進一步擴展。
3.內審人員素質偏低,制約了內審工作質量的提高。行政事業(yè)單位內審人員大多數由現(xiàn)任財務人員兼任,對內審業(yè)務不夠專業(yè)。在內審時,習慣以會計的角度進行財務賬簿、報表審計,造成了內審機構地位不高,內審結果的分量不重。
4.內審機構設置不當,制約了內審作用的發(fā)揮。行政事業(yè)單位多數內審機構不單獨設置,而是由財務、紀檢等部門人員兼任,導致內審機構和內審人員受各方面利益牽制,經常處于一種被動狀態(tài)。內審的作用無法體現(xiàn),使內審工作的獨立性和權威性大打折扣。這種分工不清、職責不明的局面,制約了行政單位內審作用的發(fā)揮。
二、加強行政事業(yè)單位內部審計工作的途徑與方法
1.行政事業(yè)單位內部審計機構應重新合理定位。行政事業(yè)內審機構應從預算編制、預算執(zhí)行、預算決算三個環(huán)節(jié)入手,按照突出重點、審深審透的原則,加大對行政事業(yè)單位專項資金的審計力度。專項資金審計應從立項、批復、使用、管理和效果等環(huán)節(jié)入手,對項目支出的目的、執(zhí)行途徑、效益、作用和影響進行全面系統(tǒng)的分析。在內審中,應對專項資金使用單位的申報文件、可行性研究報告、預算批復、專項資金支出驗收報告和專項資金決算報告等資料,進行調查核對和統(tǒng)計分析;對專項資金的管理、使用情況進行內審;對投入財政資金和產生社會效益進行定期分析,據以評價專項資金經濟效益和社會效益,以及在構建和諧社會中的目標是否一致。
2.優(yōu)化行政事業(yè)單位內審環(huán)節(jié),努力拓寬內審工作領域。長期以來,行政事業(yè)單位內審的目標是以被審計單位財政收支的“合規(guī)性、合法性、真實性”為主,這一內審目標是適應計劃經濟向市場經濟過渡時期客觀經濟環(huán)境的需要的;但是,隨著政府職能轉變,特別是隨著行政事業(yè)單位會計結算中心的建立,被內審單位財務收支逐步步上規(guī)范,電算化會計的普及和應用,賬務表面的錯弊越來越少。因此,及時調整內審的目標和重點,從傳統(tǒng)的防錯糾弊中跳出來,研究和探討審計工作的新方法、新思路,向績效審計、管理審計領域延伸;內審重點除了財務收支審計,應轉向審計財政資金使用的效益性,做到真實、合法、效益三者并重,更好地發(fā)揮內審效用。
3.加強內審隊伍建設,提高內審人員的綜合素質。內審人員素質提高了,內審質量才會提高。首先,行政事業(yè)單位領導應改變觀念,為內審機構配齊配強內審人員,改變由財務人員兼任內審人員的單一渠道,形成內審、會計、法律、經濟等人員組成的有機整體。其次,要建立內部審計人員培訓制度。不論是有實際經驗的老內審人員,還是剛走上工作崗位的新內審人員,都面臨著內審知識更新的挑戰(zhàn),所以需要不斷進行學習培訓,把行政事業(yè)單位內審培訓工作形成制度加以落實。加快內審人員知識更新,建立起一套復合型內審人才隊伍,以更好地提高內部審計的質量和效率。
4.合理設置內審機構,提高內部審計的獨立性。行政事業(yè)單位內審機構的組織地位和設置層次越高,權威性就越大,內審的作用發(fā)揮得就越充分。一是加強行政事業(yè)單位內部審計的法制制度,確保內審主體的組織獨立。內部審計組織地位的最低要求,是獨立或不屬于單位其他職能部門,以保持內審人員在下屬事業(yè)單位關系上與被內審單位及相關業(yè)務活動相分離。為強化內部審計的作用,保證內審的獨立性,必須盡快制定行政事業(yè)單位內部審計的法律法規(guī),明確內審人員的法律責任和權利,通過立法,確保審計主體的組織獨立。二是加強行政事業(yè)單位內審工作的制度化、規(guī)范化建設。在行政事業(yè)單位內審章程中明確內審的組織形式和地位,并制定內部審計流程和方法。賦予內部審計機構一定的處理處罰權限,建立審計意見,決定執(zhí)行追究制,對拒絕執(zhí)行或推諉拖延造成不能按期執(zhí)行內審意見的被審計單位和直接責任人員可以追究相應責任,從而使被審單位更主動自覺地接受內部審計,使行政事業(yè)單位內審工作步入良性循環(huán)軌道。(作者單位:蕭山區(qū)民政局)