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 ■ 本報(bào)記者 劉海玲
10 月 15 日，第一批 8 個(gè)單位 1—9 月財(cái)務(wù)分析報(bào)告送達(dá)。
10 月底，完成 50 家行政事業(yè)單位的 主要分析報(bào)告。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告的提供者是濟(jì)南市 政 府 資 金 結(jié) 算 中 心（ 下 稱“ 結(jié) 算 中 心”）。 其依據(jù)的《濟(jì)南市政府財(cái)務(wù)報(bào)告 分析體系設(shè)計(jì)》是由結(jié)算中心和山東大 學(xué)管理學(xué)院合作完成，近期已通過專家 評審。
為結(jié)算單位出具針對性的財(cái)務(wù)分析 報(bào)告，意味著濟(jì)南結(jié)算中心的財(cái)務(wù)共享 服務(wù)正式邁入2.0 時(shí)代。
重構(gòu)數(shù)據(jù)庫
隨著“放管服 ”改革的不斷深化，結(jié) 算中心的職能向服務(wù)為主、監(jiān)督為輔轉(zhuǎn) 變。財(cái)務(wù)共享服務(wù) 1.0 的“會(huì)計(jì)核算、支 出監(jiān)督、資金管理”職能，要邁向財(cái)務(wù)共 享服務(wù)2.0。
結(jié)算中心黨組書記、主任林軍表示： “ 財(cái)務(wù)共享服務(wù)要在決策支持、財(cái)務(wù)戰(zhàn) 略、成本管控、資金流動(dòng)性管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù) 警管理中發(fā)揮作用，并將開展財(cái)務(wù)分析 研究，為單位決策提供支持。”
結(jié)算中心負(fù)責(zé)濟(jì)南市全市 300 多 家行政事業(yè)單位的資金結(jié)算和會(huì)計(jì)核 算 ，實(shí) 現(xiàn) 了 財(cái) 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 集 中 式 管 理 。 作為濟(jì)南市行政事業(yè)單位的“財(cái)務(wù)共 享中心 ”，這里積累了大量記載著過往 各類業(yè)務(wù)交易和服務(wù)過程的存量財(cái)務(wù) 數(shù)據(jù)。
這些數(shù)據(jù)的核心價(jià)值在于能夠還 原過去、描述現(xiàn)實(shí)和規(guī)劃未來。
結(jié)算中心副主任潘榮慶表示：“加 強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)運(yùn)用研究，對財(cái)務(wù)報(bào)告信息 進(jìn)行分析，挖掘數(shù)據(jù)潛在價(jià)值，為優(yōu)化 政府服務(wù)、打造智慧治理型政府、全面 提升濟(jì)南市政府的治理能力和治理體 系現(xiàn)代化水平提供數(shù)據(jù)支持，是我們今 年開展的一項(xiàng)重點(diǎn)工作。”
政 府 會(huì) 計(jì) 分 為 預(yù) 算 會(huì) 計(jì) 和 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 。 構(gòu) 建 政 府 財(cái) 務(wù) 分 析 指 標(biāo) 體 系 時(shí) ，不 僅 有 收 入 、支 出 的 流 量 指 標(biāo) ， 還 有 政 府 資 產(chǎn) 、負(fù) 債 的 存 量 指 標(biāo) ；不 僅 有 預(yù) 算 管 理 指 標(biāo) ，還 有 財(cái) 務(wù) 管 理 指標(biāo)。
這些分析指標(biāo)除了對財(cái)務(wù)報(bào)表和 預(yù)算報(bào)表分析相結(jié)合外，還運(yùn)用了財(cái) 政部門資產(chǎn)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)、國庫集中 支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)等報(bào)表外數(shù)據(jù)，全面分 析政府的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行成本和財(cái)政 中長期可持續(xù)發(fā)展水平。
新的政府會(huì)計(jì)系統(tǒng)采用雙系統(tǒng)核 算架構(gòu)，給各集中結(jié)算單位有效使用 會(huì)計(jì)信息進(jìn)行決策帶來一定困難。為 解決難點(diǎn)和痛點(diǎn)，結(jié)算中心成立了聯(lián) 合課題組。
聯(lián)合課題組堅(jiān)持問題導(dǎo)向，加強(qiáng) 調(diào)查研究，設(shè)計(jì)調(diào)研提綱，實(shí)地走訪濟(jì) 南市自然資源和規(guī)劃局等 6 家集中結(jié) 算單位，最終設(shè)計(jì)完成了濟(jì)南市政府 財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系。 構(gòu)建一個(gè)政府財(cái)務(wù)分析指標(biāo)應(yīng)用體 系數(shù)據(jù)庫并非易事。
根 據(jù) 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 分 析 指 標(biāo) 體 系 框 架，結(jié)算中心調(diào)取 2019 年實(shí)施政府會(huì) 計(jì)制度以來的 3 年數(shù)據(jù)，共計(jì) 148 個(gè)數(shù) 據(jù)信息點(diǎn)，涉及 3 個(gè)不同系統(tǒng)。分別從 資產(chǎn)管理系統(tǒng)調(diào)取了不同類別資產(chǎn)的 購置、使用和折舊等數(shù)據(jù)，從國庫支付 系統(tǒng)調(diào)取了部門預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行的相關(guān) 數(shù)據(jù)，從會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)調(diào)取了資產(chǎn)、負(fù) 債、收入、費(fèi)用等數(shù)據(jù)。
該財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系得到來自廈門 大學(xué)、南開大學(xué)、南京審計(jì)大學(xué)的專家學(xué) 者一致認(rèn)可，認(rèn)為具有“ 鮮明的系統(tǒng)性、 實(shí)用性和創(chuàng)新性，對于國內(nèi)行政事業(yè)單 位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理具有重要的推廣價(jià)值 和借鑒價(jià)值”。
描繪財(cái)務(wù)畫像
財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系分為單位和市政 府兩個(gè)層面。
對單位層面財(cái)務(wù)分析體系設(shè)計(jì)，分 別從單位內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債、收入支出維度 對 單 位 的 財(cái) 務(wù) 狀 況 進(jìn) 行 較 為 全 面 刻 畫。其采用餅狀圖、折線圖、分位數(shù)排 名等多種形式展示，對組織建設(shè)情況進(jìn) 行定量分析，可以生動(dòng)展示單位的財(cái)務(wù) 畫像。
財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系充分考慮了典 型行政事業(yè)單位的特點(diǎn)，兼顧共同性 的信息需求和異質(zhì)性的信息需求。如 在資產(chǎn)分類時(shí)按流動(dòng)性、自有性、層級 性等進(jìn)行多層次劃分，在收支情況分 析時(shí)按收支來源、收支類型等進(jìn)行多 維度劃分。
“分析體系可以滿足多種類型單位 的財(cái)務(wù)分析要求，可以充分挖掘各單位 財(cái)務(wù)信息的深層意義，對單位加強(qiáng)資產(chǎn) 負(fù)債管理、全面分析預(yù)算收支執(zhí)行情況 等提供數(shù)據(jù)支持，并可提高政府財(cái)務(wù)報(bào) 告決策的有用性。”潘榮慶說。
對于政府綜合財(cái)務(wù)分析體系設(shè)計(jì)， 是在單位層面財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系的基 礎(chǔ)上，進(jìn)一步從公用經(jīng)費(fèi)節(jié)約、學(xué)習(xí)型 組織建設(shè)、節(jié)約型組織建設(shè)、數(shù)字型組 織建設(shè)以及政府購買服務(wù)支出等方面 描述集中結(jié)算的行政事業(yè)單位組織建 設(shè)情況。
林軍表示：“這對統(tǒng)籌掌握全市單位 的組織建設(shè)概況具有重要借鑒啟示意 義，以形成市級層面行政事業(yè)單位的集 體財(cái)務(wù)畫像。”
大數(shù)據(jù)分析，放在一起才能看出價(jià) 值和意義。
通過對不同單位之間的橫向比較， 揭示指標(biāo)間數(shù)量差異，并以平均值為依 據(jù)設(shè)置指標(biāo)的評價(jià)參考值，提高指標(biāo)分 析的可比性；通過同一單位的縱向比 較，運(yùn)用動(dòng)態(tài)比率數(shù)據(jù)對各個(gè)時(shí)期的變 化情況加以對比分析，發(fā)現(xiàn)其發(fā)展規(guī)律 和發(fā)展趨勢。
根據(jù)分析結(jié)果，提出財(cái)務(wù)管理建議， 供財(cái)務(wù)信息使用者決策參考。
“ 一鍵生成 ”通用財(cái)務(wù)分析報(bào)告，增 強(qiáng)可操作性，是其一大亮點(diǎn)。 結(jié)算中心建立財(cái)務(wù)分析專用數(shù)據(jù) 庫，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告通用模板。工作 人員只需要在模板上點(diǎn)選集中結(jié)算單 位名稱，系統(tǒng)便會(huì)自動(dòng)生成財(cái)務(wù)分析報(bào) 告。“考慮到不同的政府部門單位所從 事的工作性質(zhì)不同，主管會(huì)計(jì)再根據(jù)單 位的個(gè)性差異，調(diào)整財(cái)務(wù)分析報(bào)告構(gòu)成 要素，克服按‘一刀切 ’方式編報(bào)的弊 端。”潘榮慶說。
助力提升政府治理能力
黨的十九屆五中全會(huì)將“加快數(shù)字 化發(fā)展”作為國家“ 十四五”規(guī)劃和實(shí)現(xiàn) 2035 年遠(yuǎn)景目標(biāo)的重要工作舉措，會(huì)計(jì) 數(shù)字化轉(zhuǎn)型迫在眉睫。
結(jié)算中心將政府加強(qiáng)自身組織建 設(shè)方面的財(cái)務(wù)信息需求，作為政府層面 財(cái)務(wù)報(bào)告分析應(yīng)用指標(biāo)體系建設(shè)的重 要目標(biāo)。
林軍介紹：“ 為濟(jì)南市委市政府和各 部門單位出具財(cái)務(wù)分析報(bào)告，是我們在 財(cái)務(wù)領(lǐng)域運(yùn)用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的 初步探索。”
這項(xiàng)工作進(jìn)一步提升了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) “含金量”，更好地賦能業(yè)務(wù)、支持管理、 輔助決策，使會(huì)計(jì)的價(jià)值更多體現(xiàn)在快 捷服務(wù)、科學(xué)分析、智能風(fēng)控和實(shí)時(shí)決策 等方面。
林軍表示，財(cái)務(wù)分析報(bào)告實(shí)現(xiàn)了會(huì) 計(jì) 服 務(wù) 從 提 高 效 率 到 提 升 效 能 的 轉(zhuǎn) 變。在高效完成會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)資金管 控基礎(chǔ)上，還能為政府和各部門單位業(yè) 務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、決策管理提供數(shù)據(jù)支持相 關(guān)服務(wù)。
受新冠肺炎疫情影響，這兩年財(cái)政 收支矛盾加大。真正過緊日子，心中要有 本“ 明白賬”。
作 為 市 直 預(yù) 算 單 位 的“ 財(cái) 務(wù) 大 管 家 ”和“財(cái)務(wù)共享中心 ”，結(jié)算中心有條 件、有責(zé)任協(xié)助單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 分 析 體 系 設(shè) 計(jì) 正 發(fā) 揮 著 類 似 效 果 。 它 是 對 不 斷 提 升 行 政 事 業(yè) 單 位 財(cái) 務(wù) 管 理 信 息 化 、數(shù) 字 化 、 智能化水平，助力打造智慧治理型政 府、全面提升政府治理能力和治理體 系現(xiàn)代化水平進(jìn)行的有益探索，取得 了良好成效。
隨著政府會(huì)計(jì)改革的不斷深化，結(jié) 算中心將獲得數(shù)量更多、質(zhì)量更高的財(cái) 務(wù)數(shù)據(jù)。
潘榮慶說：“財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系將 使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得到充分挖掘利用，在全 面評價(jià)政府受托責(zé)任履行、提高政府 決策的科學(xué)性和有用性等方面發(fā)揮更 大作用。”
下一步的工作日程已經(jīng)安排好。
據(jù)了解，今年年底，結(jié)算中心將向 所有結(jié)算單位提供財(cái)務(wù)分析報(bào)告。 同 時(shí)，開始編制集中結(jié)算單位總體財(cái)務(wù) 分析報(bào)告。
明年，將定期向單位提供財(cái)務(wù)分析 報(bào)告，做到制度化、常態(tài)化。為全面推 動(dòng)市直預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理水平的提高， 為各單位切實(shí)貫徹落實(shí)過緊日子的要 求提供服務(wù)保障。