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 2022年3月22日，安永發(fā)布了文章《國資智匯 | 加快報(bào)告自動化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理效率》，全面解讀了國資委3月2日發(fā)布的《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》（以下簡稱“《意見》”），并就報(bào)告自動化建設(shè)話題進(jìn)行了深入分析。文章提到，很多企業(yè)啟用了報(bào)告自動化平臺，但是對效果不甚滿意，主要是因?yàn)榍捌跇?biāo)準(zhǔn)化工作不到位，所以無法為報(bào)告自動化提供充分的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，從而導(dǎo)致自動化效果大打折扣。此外，《意見》要求重點(diǎn)強(qiáng)化的五項(xiàng)職能之首“強(qiáng)化核算報(bào)告，實(shí)現(xiàn)合規(guī)精準(zhǔn)”第一項(xiàng)就是建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算和報(bào)告體系，即財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化：

“建立健全統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算和報(bào)告體系，統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)同行業(yè)、同板塊、同業(yè)務(wù)的會計(jì)科目、會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)，統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)和流程，確保會計(jì)核算和報(bào)告規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。”

本期我們就“財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化”這個(gè)話題進(jìn)行深入探討。

01

財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化都包括哪些領(lǐng)域的標(biāo)準(zhǔn)化？

企業(yè)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一般包括如下三個(gè)方面：

會計(jì)科目

管理維度（或輔助核算/核算字段）

其他財(cái)務(wù)主數(shù)據(jù)

財(cái)務(wù)人員將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動按照一定的規(guī)則和流程反映到上述三個(gè)信息載體中，形成基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。但是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不是財(cái)務(wù)部門的最終產(chǎn)出，不管是為了對外披露，還是為了對內(nèi)經(jīng)營管理分析，財(cái)務(wù)部門都需要再經(jīng)過一定的報(bào)告規(guī)則和流程將會計(jì)科目、管理維度等基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加工成企業(yè)所需要的報(bào)告（包括財(cái)務(wù)報(bào)告、管理報(bào)告、預(yù)算等）。

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從上圖我們可以看出，要完成財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，我們有如下兩項(xiàng)工作必須完成：

會計(jì)科目和管理維度標(biāo)準(zhǔn)化

核算報(bào)告規(guī)則及流程標(biāo)準(zhǔn)化

那么其他財(cái)務(wù)主數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化應(yīng)該如何考慮呢？一般我們會建議企業(yè)“按需”治理主數(shù)據(jù)，也就是說，如果報(bào)告端對某些主數(shù)據(jù)有治理需求，我們才對主數(shù)據(jù)進(jìn)行治理，我們不建議企業(yè)“為了治理主數(shù)據(jù)而治理主數(shù)據(jù)”。因?yàn)槠髽I(yè)的主數(shù)據(jù)數(shù)量龐大，要完成主數(shù)據(jù)的治理往往需要投入相當(dāng)多的資源，并且經(jīng)過較長的時(shí)間才能完成，很難在有限的期限內(nèi)看到效果。此外，如果不是“按需”治理，則主數(shù)據(jù)治理工作可能會找不到方向，也可能會出現(xiàn)遺漏。

另一個(gè)需要考慮的因素是報(bào)告端的標(biāo)準(zhǔn)化。對于財(cái)務(wù)報(bào)告，不管是單體公司的財(cái)務(wù)報(bào)告還是合并財(cái)務(wù)報(bào)告，因?yàn)檩敵鰞?nèi)容和格式往往有會計(jì)準(zhǔn)則及監(jiān)管規(guī)則的要求，所以一般相對比較固定，不需要進(jìn)行特別的梳理。報(bào)告的編報(bào)規(guī)則已經(jīng)包含在“核算報(bào)告規(guī)則及流程標(biāo)準(zhǔn)化”工作中。對于管理報(bào)告和預(yù)算等，鑒于每個(gè)企業(yè)都有不同的體系和指標(biāo)，以及不同的編報(bào)和監(jiān)控流程，所以是需要企業(yè)去優(yōu)化設(shè)計(jì)的領(lǐng)域。這一部分已經(jīng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理提升的重要工作，我們一般不把這一部分包含在財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作的領(lǐng)域。

綜上，財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作通常是指企業(yè)會計(jì)科目和管理維度的標(biāo)準(zhǔn)化以及核算報(bào)告規(guī)則及流程的標(biāo)準(zhǔn)化。

02

會計(jì)科目與管理維度標(biāo)準(zhǔn)化如何進(jìn)行？

如上所述，財(cái)務(wù)部門的最終產(chǎn)出是報(bào)告，會計(jì)科目與管理維度只是用來生產(chǎn)報(bào)告的“原材料”。所以會計(jì)科目與管理維度的梳理要從報(bào)告端的需求出發(fā)。同時(shí)考慮會計(jì)科目及管理維度的信息載體界定、集團(tuán)管控方式、未來可擴(kuò)展性等。

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其中對于信息完整性和顆粒度要求以及信息載體界定兩個(gè)重要方面，一般企業(yè)會采取如下原則：

信息完整性和顆粒度

會計(jì)科目及管理維度承載的信息，必須能夠滿足對外財(cái)務(wù)報(bào)告（包括主表及附注）的披露要求，滿足內(nèi)部管理報(bào)告分析需求。

信息載體界定

一般日常財(cái)務(wù)核算和對外財(cái)務(wù)報(bào)告所需信息主要通過會計(jì)科目承載（部分信息，例如合并抵銷等，也會用到管理維度）；內(nèi)部管理報(bào)告所需信息需要通過會計(jì)科目與管理維度共同承載。

03

核算報(bào)告規(guī)則與流程標(biāo)準(zhǔn)化如何進(jìn)行？

一般企業(yè)會編寫《會計(jì)核算手冊》。一本完整的《會計(jì)核算手冊》應(yīng)該包含如下幾個(gè)部分的內(nèi)容：

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特別是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算規(guī)則，必須細(xì)化到每個(gè)業(yè)務(wù)場景的核算細(xì)則以及工作流程和規(guī)范，覆蓋財(cái)務(wù)工作人員日常工作的各個(gè)方面。

《會計(jì)核算手冊》的設(shè)計(jì)需要滿足如下六項(xiàng)基本原則：

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確保可以覆蓋集團(tuán)所有業(yè)務(wù)場景；集團(tuán)內(nèi)同一種業(yè)務(wù)采用相同的標(biāo)準(zhǔn)處理方法和流程；符合適用會計(jì)準(zhǔn)則、監(jiān)管規(guī)則、企業(yè)內(nèi)部管理辦法的要求；設(shè)計(jì)合理，易于執(zhí)行和檢索等等。

04

財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作成果如何落地實(shí)施和后續(xù)維護(hù)？

在數(shù)字化的大背景下，財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作已經(jīng)離不開系統(tǒng)的支持。財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的工作成果（如優(yōu)化后的會計(jì)科目和管理維度）必須在企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中落地實(shí)施，甚至?xí)ζ渌到y(tǒng)或者ERP中的其他模塊產(chǎn)生影響。所以財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作往往需要財(cái)務(wù)部和信息部兩個(gè)部門的通力配合。

此外，為了保持財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作成果的先進(jìn)性，我們建議企業(yè)設(shè)立相應(yīng)的后續(xù)維護(hù)規(guī)范。例如會計(jì)科目和管理維度的定期復(fù)核、《會計(jì)核算手冊》的定期更新，確保財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作成果的持續(xù)優(yōu)化，永遠(yuǎn)緊跟業(yè)務(wù)發(fā)展并支持經(jīng)營決策，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，為數(shù)字化甚至未來的智能化建設(shè)鋪平道路。