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| 序號 | 新出臺政策概述 | 新政策具體內(nèi)容 | 舊政策內(nèi)容 | 新舊對比 |
| 1 | 小微企業(yè)所得稅減免 | 2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 | 自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 | 同：2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在財稅〔2019〕13號第二條規(guī)定“對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。 異：年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，50%改為25%。 |
| 2 | 個體工商戶所得稅減免 | 2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。 | 2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。 | 為舊政策延續(xù) |
| 3 | 小規(guī)模納稅人增值稅減免 | 2022年全年，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。 | 自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。 | 擴(kuò)大免征增值稅小規(guī)模納稅人范圍。 |
| 4 | 增值稅留抵退稅 | 一是優(yōu)先支持小微企業(yè)。對所有符合條件的小微企業(yè)一次性退還存量留抵稅額，對小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額4月1日起按月全額退還。 二是全面解決制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃?xì)?、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的留抵退稅問題，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留底稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。 |
一是符合條件先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2021年5月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。 二是其他行業(yè)納稅人符合條件的可申請退還增量留抵稅額，退還比例為60%。 |
一是除現(xiàn)有增量留抵退稅政策外，增加了存量留抵退稅政策。 二是所有符合條件的小微企業(yè)一次性退還存量留抵稅額，并放寬增量留抵退稅條件，將增量留抵稅額退還比例由60%提高到100%。 三是將全額退還增值稅增量留底稅額政策范圍從先進(jìn)制造業(yè)擴(kuò)大到全部制造業(yè)及其他符合條件的行業(yè)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。 |
| 5 | 研發(fā)費(fèi)用加計扣除 | 科技型中小企業(yè)加計扣除比例從75%提高到100%。 | 一是制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 二是2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，其他行業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除；企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例從75%提高到100%。 |
提高了科技型中小企業(yè)加計扣除比例。 |
| 6 | 中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除 | 中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。 | 企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬的，仍按相關(guān)法律規(guī)定執(zhí)行。 | 增加了對購進(jìn)500萬元以上設(shè)備、器具的稅前扣除政策。 |
| 7 | 制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納稅費(fèi) | 一是繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)。 二是延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)。 |
延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi) | 2021年四季度緩繳期限延長6個月；增加了2022年一、二季度緩繳。 |
| 8 | 個人所得稅專項(xiàng)附加扣除 | 設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得專項(xiàng)附加扣除 | 6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人 | 增加新的專項(xiàng)附加扣除 |
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