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 開(kāi)展綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)是推動(dòng)商業(yè)銀行更好地貫徹落實(shí)黨和國(guó)家關(guān)于綠色發(fā)展政策的有力抓手，也是支持環(huán)境保護(hù)和節(jié)能減排的具體行動(dòng)，更是促進(jìn)金融安全和風(fēng)險(xiǎn)防控、促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)調(diào)整的有效措施。本文圍繞綠色金融業(yè)務(wù)“為什么審、審什么、怎么審”主線，探討商業(yè)銀行綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)的目的意義、內(nèi)容重點(diǎn)及方式方法，旨在從宏觀和微觀等多個(gè)層面，摸清綠色金融業(yè)務(wù)發(fā)展的方向途徑、數(shù)量質(zhì)量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)、行業(yè)結(jié)構(gòu)、擔(dān)保結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)等情況，揭示重大風(fēng)險(xiǎn)和隱患，推動(dòng)綠色金融業(yè)務(wù)區(qū)域、行業(yè)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)逐趨合理，促進(jìn)綠色金融政策的有效貫徹落實(shí)。

一、開(kāi)展綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)的必要性和緊迫性

（一）開(kāi)展綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)是政策所需。黨的十九大明確提出“必須堅(jiān)定不移貫徹創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享的發(fā)展理念”，明確要求“構(gòu)建市場(chǎng)導(dǎo)向的綠色技術(shù)創(chuàng)新體系，發(fā)展綠色金融”。習(xí)近平總書(shū)記指出“發(fā)展綠色金融，是實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展的重要措施，也是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要內(nèi)容”。全國(guó)金融工作會(huì)議明確提出“鼓勵(lì)發(fā)展綠色金融”，國(guó)內(nèi)綠色金融體系建設(shè)進(jìn)入發(fā)展快車(chē)道。人民銀行、財(cái)政部、銀監(jiān)會(huì)等先后出臺(tái)了《綠色金融指引》、《綠色金融統(tǒng)計(jì)制度》、《關(guān)于構(gòu)建綠色金融體系的指導(dǎo)意見(jiàn)》等一系列頭部文件，綠色金融政策體系不斷完善，綠色金融產(chǎn)品更加豐富，形成了包括綠色金融、綠色債券、綠色指數(shù)、綠色基金、綠色消費(fèi)等多元化的綠色金融產(chǎn)品體系。面對(duì)黨和國(guó)務(wù)院及監(jiān)管部門(mén)的要求，如何確保黨和國(guó)家綠色金融政策措施在商業(yè)銀行更好地貫徹執(zhí)行和落地見(jiàn)效，作為商業(yè)銀行公司治理的一項(xiàng)制度安排和內(nèi)控的重要組成部分，內(nèi)審部門(mén)必須積極拓展審計(jì)思路，擴(kuò)寬審計(jì)視野，把綠色金融業(yè)務(wù)納入審計(jì)監(jiān)督范圍，努力做到“應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)”，有效控制和防范綠色金融業(yè)務(wù)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，確保商業(yè)銀行綠色金融業(yè)務(wù)穩(wěn)步健康高質(zhì)量發(fā)展。這既是黨和國(guó)家的政策所需，也是內(nèi)審部門(mén)的職責(zé)使然。

（二）開(kāi)展綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)是形勢(shì)所迫。我國(guó)經(jīng)濟(jì)體量世界第二，碳排放總量世界第一，實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰、碳中和的難度和復(fù)雜程度明顯高于西方國(guó)家。為實(shí)現(xiàn)碳中和目標(biāo)，我國(guó)在2020年到2050年，累計(jì)需要90萬(wàn)億～100萬(wàn)億元投資，約占30年間累計(jì)GDP總額2%。“十四五”期間，我國(guó)電力、鋼鐵、建材、化工、石化、有色、造紙、航空等八大行業(yè)將全部納入碳市場(chǎng)，預(yù)計(jì)配額發(fā)放達(dá)50億噸，控排企業(yè)近萬(wàn)家，涵蓋衍生品的交易規(guī)?？蛇_(dá)6000億元，在低碳能效領(lǐng)域形成不低于40萬(wàn)億元的市場(chǎng)規(guī)模。面對(duì)百萬(wàn)億級(jí)的綠色投資資金缺口，將為我國(guó)商業(yè)銀行提供綠色金融業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng)的機(jī)會(huì)。商業(yè)銀行必將緊抓綠色復(fù)蘇和綠色發(fā)展機(jī)遇，大力發(fā)展綠色金融，將金融重點(diǎn)從傳統(tǒng)行業(yè)投向包括綠色產(chǎn)業(yè)在內(nèi)的新興產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化金融結(jié)構(gòu)，既能實(shí)現(xiàn)銀行差異化經(jīng)營(yíng)，也能緩解因氣候和環(huán)境帶來(lái)的資產(chǎn)擱淺風(fēng)險(xiǎn)，更有助于確保商業(yè)銀行市場(chǎng)地位，更好地履行社會(huì)責(zé)任，提升商業(yè)銀行聲譽(yù)形象，推動(dòng)自身轉(zhuǎn)型發(fā)展。面對(duì)龐大的信貸資金投放，如何確保其投得準(zhǔn)、投得及時(shí)、投得有效，迫切需要具有內(nèi)生功能的內(nèi)審部門(mén)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化監(jiān)測(cè)評(píng)價(jià)，深入揭示資金投放和營(yíng)運(yùn)的重大風(fēng)險(xiǎn)和各種違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，確保綠色信貸資金放得出、放得準(zhǔn)、收得回、有效益。這既是商業(yè)銀行內(nèi)審部門(mén)的職責(zé)所在，也是其內(nèi)生價(jià)值的本質(zhì)要求。

（三）開(kāi)展綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)是現(xiàn)實(shí)所逼。發(fā)展綠色金融已成為商業(yè)銀行的主流方向。近年來(lái)，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于綠色金融發(fā)展的戰(zhàn)略部署，將綠色金融業(yè)務(wù)作為經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型的重要切入點(diǎn)，并取得了較好成效。但由于綠色金融項(xiàng)目具有公共品特性、投資周期長(zhǎng)、盈利性偏低，與金融追求短期盈利的屬性存在潛在矛盾，因而各商業(yè)銀行開(kāi)展綠色金融動(dòng)力相對(duì)不足，綠色金融業(yè)務(wù)發(fā)展還存在一些短板和不足。如，綠色金融產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和服務(wù)還不夠豐富。商業(yè)銀行綠色金融仍以傳統(tǒng)的項(xiàng)目融資為主，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，不能滿足新創(chuàng)立、押品不足的綠色環(huán)保企業(yè)金融需求；綠色金融資產(chǎn)結(jié)構(gòu)面臨轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)。煤電等高碳排放行業(yè)未來(lái)的成長(zhǎng)空間會(huì)收窄，利潤(rùn)會(huì)受到壓縮。在雙碳背景下，監(jiān)管部門(mén)將加大對(duì)綠色低碳等指標(biāo)考核。清潔生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)和綠色服務(wù)業(yè)較為滯后，綠色貸款結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步優(yōu)化；綠色金融專(zhuān)項(xiàng)體制機(jī)制尚需完善。當(dāng)前綠色金融監(jiān)管要求越來(lái)越高，商業(yè)銀行在政策體系、專(zhuān)項(xiàng)制度、業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)、資源配置、隊(duì)伍建設(shè)、政策傳導(dǎo)等方面，尚未建立完全適應(yīng)綠色金融業(yè)務(wù)發(fā)展的完整體系和統(tǒng)籌機(jī)制，如部分商業(yè)銀行的基層經(jīng)營(yíng)行還存在綠色金融標(biāo)識(shí)不準(zhǔn)確、考核口徑掌握不精準(zhǔn)、社會(huì)環(huán)境分類(lèi)應(yīng)用不充分、節(jié)能審查應(yīng)用不全面等問(wèn)題，商業(yè)銀行內(nèi)生發(fā)展動(dòng)力有待進(jìn)一步充分激活和釋放。因此，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，敦促商業(yè)銀行各級(jí)經(jīng)營(yíng)行深化對(duì)綠色金融業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)，建立健全組織架構(gòu)，加大綠色金融支持力度，健全完善支持綠色金融專(zhuān)項(xiàng)體制機(jī)制，提升綠色金融服務(wù)能力，促進(jìn)綠色金融業(yè)務(wù)快速健康高質(zhì)量發(fā)展。

二、開(kāi)展綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容及重點(diǎn)

綠色金融業(yè)務(wù)發(fā)展前景廣闊、未來(lái)可期。內(nèi)審部門(mén)要重點(diǎn)審計(jì)檢查商業(yè)銀行是否以完善綠色金融機(jī)制為核心，以提升綠色金融服務(wù)能力為依托，以強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控水平為保障，堅(jiān)守信用、環(huán)境和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)底線，推動(dòng)綠色金融業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展。

（一）監(jiān)督檢查商業(yè)銀行發(fā)展綠色金融業(yè)務(wù)組織架構(gòu)及安排部署。積極發(fā)展綠色金融業(yè)務(wù)，既是商業(yè)銀行履行社會(huì)責(zé)任、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的必然要求，也是商業(yè)銀行落實(shí)監(jiān)管要求、防控環(huán)境與社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要，更是商業(yè)銀行培育新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)、提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力、推動(dòng)自身可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。內(nèi)審部門(mén)要重點(diǎn)監(jiān)督檢查商業(yè)銀行各級(jí)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)是否嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家關(guān)于環(huán)保的監(jiān)管政策，切實(shí)將綠色發(fā)展理念貫穿到經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，完善綠色金融一體化工作機(jī)制，推動(dòng)多元化綠色金融產(chǎn)品創(chuàng)新，著力打造底色鮮明、廣泛認(rèn)可的綠色金融優(yōu)勢(shì)品牌。重點(diǎn)關(guān)注商業(yè)銀行是否進(jìn)一步完善頂層設(shè)計(jì)和組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，是否成立綠色金融工作委員會(huì)或工作小組，推動(dòng)全行綠色金融業(yè)務(wù)發(fā)展；是否研究制定全行“十四五”期間綠色金融發(fā)展規(guī)劃，明確發(fā)展重點(diǎn)和任務(wù)目標(biāo)，是否將綠色、低碳發(fā)展理念植根到本行的業(yè)務(wù)特別是優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)、特色業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中去，充分發(fā)揮綠色金融主力軍作用；是否按照低碳、減碳有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)在相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中對(duì)符合條件的客戶和項(xiàng)目標(biāo)注“低碳”“減碳”標(biāo)簽，精準(zhǔn)開(kāi)展統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)和匹配差異化政策；是否對(duì)“低碳”、“減碳”客戶和項(xiàng)目，研究在準(zhǔn)入、評(píng)級(jí)、授信、定價(jià)、規(guī)模、效率、撥備和經(jīng)濟(jì)資本等方面，給予差異化支持；是否將綠色金融納入各級(jí)行綜合績(jī)效考核，研究?jī)?yōu)化考核指標(biāo)，提升考核權(quán)重，引導(dǎo)分支機(jī)構(gòu)不斷提升綠色低碳業(yè)務(wù)服務(wù)水平。

（二）監(jiān)督檢查商業(yè)銀行加大綠色經(jīng)濟(jì)金融支持力度。按照黨和國(guó)家要求，各商業(yè)銀行要聚焦經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)型，搶抓綠色低碳發(fā)展領(lǐng)域金融新需求，圍繞重點(diǎn)綠色經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，把綠色金融作為金融業(yè)務(wù)新的增長(zhǎng)極、作為服務(wù)鄉(xiāng)村振興和中小企業(yè)的重要助推器。內(nèi)審部門(mén)必須按照黨和國(guó)家要求監(jiān)督檢查商業(yè)銀行各級(jí)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)加大綠色領(lǐng)域金融支持力度情況。一是關(guān)注支持清潔能源產(chǎn)業(yè)情況。監(jiān)督檢查各級(jí)行是否支持可再生能源替代行動(dòng)，以能源綠色低碳發(fā)展為關(guān)鍵，促進(jìn)能源系統(tǒng)智能改造和互聯(lián)互通，推進(jìn)構(gòu)建現(xiàn)代能源體系。二是關(guān)注支持基礎(chǔ)設(shè)施綠色升級(jí)情況。重點(diǎn)關(guān)注各級(jí)行是否加快與能源、電力、鋼鐵、化工、造紙、汽車(chē)、互聯(lián)網(wǎng)等重點(diǎn)節(jié)能減排企業(yè)對(duì)接，圍繞企業(yè)減碳減排實(shí)施方案，為其量身制定“碳減排”金融服務(wù)方案，力爭(zhēng)成為其主辦銀行。特別是要監(jiān)督檢查各級(jí)行是否深化拓展綠色低碳交通項(xiàng)目，積極支持環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，穩(wěn)妥支持綠色建筑項(xiàng)目，助力改善人居環(huán)境。三是大力支持節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)情況。監(jiān)督檢查支持工業(yè)領(lǐng)域節(jié)能改造和高效節(jié)能裝備制造，對(duì)接各地污染防治專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)，發(fā)揮減污降碳協(xié)同作用。尤其是要重點(diǎn)關(guān)注工業(yè)企業(yè)在節(jié)能減碳、環(huán)保升級(jí)、清潔能源等方面的金融需求，積極支持企業(yè)植樹(shù)造林、積累碳匯等，引導(dǎo)和支持企業(yè)向綠色發(fā)展轉(zhuǎn)型。四是關(guān)注支持清潔生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)情況。監(jiān)督檢查各級(jí)行是否重點(diǎn)圍繞無(wú)毒無(wú)害原料替代、廢氣處理、生產(chǎn)節(jié)水、廢渣處理等環(huán)節(jié)，支持傳統(tǒng)企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)升級(jí)。五是關(guān)注支持生態(tài)環(huán)境產(chǎn)業(yè)情況。監(jiān)督檢查各級(jí)行是否加大對(duì)綠色農(nóng)業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈支持，支持保護(hù)區(qū)運(yùn)營(yíng)和綜合治理項(xiàng)目，推動(dòng)提升生態(tài)碳匯能力。六是關(guān)注支持綠色消費(fèi)和服務(wù)創(chuàng)新情況。監(jiān)督檢查各級(jí)行是否推動(dòng)擴(kuò)大綠色消費(fèi)，支持綠色技術(shù)創(chuàng)新，打通綠色低碳生產(chǎn)消費(fèi)循環(huán)，擇優(yōu)選擇綠色服務(wù)機(jī)構(gòu)。

（三）監(jiān)督檢查商業(yè)銀行優(yōu)化綠色金融資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整策略。雙碳目標(biāo)下，金融結(jié)構(gòu)調(diào)整面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，應(yīng)將“安全降碳”的內(nèi)核嵌入金融結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整策略。一是關(guān)注創(chuàng)新金融服務(wù)方式情況。檢查各級(jí)行是否進(jìn)一步加大與政府相關(guān)部門(mén)的溝通匯報(bào)，加強(qiáng)與全國(guó)和地方碳交易市場(chǎng)、碳資產(chǎn)管理公司等的對(duì)接合作，密切跟蹤碳市場(chǎng)政策動(dòng)態(tài)，提前做好應(yīng)對(duì)安排。重點(diǎn)檢查各級(jí)行是否圍繞“中碳登”做文章，以中碳登平臺(tái)合作為主軸，打造各地特色的碳金融品牌，涵蓋銀碳服、銀碳融、銀碳投、銀碳鏈、銀碳營(yíng)等系列產(chǎn)品，逐步搶占區(qū)域碳金融領(lǐng)軍陣地。檢查各級(jí)行是否通過(guò)創(chuàng)新銀團(tuán)貸款、與創(chuàng)投風(fēng)投機(jī)構(gòu)開(kāi)展投貸聯(lián)動(dòng)等金融方式，支持投資金額較大、回收周期較長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)程度較高的低碳企業(yè)和低碳項(xiàng)目，有效降低金融風(fēng)險(xiǎn)。二是關(guān)注助力企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)情況。檢查評(píng)價(jià)各級(jí)行是否聚焦能源轉(zhuǎn)型、綠色交通、綠色建筑、傳統(tǒng)行業(yè)節(jié)能改造等重點(diǎn)領(lǐng)域，優(yōu)先選擇低碳產(chǎn)業(yè)中經(jīng)濟(jì)強(qiáng)度好、外部保證強(qiáng)、可持續(xù)性發(fā)展能力強(qiáng)的企業(yè)作為金融投放目標(biāo)；是否重點(diǎn)圍繞風(fēng)、光、電等清潔能源生產(chǎn)建設(shè)、傳統(tǒng)能源生產(chǎn)轉(zhuǎn)化與消費(fèi)行業(yè)技術(shù)改造升級(jí)、低碳減碳新技術(shù)創(chuàng)新與應(yīng)用等重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)企業(yè)，加大金融支持力度。同時(shí)，是否充分發(fā)揮商業(yè)銀行集團(tuán)優(yōu)勢(shì)，針對(duì)不同生命周期企業(yè)特點(diǎn)，通過(guò)投貸、投債、表內(nèi)表外、境內(nèi)境外等業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)方式，為技術(shù)相對(duì)成熟、不確定性較低的低碳企業(yè)提供包括金融、投資、租賃、債券、理財(cái)、顧問(wèn)等差異化、綜合化、全能化的金融產(chǎn)品和服務(wù)，提升客戶黏性和回報(bào)。三是關(guān)注推進(jìn)金融結(jié)構(gòu)調(diào)整情況。檢查評(píng)價(jià)各級(jí)行是否對(duì)高碳行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，預(yù)判未來(lái)碳中和情境下高碳企業(yè)退出情況并開(kāi)展壓力測(cè)試，及時(shí)調(diào)整對(duì)高碳企業(yè)的金融政策，制定科學(xué)合理的規(guī)劃，逐步退出“兩高一剩”行業(yè)。 

（四）監(jiān)督檢查商業(yè)銀行全面強(qiáng)化綠色金融風(fēng)險(xiǎn)管理。一是關(guān)注加強(qiáng)數(shù)據(jù)治理情況。檢查評(píng)價(jià)各級(jí)行是否嚴(yán)格落實(shí)綠色金融統(tǒng)計(jì)制度，規(guī)范綠色金融標(biāo)識(shí)，完善各級(jí)行綠色金融數(shù)據(jù)報(bào)送作業(yè)規(guī)則，優(yōu)化流程，壓實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化數(shù)據(jù)規(guī)范和質(zhì)量管理。二是關(guān)注實(shí)施全流程管控情況。檢查評(píng)價(jià)各級(jí)行加強(qiáng)環(huán)境和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)精細(xì)化管理，是否嚴(yán)格落實(shí)《金融業(yè)務(wù)環(huán)境和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》要求，根據(jù)客戶潛在環(huán)境和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)程度合理分級(jí)分類(lèi)，實(shí)施差異化管理措施，并作為評(píng)級(jí)、準(zhǔn)入管理和退出的重要依據(jù)，對(duì)危害環(huán)保、安全生產(chǎn)的企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行環(huán)境和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)“一票否決制”，嚴(yán)禁新增用信。三是關(guān)注完善監(jiān)測(cè)機(jī)制情況。檢查評(píng)價(jià)各級(jí)行是否建立重點(diǎn)領(lǐng)域信用風(fēng)險(xiǎn)定期監(jiān)測(cè)機(jī)制，對(duì)全行綠色金融相關(guān)重要客戶群體、大額用信客戶、環(huán)境和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)事件等實(shí)施常態(tài)化監(jiān)控，及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警處置。

（五）監(jiān)督檢查商業(yè)銀行健全完善綠色金融保障體系與專(zhuān)項(xiàng)機(jī)制。一是關(guān)注政策和考核引導(dǎo)情況。檢查評(píng)價(jià)各級(jí)商業(yè)銀行是否加強(qiáng)節(jié)能環(huán)保、清潔生產(chǎn)、生態(tài)環(huán)境等重點(diǎn)領(lǐng)域政策引導(dǎo)，是否根據(jù)當(dāng)?shù)鼐G色產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)和可比同業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況，針對(duì)重點(diǎn)客戶或優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目申報(bào)實(shí)施差異化金融信貸政策和業(yè)務(wù)授權(quán)。是否逐步提升相關(guān)指標(biāo)的考核權(quán)重和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，引導(dǎo)各級(jí)行關(guān)注和聚焦綠色金融業(yè)務(wù)的持續(xù)發(fā)展。二是關(guān)注完善崗位和人員設(shè)置情況。檢查各級(jí)行是否完善綠色金融崗位體系，在省級(jí)分行金融前后臺(tái)，是否設(shè)置綠色金融專(zhuān)項(xiàng)單元或團(tuán)隊(duì)，增設(shè)綠色金融管理崗位，對(duì)綠色金融業(yè)務(wù)建立審查審批綠色通道。三是關(guān)注加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)支撐情況。檢查各級(jí)行是否通過(guò)行內(nèi)金融雙基培訓(xùn)和邀請(qǐng)行外專(zhuān)家，定期組織開(kāi)展綠色金融專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，不斷提高全行綠色金融業(yè)務(wù)管理和服務(wù)專(zhuān)業(yè)化水平。四是關(guān)注建立協(xié)同聯(lián)動(dòng)機(jī)制情況。檢查評(píng)價(jià)商業(yè)銀行分支行、部門(mén)間縱向、橫向?qū)优c協(xié)調(diào)情況，是否深入分析全行綠色客戶群體和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特征，深度挖掘綠色金融業(yè)務(wù)增長(zhǎng)空間，建立上下一體、協(xié)同聯(lián)動(dòng)的服務(wù)體系，進(jìn)一步提升全行綠色金融服務(wù)質(zhì)效。五是關(guān)注加大綠色金融產(chǎn)品創(chuàng)新服務(wù)情況。檢查評(píng)價(jià)各級(jí)行是否圍繞綠色交通、綠色制造、清潔能源、生態(tài)環(huán)保等重點(diǎn)領(lǐng)域，加快創(chuàng)新環(huán)境權(quán)益抵質(zhì)押金融產(chǎn)品，在做大做強(qiáng)現(xiàn)有創(chuàng)新產(chǎn)品和業(yè)務(wù)規(guī)模的基礎(chǔ)上，鼓勵(lì)各級(jí)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)創(chuàng)具有區(qū)域特色的綠色金融產(chǎn)品，打造具備商業(yè)銀行特色的綠色金融“拳頭”產(chǎn)品。

三、開(kāi)展綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)的保障措施

開(kāi)展綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)審部門(mén)的光榮職責(zé)和神圣使命，如何優(yōu)質(zhì)高效地做好這項(xiàng)審計(jì)？我認(rèn)為，必須結(jié)合商業(yè)銀行特點(diǎn)和內(nèi)審工作實(shí)際，建立健全綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)的一系列保障措施和制度機(jī)制。

（一）建立綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)制度機(jī)制。一是吃透政策精神，認(rèn)真編制年度審計(jì)計(jì)劃。綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)屬于政策跟蹤審計(jì)的范疇。國(guó)家和相關(guān)部門(mén)出臺(tái)的推進(jìn)綠色金融發(fā)展的政策措施，及本行貫徹落實(shí)的意見(jiàn)、方案和計(jì)劃等是實(shí)施綠色金融服務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)的主要依據(jù)。商業(yè)銀行內(nèi)審部門(mén)要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，廣泛收集相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，及時(shí)了解這些政策措施和方案意見(jiàn)計(jì)劃制定出臺(tái)的背景、目的和預(yù)期目標(biāo)，把握其中的重點(diǎn)內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，切實(shí)領(lǐng)會(huì)政策精神和貫徹落實(shí)意見(jiàn)。在此基礎(chǔ)上，精心編制綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)計(jì)劃，并納入審計(jì)機(jī)構(gòu)年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)本行董事會(huì)批準(zhǔn)后按期組織實(shí)施。二是制定和完善綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)實(shí)施方案和細(xì)則。制定和完善審計(jì)工作方案和實(shí)施細(xì)則是實(shí)施綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)的行動(dòng)指南。在吃透政策精神和掌握數(shù)據(jù)資料的基礎(chǔ)上，還要精心制定并不斷補(bǔ)充完善綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)的實(shí)施方案和細(xì)則內(nèi)容，并根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)合理設(shè)計(jì)分類(lèi)匯總表格，提高方案和細(xì)則的可行性和操作性，做到全面、詳盡客觀，重點(diǎn)突出、邏輯清晰，便于審計(jì)調(diào)查、查證分析匯總。三是配備足夠的審計(jì)人力、物力等審計(jì)資源，確保綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)按計(jì)劃順利開(kāi)展。綠色金融業(yè)務(wù)政策性、時(shí)效性、持續(xù)性都很強(qiáng)，因此必須匹配足夠的審計(jì)人力、物力等審計(jì)資源。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要建立一支跨部門(mén)、跨業(yè)務(wù)領(lǐng)域，且懂雙碳政策、懂金融、懂計(jì)算機(jī)技術(shù)、愛(ài)審計(jì)的高素質(zhì)的審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍，組建雙碳政策審計(jì)專(zhuān)家人才庫(kù)，進(jìn)行常年持續(xù)跟蹤監(jiān)測(cè)綠色金融政策執(zhí)行落實(shí)情況，深刻揭示綠色金融業(yè)務(wù)中搞數(shù)字游戲、虛假放貸等弄虛作假現(xiàn)象和不作為、慢作為或亂作為的問(wèn)題，促進(jìn)綠色金融政策真正落到實(shí)處。

（二）改進(jìn)綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)的方式方法。一是改進(jìn)審計(jì)方式，堅(jiān)持“三個(gè)結(jié)合”。即綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)與其他綜合審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合。按照全行審計(jì)“一盤(pán)棋”的要求，綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)可單獨(dú)進(jìn)行，也可納入風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等綜合性審計(jì)項(xiàng)目之中，單列專(zhuān)題，出具專(zhuān)題審計(jì)報(bào)告，實(shí)現(xiàn)“一審多項(xiàng)、一項(xiàng)多果、一果多用”。綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)查證與審計(jì)調(diào)查結(jié)合。綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)既可定期組織開(kāi)展，也可不定期組織開(kāi)展，既可單獨(dú)開(kāi)展審計(jì)查證，也可與綠色金融業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)合開(kāi)展，充分利用審計(jì)調(diào)研和查證技術(shù)手段，全程參與滲透到綠色金融業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，全方位、多角度地分析揭示綠色金融政策執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，及時(shí)幫助業(yè)務(wù)部門(mén)分析各地區(qū)、各環(huán)節(jié)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，把短板和突出問(wèn)題“圈出來(lái)”，并可與業(yè)務(wù)部門(mén)一道共同討論研究，找準(zhǔn)癥結(jié)，對(duì)癥下藥，有針對(duì)性地提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，切實(shí)解決“腸梗阻”，打通“最后一公里”，為各級(jí)行精準(zhǔn)服務(wù)綠色金融發(fā)展提供一個(gè)“安全港”。內(nèi)審與外審結(jié)合。綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)既是內(nèi)審部門(mén)的職責(zé)，也是國(guó)家審計(jì)和金融監(jiān)管部門(mén)監(jiān)督檢查的重要內(nèi)容。所以，內(nèi)審與外審要有機(jī)結(jié)合，做好項(xiàng)目、人力、資料、數(shù)據(jù)緊密銜接、有機(jī)配合、信息共享，提高審計(jì)效果和效率，真正做到客觀公正準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)綠色金融政策執(zhí)行落實(shí)的質(zhì)量和效益。二是改進(jìn)審計(jì)方法，做到“三個(gè)全程”。綠色金融政策落實(shí)執(zhí)行情況審計(jì)涉及面廣量大、時(shí)效性、持續(xù)性強(qiáng)，必須加大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和大數(shù)據(jù)分析力度，運(yùn)用和研發(fā)審計(jì)模型，及時(shí)識(shí)別揭示綠色金融業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題?？砂凑?ldquo;總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究、持續(xù)跟蹤”的要求，探索出一套“專(zhuān)題引領(lǐng)、統(tǒng)分結(jié)合、科技驅(qū)動(dòng)、團(tuán)隊(duì)協(xié)作、有序推進(jìn)”的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)新路子，實(shí)現(xiàn)全程非現(xiàn)場(chǎng)（即非現(xiàn)場(chǎng)收集資料、非現(xiàn)場(chǎng)查證取證、非現(xiàn)場(chǎng)溝通交流），全程大數(shù)據(jù)（即總體分析大數(shù)據(jù)、查證分析大數(shù)據(jù)、后續(xù)跟蹤大數(shù)據(jù)），全程總分聯(lián)動(dòng)（即總行層面與分支行層面同步審計(jì)、總行層面與分支行層面同步跟蹤、總行層面與分支行層面相互驗(yàn)證），上下結(jié)合、點(diǎn)線面結(jié)合，全面審計(jì)，突出重點(diǎn)。注重從“面”上整體分析，找問(wèn)題；“線”上把握特征，找成因；“點(diǎn)”上核實(shí)求證，找典型。同時(shí)，還要將綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)納入日常非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)范圍，持續(xù)定期跟蹤，跟進(jìn)政策導(dǎo)向、拓展審計(jì)延伸，真正實(shí)現(xiàn)綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)由“時(shí)點(diǎn)審”到“持續(xù)審”、由“抽樣審”向“全量審”的轉(zhuǎn)變。

（三）加大綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)成果的綜合運(yùn)用。一是要將綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)成果納入商業(yè)銀行各級(jí)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)班子績(jī)效考評(píng)重要內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格考核，直接與單位和個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，有效激勵(lì)服務(wù)綠色金融業(yè)務(wù)政策執(zhí)行落地見(jiàn)效。二是要將綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)成果納入商業(yè)銀行各級(jí)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)高管人員提拔考核任用的重要內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格考核。高管人員任中或任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，凡發(fā)現(xiàn)有綠色金融業(yè)務(wù)指標(biāo)任務(wù)未完成的或弄虛作假的不能提拔任用。三是要將綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)成果納入商業(yè)銀行各級(jí)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和相關(guān)專(zhuān)業(yè)崗位員工年度評(píng)先的重要內(nèi)容，實(shí)行“一票否決”，單位和相關(guān)專(zhuān)業(yè)崗位員工未完成綠色金融業(yè)務(wù)質(zhì)量和效益目標(biāo)的不能評(píng)為先進(jìn)?？傊ㄟ^(guò)加大綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)成果的運(yùn)用力度，促使商業(yè)銀行各級(jí)行、各部門(mén)加強(qiáng)協(xié)同合作，進(jìn)一步細(xì)化措施，細(xì)分責(zé)任，細(xì)排時(shí)間、狠抓落實(shí)，確保綠色金融政策和措施全面貫徹落實(shí)，督促各業(yè)務(wù)部門(mén)完善服務(wù)綠色金融政策的相關(guān)配套機(jī)制，建立健全服務(wù)綠色金融政策的專(zhuān)項(xiàng)考核、問(wèn)責(zé)評(píng)價(jià)、統(tǒng)籌調(diào)度和督辦督查機(jī)制，不斷提升審計(jì)的服務(wù)能力、風(fēng)險(xiǎn)管控能力和價(jià)值創(chuàng)造能力，真正為精準(zhǔn)服務(wù)綠色金融業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展保好架、護(hù)好航。

（四）強(qiáng)化綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)質(zhì)量控制。內(nèi)審部門(mén)要高度重視綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量控制，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制責(zé)任制，審計(jì)反映的問(wèn)題要事實(shí)清楚、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、適用法律法規(guī)和規(guī)章制度標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)。要認(rèn)真落實(shí)“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”的重要要求，靈活運(yùn)用座談、訪談、實(shí)地走訪調(diào)查等多種務(wù)實(shí)高效的方法，廣泛聽(tīng)取多方意見(jiàn)，全面客觀辯證地看待發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審慎作出監(jiān)督檢查和結(jié)論，既要查問(wèn)題揭風(fēng)險(xiǎn)，又要鼓勵(lì)支持改革發(fā)展中的積極探索與創(chuàng)新舉措，保護(hù)干部擔(dān)當(dāng)作為和干事創(chuàng)業(yè)的積極性。同時(shí)，還要強(qiáng)化問(wèn)題整改，舉一反三，建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題督促整改長(zhǎng)效機(jī)制，確保綠色金融業(yè)務(wù)審計(jì)“查得出、報(bào)得上、改得了、防得住”。

作者：張光軍 

單位：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局武漢分局

來(lái)源：審計(jì)觀察