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國家稅務總局湖南省稅務局

關于印發(fā)《湖南省跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機構增值稅計算繳納管理辦法》的通知

各市州、縣市區(qū)財政局，國家稅務總局湖南省各市州、縣市區(qū)稅務局：

為規(guī)范固定業(yè)戶總分支機構增值稅計算繳納管理，貫徹落實“放管服”改革要求，簡化辦稅程序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《財政部國家稅務總局關于固定業(yè)戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知》（財稅〔2012〕9號）《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）有關規(guī)定，制定本辦法。

在湖南省范圍內跨縣（市、區(qū)）設立的固定業(yè)戶總機構和非獨立核算分支機構（以下簡稱跨地區(qū)經營固定業(yè)戶總分支機構），除財政部、國家稅務總局另有規(guī)定外，同時符合以下條件的，適用本辦法規(guī)定。

（一）非獨立核算分支機構（以下簡稱分支機構）由總機構全資設立；

（二）總機構和分支機構實行統(tǒng)一經營、統(tǒng)一采購配送商品或提供服務、統(tǒng)一財務核算，實行計算機聯(lián)網，財務核算規(guī)范；

（三）總機構能夠根據合法、有效憑證進行財務核算，能夠提供準確稅務資料，能夠準確提供總機構和分支機構的相關財務數據，能夠正確劃分各分支機構銷售額和提供稅款分配的計算依據；

（四）總機構納稅信用等級為A級、B級；

（五）截至申請受理日，總分支機構不存在以下情形：

1．近三年發(fā)生稅務違法行為；

2．欠繳稅款、滯納金、罰款；

3．法定代表人（負責人）擔任非正常戶的法定代表人（負責人）；

4．享受增值稅即征即退政策。

適用本辦法的跨地區(qū)經營固定業(yè)戶總分支機構可從以下增值稅稅款計算繳納方式中選擇一種提出申請，由核準機關核準。

（一）按預征率計算預繳稅款

分支機構以當期實現(xiàn)的全部應稅銷售收入按預征率計算預繳增值稅，就地申報預繳稅款。

分支機構預繳增值稅=分支機構當期應稅銷售收入×預征率+轉讓不動產預繳稅款

總機構統(tǒng)一核算銷售收入、銷項稅額、進項稅額、預繳稅款和應納稅額，進行納稅申報。

總機構應納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額-期初留抵稅額+簡易計稅項目應納稅額-全部分支機構預繳稅款

（二）按累計銷售收入比例分配稅款

總機構統(tǒng)一計算當期增值稅銷項稅額、進項稅額和應納稅總額，按各分支機構當年累計應稅銷售收入（剔除免稅收入、轉讓不動產的銷售收入，下同）占總分支機構當年全部累計應稅銷售收入的比重確定各分支機構分配稅款，由總分支機構分別就地納稅申報。

總分支機構當期應納增值稅總額=當期銷項稅額-當期進項稅額-期初留抵稅額+簡易計稅項目應納稅額-轉讓不動產預繳稅款

分支機構當期申報增值稅額=總分支機構當期應納增值稅總額×（分支機構當年累計應稅銷售收入÷總分支機構當年全部累計應稅銷售收入）+轉讓不動產預繳稅款

總機構當期申報增值稅額=總分支機構當期應納增值稅總額+轉讓不動產預繳稅款-分支機構當期申報增值稅額

（三）總機構統(tǒng)一申報繳納

由總機構統(tǒng)一核算應納稅額、統(tǒng)一申報、統(tǒng)一繳納，各分支機構不申報繳納增值稅。

（一）跨地區(qū)經營固定業(yè)戶總分支機構申請適用本辦法，由省級財稅部門核準。僅在同一市州范圍內跨縣（市、區(qū)）經營的固定業(yè)戶總分支機構申請按本辦法第二條第（二）款方式計算繳納增值稅的，由市級稅務部門會同級財政部門核準，并報省級財政、稅務部門備案。具體申請流程由各市州稅務部門會同級財政部門另行確定，并報省級財政、稅務部門備案。納稅人正式提交申請資料前，總機構所在地主管稅務機關應就稅款計算繳納方式、納稅主體確定方式、增值稅發(fā)票領用方式等相關問題對其開展納稅輔導。

（二）申請資料

1．書面報告（式樣見附件1），并附《跨地區(qū)經營總分支機構清冊》（附件2）。

2．批準設立分支機構的文件復印件。

3．納稅人統(tǒng)一財務管理制度和統(tǒng)一財務經營管理軟件使用說明書。

（三）申請流程

1．申請“按預征率計算預繳稅款”或“總機構統(tǒng)一繳納”方式的納稅人，應向總機構所在地縣級財政部門提交申請資料，經縣級、市級財政部門初審、復審同意后，申請資料主送省級財政部門。經核準允許納稅人適用上述繳稅方式的，由省級財政部門會同稅務部門制發(fā)文件確認總分支機構納稅人名單及納稅申報方式等，并上報財政部、國家稅務總局備案；不允許納稅人適用上述繳稅方式的，及時通知納稅人，并說明原因。

2．申請“按累計銷售收入比例分配稅款”方式的納稅人，屬于跨市州經營的，應向總機構所在地縣級主管稅務機關提交申請資料，經縣級、市級稅務部門初審、復審同意后，申請資料主送省級財政、稅務部門。經核準允許納稅人適用上述繳稅方式的，由省級稅務部門會同省級財政部門制發(fā)文件確認總分支機構納稅人名單及納稅申報方式等；不允許納稅人適用上述繳稅方式的，及時通知納稅人，并說明原因。

（四）分支機構調整備案

經核準適用本辦法的固定業(yè)戶總分支機構，分支機構發(fā)生增加、變更、減少的，由總機構將變動報告及變動前后的《跨地區(qū)經營總分支機構清冊》報送省級稅務部門進行備案調整，具體流程由省級稅務部門另行規(guī)定。省級稅務部門每季度末將適用本辦法的固定業(yè)戶總分支機構變動備案情況報送省級財政部門。

（一）總分支機構增值稅計算繳納方式經核準后，一個納稅年度內不得變更。申請變更增值稅計算繳納方式的固定業(yè)戶總分支機構，按本辦法規(guī)定程序予以核準。

（二）總分支機構要嚴格按照財稅部門核準的方式計算繳納增值稅，維護政策的嚴肅性和地區(qū)間稅收公平?？倷C構不得通過人為調節(jié)各分支機構當年累計應稅銷售收入來調節(jié)分配稅款。對擅自調節(jié)收入分配的，自發(fā)現(xiàn)之日起停止適用本辦法。

（三）總分支機構生產經營情況發(fā)生變化，已不符合本辦法第一條規(guī)定所列任一條件的，核準機關可以停止其適用本辦法規(guī)定。

（四）跨地區(qū)經營固定業(yè)戶總分支機構增值稅的具體征收管理細則由省稅務局制定。

本辦法自2022年6月1日起施行，有效期5年。本辦法公布前已經審批按“按預征率計算預繳稅款”“總機構統(tǒng)一申報繳納”，或“按累計銷售收入比例分配稅款”計算繳納增值稅的跨地區(qū)經營總分支機構納稅人適用本辦法，但不再重新辦理核準手續(xù)。

1．申請報告（樣式）

2．跨地區(qū)經營總分支機構清冊