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 隨著審計(jì)理論與實(shí)踐的發(fā)展，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的深度和廣度也大幅提升，如何推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的有效整改，促進(jìn)審計(jì)成果利用與轉(zhuǎn)化，仍是目前內(nèi)部審計(jì)工作需要突破的瓶頸。

—、提高內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用成效的必然性

（一)有利于防止審計(jì)成果流失

（二)有利于充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用

二、影響內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用成效的因素

（一)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視與支持程度

（二）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低

（三）審計(jì)意見和建議的針對(duì)性和可操作性

（四）內(nèi)部審計(jì)成果利用的時(shí)效性

（五）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位的高低

三、提高內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用成效的對(duì)策

（一）明確審計(jì)整改責(zé)任，狠抓落實(shí)促整改

明確審計(jì)整改“兩個(gè)三責(zé)任”，即三個(gè)責(zé)任主體、三種責(zé)任。三個(gè)責(zé)任主體為被審計(jì)單位、業(yè)務(wù)管理部門，內(nèi)部審計(jì)部門。三個(gè)責(zé)任是指，夯實(shí)被審計(jì)單位的整改主體責(zé)任、壓實(shí)主管部門的整改管理責(zé)任、強(qiáng)化審計(jì)部門的督促檢查責(zé)任。

（二）創(chuàng)新審計(jì)方式，努力提升審計(jì)質(zhì)量

要從監(jiān)督和服務(wù)角度提高審計(jì)質(zhì)量，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制為導(dǎo)向，積極開拓實(shí)際工作新思路，改變傳統(tǒng)的審計(jì)方法，提升計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用效果和效率，從而全面提高審計(jì)工作質(zhì)量。

（三）完善審計(jì)制度和流程，確保內(nèi)部審計(jì)整改有據(jù)可依、有章可循

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)不斷總結(jié)和完善制度，使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循。一是建立整改工作的管理原則；二是建立審計(jì)整改責(zé)任制度；三是建立審計(jì)整改責(zé)任制度；四是四是建立問(wèn)題推送和整改協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制；五是建立整改問(wèn)責(zé)制度。

（四）建立和運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)，提高審計(jì)整改及時(shí)性

目前，中國(guó)石化先后開發(fā)運(yùn)用了“中國(guó)石化審計(jì)集成系統(tǒng)”“中國(guó)石化審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)”及“中國(guó)石化審計(jì)管理系統(tǒng)”，可以快速發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，精細(xì)劃分責(zé)任，明確審計(jì)整改直接責(zé)任單位、直接責(zé)任人、督辦部門以及后續(xù)跟蹤評(píng)價(jià)部門等，保證審計(jì)整改措施得到切實(shí)履行。

（五）實(shí)行問(wèn)題清單制，定期推送、通報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

為確保整改工作既全面覆蓋又重點(diǎn)突出，審計(jì)部門應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)查出的所有問(wèn)題制成審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題清單，按照審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)類型、問(wèn)題分類等進(jìn)行橫向和縱向整合分析，從多角度得出有價(jià)值的審計(jì)結(jié)論。要做到按季度、按專業(yè)及時(shí)歸納分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性和苗頭性問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的意見或建議；對(duì)已經(jīng)整改的問(wèn)題，實(shí)行銷號(hào)制度；在本單位一定范圍內(nèi)定期通報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)、重要問(wèn)題和屢查屢犯問(wèn)題等。

（六）推進(jìn)審計(jì)整改考核，形成閉環(huán)管理機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)部門要組織整改驗(yàn)收，對(duì)于重大、重要問(wèn)題實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，對(duì)于一般問(wèn)題由下級(jí)公司相關(guān)責(zé)任部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，并將驗(yàn)收檢查情況及整改證據(jù)材料錄入審計(jì)管理系統(tǒng)，將重大問(wèn)題、重要問(wèn)題及普遍性問(wèn)題制成審計(jì)整改簡(jiǎn)報(bào)，形成前有審計(jì)、后有監(jiān)督的閉環(huán)管理機(jī)制。年末，將整改完成情況納入被審計(jì)單位年度考核指標(biāo)，實(shí)行契約化考核剛性約束。

節(jié)選自《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》2022年第8期

作者：尤泳

單位：中國(guó)石化銷售股份有限公司安徽石油分公司