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 雷雋平

二、市政施工企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

市政施工企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn) 營風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)五方面。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)之間相互作用，共同影 響企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展。其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)的最終表現(xiàn)形式， 在風(fēng)險(xiǎn)管控中處于核心地位。企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系如圖1所示：

(一) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1. 承接階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。工程承接階段最主要的是投標(biāo)工作，當(dāng)今的 市政施工市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，直接導(dǎo)致了競(jìng)爭(zhēng)者之間的壓價(jià)行為。這使得投 標(biāo)價(jià)只能微利甚至虧損，雖然工程尚未開工，但對(duì)工程的利潤(rùn)空間已經(jīng) 造成了很大壓力。

2, 施工階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(1 )潛虧風(fēng)險(xiǎn)。成本控制風(fēng)險(xiǎn)包括閉口合同中的材料漲價(jià)造成的風(fēng) 險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)造成潛虧掛賬，影響企業(yè)今后的盈利能力，給企業(yè)經(jīng)營帶 來風(fēng)險(xiǎn)。

(2) 融資風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)的資金回收率低，導(dǎo)致企業(yè)在施工過程中 大規(guī)模墊資。為了保證資金鏈企業(yè)不得不向銀行尋求貸款。相應(yīng)償付的 利息支出，加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，降低了企業(yè)的利潤(rùn)，嚴(yán)重地影響了 企業(yè)的盈利能力。

(3) 資金安全風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)控漏洞導(dǎo)致的資金監(jiān)管不到位，也會(huì)帶 來資金風(fēng)險(xiǎn)。市政基礎(chǔ)設(shè)施的工程施工有相當(dāng)大比例為外埠工程，且資
金流大，所以一些財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)便利對(duì)資金進(jìn)行挪用，資金安全受 到了威脅。

（4 ）成本管理風(fēng)險(xiǎn)。成本管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一個(gè)重要組成部分, 直接影響項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。在項(xiàng)目施工中過程復(fù)雜環(huán)節(jié)眾多，人工費(fèi)、 機(jī)械費(fèi)、材料費(fèi)、期間費(fèi)用以及一些非常規(guī)的支出都會(huì)引起投入成本的 增加。這將直接導(dǎo)致實(shí)際利潤(rùn)低于預(yù)期利潤(rùn)，造成項(xiàng)目虧損。

3. 竣工階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？⒐るA段風(fēng)險(xiǎn)包括項(xiàng)目結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和尾款回收 風(fēng)險(xiǎn)。一般在項(xiàng)目竣工后就應(yīng)及時(shí)辦理工程驗(yàn)收，進(jìn)行工程竣工決算， 但往往由于業(yè)主原因或者設(shè)計(jì)原因?qū)е马?xiàng)目移交和結(jié)算延后。另外，一 些業(yè)主拖欠工程款，尤其是工程尾款，導(dǎo)致相當(dāng)大的一部分已竣已結(jié)工 程尾款收回時(shí)間長(zhǎng)，增加資金風(fēng)險(xiǎn)。而不能收回的部分則成為壞賬，增 加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二） 法律風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和相關(guān)文件等進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營。但由 于市政工程施工過程中涉及面廣，業(yè)務(wù)復(fù)雜，會(huì)與業(yè)主或供應(yīng)商之間產(chǎn) 生訴訟，這同樣造成人力物力的耗費(fèi)，加大企業(yè)成本，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三） 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

市政施工企業(yè)所處環(huán)境決定了其戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。下面將按照波特五力模 型對(duì)市政企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，這些戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)也增加了企業(yè)的財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)。該模型可用圖2加以說明：

1. 

來自現(xiàn)有同行業(yè)企業(yè)和潛在進(jìn)入者的競(jìng)爭(zhēng)。隨著城市市政設(shè)施的 日趨完善，市政施工市場(chǎng)增長(zhǎng)緩慢。另一方面，行業(yè)進(jìn)入壁壘逐漸變小， 現(xiàn)有和潛在的同行業(yè)企業(yè)數(shù)量都有所增加，造成同行業(yè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈。 過剩的競(jìng)爭(zhēng)者導(dǎo)致工程競(jìng)標(biāo)中經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生壓低價(jià)格所帶來的成本風(fēng)險(xiǎn)。

2. 買方的討價(jià)還價(jià)能力。市政建設(shè)服務(wù)的購買者大多是政府或其直 屬的投資公司，工程款的來源一般來自財(cái)政撥款。這樣的服務(wù)購買者有 較大的局限性。買方可以通過競(jìng)標(biāo)的方式來降低服務(wù)價(jià)格、要求更高的 施工質(zhì)量和墊資等附加條件，由此帶來了成本風(fēng)險(xiǎn)和融資風(fēng)險(xiǎn)。

務(wù)人員應(yīng)發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)管作用，強(qiáng) 化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助企業(yè)降低 風(fēng)險(xiǎn)損失。

（—）承接階段風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，投標(biāo)前做好投 標(biāo)前的審查，對(duì)項(xiàng)目真實(shí)性、合法 性進(jìn)行調(diào)查；對(duì)工程所在地的經(jīng)濟(jì) 社會(huì)環(huán)境進(jìn)行調(diào)查。建立合同評(píng)審 制度，在合同簽訂前由各職能部門 分別把關(guān)，消除合同隱患。作為財(cái) 務(wù)部門要做好項(xiàng)目預(yù)算，對(duì)工程的 收入支出情況做出合理估計(jì)，尤其 對(duì)于一些可能存在的特殊風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng) 將預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用分?jǐn)偟酵稑?biāo)報(bào)價(jià) 中。以達(dá)到合理承接工程，預(yù)防財(cái) 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（二）施工階段風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

1. 強(qiáng)化資金管理。建立統(tǒng)收 統(tǒng)支模式，將企業(yè)的收付活動(dòng)都集 中在機(jī)關(guān)，集中開戶，統(tǒng)一管理。 對(duì)于資金支出嚴(yán)格審批制度，對(duì)每 —筆款項(xiàng)支出做到行政審批財(cái)務(wù)把 關(guān)。遵循以收定支的原則，控制資 金的流向和流量，提高履約能力。 在該模式下，便于企業(yè)經(jīng)營者掌握 企業(yè)的收支平衡，全面了解和控制 企業(yè)的經(jīng)營狀況及企業(yè)資金的運(yùn)作 情況，提高資金的周轉(zhuǎn)效率，減少 企業(yè)資金沉淀。

在施工過程中必須確保資金 鏈，由于施工墊資和工程款回款慢 等原因，籌資是施工企業(yè)日常財(cái)務(wù) 工作中重要的組成部分?；I資既要 滿足工程用款，又要將閑置資金減 到最少，合理計(jì)劃籌資金額，盡量 降低還款壓力和財(cái)務(wù)費(fèi)用，降低財(cái) 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于項(xiàng)目部的資金安全要進(jìn)行 重點(diǎn)關(guān)注，完善內(nèi)控制度，保證現(xiàn) 金銀行日清月結(jié)，不定時(shí)由機(jī)關(guān)進(jìn) 行現(xiàn)金抽盤，每月銀行對(duì)賬單余額 調(diào)節(jié)表按時(shí)完成，盡量減少未達(dá)賬 項(xiàng)。

2. 強(qiáng)化成本管理。對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行 精細(xì)化管理，最大限度地減少管理 所占用的資源和降低管理成本。項(xiàng) 目施工中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、 機(jī)械費(fèi)必須嚴(yán)格按照合同進(jìn)行審 批，按照審批單進(jìn)行款項(xiàng)撥付。對(duì) 于項(xiàng)目上發(fā)生的工程間接費(fèi)引入零 基預(yù)算的理念，不考慮以往發(fā)生的 費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是將所有 支出以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需 要出發(fā)，逐項(xiàng)審議各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容 及其開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理。

推行目標(biāo)成本管理，以中標(biāo)價(jià) 扣除稅金后作為工程結(jié)算收入，再 扣除目標(biāo)利潤(rùn)后確定目標(biāo)成本，先 計(jì)算后施工。通過以上管理方式提 高施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，降低財(cái)務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)。

3. 強(qiáng)化合同管理。對(duì)于與業(yè)主 之間簽訂的合同，應(yīng)加強(qiáng)合同履行 過程中的動(dòng)態(tài)管理。按照施工過程 中出現(xiàn)的增項(xiàng)、變更及時(shí)進(jìn)行調(diào)整， 為竣工決算提供數(shù)據(jù)做好準(zhǔn)備。

對(duì)于供應(yīng)商、分包商之間簽訂 的合同，作為總承包商應(yīng)嚴(yán)格按照 合同監(jiān)督其提供商品或勞務(wù)，支付 價(jià)款的標(biāo)準(zhǔn)、金額以及時(shí)間也應(yīng)事 先明確。在支付供應(yīng)商、分包商款 項(xiàng)的時(shí)候嚴(yán)格按照合同進(jìn)行，降低 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）竣工階段風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

1. 及時(shí)進(jìn)行竣工決算。施工企 業(yè)在完成項(xiàng)目施工后，應(yīng)及時(shí)辦理 竣工驗(yàn)收，編制竣工決算，辦理決 算送審。對(duì)于工程的變更、增項(xiàng)、 材料價(jià)差等，也應(yīng)及時(shí)計(jì)算相應(yīng)產(chǎn) 值辦理工程結(jié)算，以確保收入的正 確性和完整性。

2, 加速已竣已結(jié)工程回款。編 制"工程回款明細(xì)表"隨時(shí)掌握應(yīng) 收賬款情況；建立恰當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制, 充分發(fā)揮參與工程項(xiàng)目實(shí)施人員收 取工程款的積極性，派專人負(fù)責(zé)工 程款收取工作；把竣工結(jié)算時(shí)限列 為合同條款，為企業(yè)順利進(jìn)行結(jié)算 創(chuàng)造條件。使應(yīng)收賬款的收款做到 "源頭控制，過程監(jiān)管，責(zé)任到人”， 減小資金周轉(zhuǎn)壓力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

市政施工企業(yè)因其特殊的行業(yè) 特點(diǎn)而存在一系列風(fēng)險(xiǎn)，本文從財(cái) 務(wù)的視角對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)提出了一些應(yīng) 對(duì)辦法。企業(yè)可以通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī) 避，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為機(jī)遇，在激烈的 競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。

作者單位天津市華旭貿(mào)易食 品集團(tuán)有限公司