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做好省級政府綜合財務報告編制工作的思考
——以山東省為例
2022年,山東省根據(jù)財政部有關通知要求,切實提高政治站位,壓實責任、深入實施,多措并舉、嚴肅編審,在全省各級財政與部門單位的共同努力下,順利完成全省合并政府綜合財務報告(以下簡稱“財報”)的編制。并在此基礎上,進一步強化對政府綜合財務報告的分析利用,挖掘數(shù)據(jù)金礦,充分發(fā)揮數(shù)據(jù)效用。
(一)搭班子、壓擔子、亮板子,著力抓好編制組織實施
順應形勢,轉換思路,把編制財報工作從“階段性”突擊轉為“常態(tài)化”推進,與財政各項重點工作同部署、同督導、同落實。一是搭好“班子”,加強工作領導。2021年11月全國政府財務報告布置培訓工作會議之后,山東省財政廳高度重視,立即安排部署開展財報編制工作,成立了由廳領導擔任組長、國庫處牽頭、各業(yè)務處室具體負責,預算、績效、債務、社保、企業(yè)等相關部門協(xié)同配合的工作組,加強對財報編制工作領導。二是壓實“擔子”,認真落實責任。召開財報編制工作協(xié)調會,貫徹落實財政部編報要求,制定了《2021年山東省政府綜合財務報告編制工作方案》,細化工作流程,明確職責分工、實施步驟和時間節(jié)點等,層層分解任務,壓實各地各部門編制責任,確保編制工作扎實有效開展。三是亮出“板子”,及時跟蹤督導。省財政廳及早召開財報編制部署會議,將編報要求傳導到基層、落實到單位,要求各地各部門提早謀劃推進編制工作;省財政廳實時調度情況,對工作進度慢、落實成效差、存在問題多的地市和單位,開展主動約談,并強化結果運用,在相關業(yè)務考核中酌情扣分,全面壓實地市和單位主體責任,促進各項任務高質高效完成。
(二)搭臺子、擺場子、插竿子,著力放大培訓學習效果
省財政廳指導各地抽調精干人員,基本保持編報隊伍穩(wěn)定,切實強化編制力量。圍繞提升編制能力,考慮疫情防控實際,通過搭建溝通平臺、線上線下融合等方式,充分擴大受眾面,全力提升培訓效果,增強工作隊伍編審能力水平。一是搭建學習平臺。暢通交流學習渠道,建立微信工作群,財政、部門單位、技術人員借助微信平臺溝通進展、咨詢業(yè)務、分享資料、答疑解惑,集思廣益、群策群力,及時交流解決財政財務管理和報告編制中的問題。二是用好現(xiàn)場教學。開展集中培訓,省級對直屬部門單位集中培訓,邀請專家與技術人員現(xiàn)場講解編制要求和注意事項以及工作中重點難點問題;實行學審互促,在全省會審期間,利用會審間隙,開展集中討論和單獨探討,堅持共性問題齊抓不放、個性問題單獨探討、重大問題會商解決,實現(xiàn)培訓學習與工作互促互進。三是開展線上培訓。采取“一竿子插到底”的視頻模式,對各級進行業(yè)務培訓,專家線上講座,技術人員在線指導,并及時下發(fā)培訓視頻、操作手冊等資料,進一步保證了學習效果,為編好財報打好基礎。
(三)拉單子、查簿子、盤底子,著力做好基礎報表編制
一是拉好主體清單,確保編制主體不重不漏。根據(jù)《財政部辦公廳關于進一步明確政府部門財務報告編制合并范圍的通知》(財辦庫〔2021〕182號)要求,與編制管理部門做好對接,列出全省編制主體清單,確保應納盡納。同時,著力優(yōu)化信息系統(tǒng)功能,通過系統(tǒng)實時同步各級編制主體,任何一級政府單位樹形結構發(fā)生變化,可自動同步至其他服務器,確保編制范圍準確完整。二是用好各類“簿子”,提高數(shù)據(jù)填報效率。用好總會計賬本,強化與決算編制協(xié)調聯(lián)動,充分享用財政總決算、部門決算編制成果,從中采集數(shù)據(jù),合理確定抵銷規(guī)則,明確抵銷事項與抵銷范圍,及時做好各主體之間的債權債務、收入費用等事項抵銷處理,避免資產負債、收入費用重復取數(shù)造成數(shù)據(jù)失實。在抵銷門檻上,酌情考慮工作量與業(yè)務量,盡量做到應抵盡抵,促進財報數(shù)據(jù)精益求精。三是盤清資產“底子”,抓好表實數(shù)據(jù)相互驗證。加強與國有資產報告、地方政府債務統(tǒng)計報告的數(shù)據(jù)銜接,用好國有資產報告“凈資產”指標,對股權投資、公共基礎設施、在建工程等重要資產項目數(shù)據(jù)深入比對分析,盤清政府資產“底子”,與財報數(shù)據(jù)相互驗證,倒查報表差異,分析原因。
(四)打譜子、拉網(wǎng)子、探路子,著力提高數(shù)據(jù)編審質量
堅持從嚴從細從緊,嚴把編審質量關,著力提高數(shù)據(jù)質量和權威性,經(jīng)得起審計檢查。一是制發(fā)審核方案,打好工作“譜子”。認真制定會審工作方案,細化會審規(guī)則,統(tǒng)一會審口徑;組織會審人員認真學習審核要點,熟知審核口徑、模板、方法規(guī)則等內容;精心設計會審底稿,列明審核資料清單,明確工作步驟、注意事項和紀律要求,便于各級領會掌握并全面落實到工作。進一步壓實各級審核責任,督促其依據(jù)審核要點,突出問題導向,扎實做好“轄區(qū)”內的審核工作。二是優(yōu)化審核流程,實行“拉網(wǎng)”審核。把好第一關口,前移審核端口,準確設置審核公式,并預置到信息系統(tǒng)。部門單位通過填報界面與財政部門核對財政撥款收入、財政專戶撥款收入、財政應返還額度等數(shù)據(jù),財政部門做好重點審核。同時,對單位資產負債率、收入費用率等重要財務比率進行分析,倒查數(shù)據(jù)真實性、完整性、準確性。抓好輪審互審,以市級為單位,采用輪審互審方式,審核各地財報數(shù)據(jù),首尾銜接,形成閉環(huán);審核方及時向被審方反饋問題,對共性問題落實“建檔銷號”機制,個性問題報主審人員再審,對新問題專題研究,限期攻關。嚴格復核驗收,組織專家與業(yè)務骨干組成終審組,在各市提交的工作底稿基礎上,復核各市本級和行政區(qū)政府綜合財務報告,復審合格后驗收通過。三是創(chuàng)新會審思路,探索會審工作“新路”。建立典型問題庫制度,會審過程中對出現(xiàn)頻次高、代表性強的問題錄入“題庫”,及時向審核人員反饋傳達,實現(xiàn)以點帶面、舉一反三,提升審核工作效率。
(五)放櫥子、裝冊子、進閣子,著力加強數(shù)據(jù)分析利用
充分激發(fā)財報數(shù)據(jù)生命力,既放入櫥柜倉庫,承載發(fā)展記憶,更實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,融入“內閣”決策,發(fā)揮參謀作用,提高財報數(shù)據(jù)效用。一是反映政府資產的“顯示屏”,通過財報全面展示政府資產狀況、財務狀況,切實摸清政府“家底”,為政府制定政策提供科學依據(jù)。二是提示財政風險的“警示鈴”,運用財報反映信息,識別和定位財政風險,特別是在債務風險方面,通過資產數(shù)據(jù)與債務比重的比對,提前發(fā)現(xiàn)潛在的風險隱患,對負債率高或無明顯下降趨勢的區(qū)縣,及時亮出紅燈,進行風險提示。三是化解管理隱患的“排雷車”,通過財報數(shù)據(jù)及時發(fā)現(xiàn)財政運行、資產管理中的安全隱患,如財政專戶資金、單位暫存資金等存在的安全隱患,及時向財政與預算單位反饋,督促其做好整改,及時消除各類隱患。四是提升管理績效的“助推器”,通過財報數(shù)據(jù),反映政府運行費用成本,展現(xiàn)各級政府管理績效水平,促進政府進一步集約支出、降低成本、提升管理效能。
(一)人員業(yè)務水平有待提高
財報編制工作雖經(jīng)歷多年試編,但由于人員變動、編制約束等原因,基層編報人員業(yè)務水平不高的現(xiàn)象仍然存在。一是會計知識更新不足,從部門編制情況看,基層預算單位對新的政府會計制度準則掌握不夠全面,在財報編制過程中,還存在固定資產未按規(guī)定計提折舊、對單位往來款賬務處理不規(guī)范無法正常抵銷等問題。二是數(shù)據(jù)收集能力不強,基層財政部門反映,由于財報數(shù)據(jù)種類繁多且數(shù)出多門,基層財務人員提取外部門數(shù)據(jù)時,需反復多次才能將數(shù)據(jù)收集全面,影響了財報編制工作效率。三是基層編報業(yè)務“專”、“精”不足。財報編審工作涉及總預算會計、總決算、預算單位會計核算、部門決算等業(yè)務,對人員會計理論與實務基礎要求較高。同時,涉及財報數(shù)據(jù)的分析利用,需較強文字功底、政策水平,還需熟悉地方經(jīng)濟發(fā)展狀況、財政收支與政府資產運行情況,但基層財政人員不足、工作日益繁重,目前對財報工作多停留在完成工作,很難在“專”、“精”層面有更大的提升。
(二)財報編制基礎尚不牢固
一是總預算會計核算工作有待加強,個別基層單位對賬不及時,導致賬實不一致。地方政府債務管理不嚴,債務到期未及時清理或賬務未及時處理。二是政府資產管理薄弱,資產核算主體不夠清晰,資產管理績效水平不高,存在公共基礎設施等其他行政事業(yè)性國有資產管理入賬不及時、核算不全面,單位已投入使用在建工程長期未轉固定資產及待處置資產銷賬難等問題。三是單位賬務核算準確度有待提高,個別基層單位對固定資產未做明細核算,或會計核算時對部門的事業(yè)返還收入、經(jīng)營收入、橫向撥款和縱向撥款等收入未按照收入來源進行明細核算;對單位管理費用、業(yè)務活動費用、經(jīng)營費用等未按照支付對象進行明細核算,與其他編報主體抵銷時容易產生遺漏,造成數(shù)據(jù)不準確,影響了財報工作效率與數(shù)據(jù)質量。四是會計處理不專業(yè),囿于會計人員業(yè)務水平,對財報相關事項抵銷不嚴謹,導致財報數(shù)據(jù)不完整準確。
(三)數(shù)據(jù)分析運用仍需加強
一是數(shù)據(jù)權威性不強,目前財報數(shù)據(jù)質量仍需提高,對數(shù)據(jù)分享自感“拿不出手”,在應用時稍顯“底氣不足”,在服務領導決策時權威性不強。二是研判作用發(fā)揮不夠,目前各級在研判經(jīng)濟財政運行時,仍以重點經(jīng)濟指標為主,對財報數(shù)據(jù)利用率相對較低。三是材料分析不夠深入,部門單位由于缺少歷史數(shù)據(jù)和關聯(lián)數(shù)據(jù)的儲備,難以有效開展對比與趨勢分析,影響了數(shù)據(jù)分析的深度與價值;基層財務人員分析能力相對較弱,對數(shù)據(jù)分析普遍感到無從下手,不能從海量數(shù)據(jù)中挖掘有用線索,導致財報數(shù)據(jù)“未盡其用”。
(一)常態(tài)化抓好人員隊伍建設
全面加強財會隊伍建設,加強對財務專業(yè)人員的培育和儲備,完善專業(yè)會計人員人才庫,強化業(yè)務水平高且協(xié)調能力強的人才引進。在單位內部,強化對財會人員進行業(yè)務能力提升培訓,建立制度化、常態(tài)化的培訓機制,通過集中培訓、專題講座、搭順風車、跨崗鍛煉等多樣化形式提升會計人員業(yè)務能力,拓展財會人員學習視野,既立足編制業(yè)務本身,也涵蓋總預算會計、政府會計、資產管理、債務管理等內容,提高財務人員的綜合能力。同時,實行以干代訓、干學互促,結合在編制過程中所遇到的問題,在日常工作中加以指導,提高財務人員會計實務操作能力和財務核算能力。
(二)精細化夯實總會計核算基礎
緊扣總預算會計各個業(yè)務環(huán)節(jié),進一步完善內控制度,規(guī)范會計核算,強化精細化管理,不斷夯實會計基礎;嚴格落實各項對賬制度,確保各級各部門賬務緊密銜接;加強往來款項管理,定期與往來單位核對賬務明細,及時做好相關往來賬務的收回或支付核算;加強地方政府債務管理,科學合理評估已負債務的風險性及防控措施,及時清理到期的地方政府債務,嚴控新增債務;加強財政專戶與單位賬戶管理,對所有財政專戶實行歸口管理,對單位實有資金賬戶定期年檢清查,提高資金安全性;對各項支出做好經(jīng)濟分類科目的核算工作,提高會計核算的精準性,實時掌握各項資金的使用狀況,降低資金風險的發(fā)生率。
(三)完備性抓好政府資產管理
依托行政事業(yè)資產管理系統(tǒng),及時做好資產分類登記,保障資產賬目與財務賬目一致,合理確定折舊攤銷方式和標準,做好折舊及攤銷相關工作,以保障資產數(shù)據(jù)真實有效;開展資產核查工作,針對公共基礎設施、文化文物資產、保障性住房、政府儲備物資等重要性資產管理開展資金核查工作,切實摸清底數(shù);對經(jīng)營性資產應盡快明確核算主體,督促相關部門盡快出臺具體操作指南及實施細則,有計劃、有步驟將經(jīng)營資產全部納入會計核算體系,提高資產管理水平,夯實部門財務報告資產數(shù)據(jù);精準核算政府收入費用,對收入費用比率進行對比分析,加大“凈資產”的關注力度,及時采取有效措施放大“凈資產”規(guī)模,提高政府資產管理績效水平。
(四)專業(yè)化做好報表數(shù)據(jù)填報
及時組織各地各部門單位做好財報基礎數(shù)據(jù)填報工作。一是做好數(shù)據(jù)采集工作,健全數(shù)據(jù)收集機制,探索建立數(shù)據(jù)收集部門單位協(xié)作機制,由副省級領導掛帥,財政廳牽頭,相關部門單位配合,引導各單位加強對財報工作的重視,提升部門間信息流轉效率,及時按數(shù)據(jù)清單分工提報數(shù)據(jù),為編報全面準確的財務報告創(chuàng)造條件。二是做好基礎數(shù)據(jù)填報,做好各編報主體間相關事項的合并抵銷;提前做好數(shù)據(jù)調整,對執(zhí)行不同會計制度的單位做好財務報表數(shù)據(jù)轉換,做到口徑一致、金額一致,確保合并抵銷的數(shù)據(jù)完整準確。
(五)實效性加強數(shù)據(jù)分析應用
一是主動擴大影響,注重做好數(shù)據(jù)資料整理匯編,特別是對2019年度以來的政府財務報告數(shù)據(jù),及時整理匯編,在有關方面需要時能拿得出、用得上;采取多種有效措施提高數(shù)據(jù)質量,讓財報經(jīng)得起審計檢驗,數(shù)據(jù)更加權威,提高決策服務水平。二是預判經(jīng)濟運行情況,深入分析政府資產、收入、費用與單位財務運行情況,研究比較市縣財政財務狀況,查找挖掘經(jīng)濟增長潛力,為預判全省經(jīng)濟運行情況提供參考,提升數(shù)據(jù)服務經(jīng)濟社會發(fā)展的能力。三是防范化解潛在風險,在對資產負債、收入費用等數(shù)據(jù)進行分析的基礎上,加強對上下年編制數(shù)據(jù)的對比分析,發(fā)現(xiàn)政府資產負債、收入費用方面存在的潛在風險問題,及時預警亮燈,提前采取措施化解風險、消除隱患,切實促進各級守牢安全底線。四是發(fā)揮逆向糾偏作用,對于編報中發(fā)現(xiàn)的問題,及時向上游反饋,促進各部門及時掌握歸口部門的財務管理狀況和運行情況,為針對性配套整改措施與督導整改提供重要參考,進一步提升財政與預算單位財務管理水平。五是加強調研分析,積極開展專題分析研究,充分挖掘數(shù)據(jù)價值,為各級黨委政府科學決策提供參考。