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 Q1：請(qǐng)問(wèn)辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳的申報(bào)資料有哪些？

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確和完整性負(fù)法律責(zé)任。

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表

查賬征收企業(yè)，報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第27號(hào)修訂版本）并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊(cè)；

核定征收企業(yè)，報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第12號(hào)修訂版本）加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字；

外省市總機(jī)構(gòu)設(shè)立在本地的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào)修訂版本）并加蓋納稅人公章。

（二）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

若經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還需提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

若委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

納稅人使用CA認(rèn)證且采用網(wǎng)上申報(bào)方式進(jìn)行匯算清繳申報(bào)的，上述第（一）、（二）項(xiàng)資料的紙質(zhì)材料無(wú)需報(bào)送，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

（三）《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》

若納稅人為外省市總機(jī)構(gòu)設(shè)立在本地的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得是匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（復(fù)印件）（詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）。

（四）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》

若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性處理的，應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》等資料（詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào)）。

（五）《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》

若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》等資料（詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)）。

（六）《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》

若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資且選擇按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)第一條規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》（詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)）。

Q2：我公司辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果有一筆退稅，請(qǐng)問(wèn)這筆退稅可以抵繳2023年的企業(yè)所得稅稅款嗎？

不可以，根據(jù)政策變化，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，準(zhǔn)備相關(guān)資料按需配合提供，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

Q3：我公司已完成匯算清繳申報(bào)，但最近發(fā)現(xiàn)去年第三季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)填寫(xiě)有誤，現(xiàn)已完成季度申報(bào)更正，請(qǐng)問(wèn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)還可以更正嗎？更正又是否涉及滯納金？

可以，匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。

匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自匯算清繳期后起按日加收滯納金。