一级国产20岁美女毛片,久久97久久,久久香蕉网,国产美女一级特黄毛片,人体艺术美女视频,美女视频刺激,湿身美女视频

 課題負責人：錢紅
課題組員：葉邦銀、張世福、王寧、周倩
完成時間：2022年6月
目錄
【摘要】 4
1緒論 5
1.1研究背景和意義 5
1.1.1研究背景 5
1.1.2研究意義 5
1.2研究框架內容 6
1.3研究思路與研究方法 6
1.3.1研究思路與對象 6
1.3.2研究方法 7
1.4研究創(chuàng)新與不足 8
1.4.1研究創(chuàng)新 8
1.4.2不足之處與有待深入研究的問題 9
2基層單位內部控制體系建設的外部環(huán)境與自身條件 10
2.1中央和地方對基層單位內部控制體系的規(guī)范要求 10
2.1.1《內控規(guī)范》的主要規(guī)定 10
2.1.2《指導意見》的主要規(guī)定 10
2.1.3《通知》的主要規(guī)定 10
2.1.4《報告管理制度》的主要規(guī)定 11
2.2基層單位內部控制體系建設的基礎薄弱 11
2.2.1經(jīng)濟業(yè)務活動共性風險普遍存在 11
2.2.2人員規(guī)模不足導致關鍵控制執(zhí)行難 13
2.2.3干部與財務人員素質有待加強 13
3江蘇地區(qū)基層單位落實內部控制體系的現(xiàn)狀分析 14
3.1我省基層單位內部控制落實的總體情況調研 14
3.1.1單位層面內控總體情況 14
3.1.2業(yè)務層面內控總體情況 16
3.2我省基層單位內控體系問題匯總 17
3.2.1存在的問題 17
3.2.2原因分析 20
4基層單位內部控制體系建設的實施路徑與方法 22
4.1明確基層單位內控的原則、方法和建設步驟 22
4.1.1內控原則 22
4.1.2內部控制的方法 22
4.1.3首次建立內部控制體系的步驟 -23 -
4.2 定期開展風險評估 -24 -
4.2.1明確風險評估的范圍 -25 -
4.2.2組織風險評估 -25 -
4.2.3風險識別、分析、應對的過程和成果 -25 -
4.3建立健全組織架構 -25 -
4.3.1明確各內部控制機構（崗位）職責 -25 -
4.3.2建立健全組織架構管控的具體措施 -26 -
4.4完善關鍵崗位管理 -26 -
4.4.1關鍵崗位的設置與管控要求 -26 -
4.4.2關鍵崗位管控具體措施 -27 -
4.5建立重大事項的議事決策機制 -27 -
4.6加強內控制度建設 -27 -
4.7落實信息與溝通機制 -28 -
4.8設計符合單位特點的流程、職責與措施 -29 -
4.8.1預算業(yè)務 -29 -
4.8.2收支業(yè)務 -38 -
4.8.3采購業(yè)務 -44 -
4.8.4資產業(yè)務 -46 -
4.8.5合同業(yè)務 -52 -
4.9完善內控評價與監(jiān)督機制 -54 -
4.9.1采用內控評價與內控監(jiān)督內容 -54 -
4.9.2內部控制評價步驟設計 -54 -
4.9.3加強監(jiān)督評價結果的應用 -55 -
5研究結論與應用 -56 -
5.1研究結論 -56 -
5.1.1主要觀點 -56 -
5.1.2實踐重點 -57 -
5.2成果應用 -57 -
5.2.1設計的調研問卷被省財政廳采納并發(fā)文 -57 -
5.2.2調研報告被省財政廳采納并引用 -59 -
5.2.3課題核心成果被省財政廳采納進入定稿階段 -59 -
5.2.4完善小規(guī)?；鶎有姓聵I(yè)單位內控建設的實施工具 -60-
5.2.5內控自評價系統(tǒng)上報操作流程培訓視頻被省財政廳運用 -62 -
【摘要】
財政部在2012年公布的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱“基本規(guī)范”） 中提出，內部控制是指行政事業(yè)單位為了應對經(jīng)濟活動風險，通過制定制度和實施程序而進 行的風險防范和管控?！?017年全國行政事業(yè)單位內部控制建設分析報告》指出，大部分內 控建設優(yōu)良率不足10%。內控制度不健全，內控管理失職的責任追責機制尚未形成，小規(guī)模 基層行政事業(yè)單位的問題尤為突出
基于此，本報告從基層單位內控體系建設的普遍現(xiàn)狀、江蘇地區(qū)典型基層單位內控落實 遇到的問題調研分析，對基層單位如何建立合規(guī)、高效的內部控制體系，簡化因人員有限、 經(jīng)費有限帶來的控制障礙，為基層單位實施內部控制體系提出系統(tǒng)的方法和步驟。
通過本文的研究，我們對內部控制組織運行、控制措施設計、控制流程以及控制如何在 單位制度建設中發(fā)揮作用進行了全面的闡述，并將研究成果在省市級基層單位的應用落地提 出了實施步驟。
【關鍵詞】小規(guī)模基層行政事業(yè)單位內部控制流程
1緒論
1.1研究背景和意義
1.1.1研究背景
為了進一步提高行政事業(yè)單位內部管理水平，規(guī)范內部控制，加強廉政風險防控機制建 設，2012年11月29日，財政部以財會〔2012〕21號印發(fā)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試 行）》，要求各單位梳理經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確 定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全單位各項內部管理制 度并督促相關工作人員認真執(zhí)行。
2019年5月23日，財政部發(fā)布《2017年全國行政事業(yè)單位內部控制建設分析報告》。 報告中顯示從全國范圍內各單位內部控制報告提供的數(shù)據(jù)來看，被評價為優(yōu)的共21776家， 占比僅為4.19%；被評價為良的共89638家，占比17. 26%；評價達不到優(yōu)良等級的占比高達 78.55%。我們通過調研發(fā)現(xiàn)，這在很大程度上是由數(shù)量龐大的基層單位，特別是其中的基層小 型行政事業(yè)單位（以下簡稱“基層單位”，不包括醫(yī)院、衛(wèi)生院、中小學）造成的。基層單 位由于具有業(yè)務活動相對簡單、人員配備通常不足、業(yè)務經(jīng)費普遍較少等固有特征，難以按 照《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》等的要求推進內部控制建設。
本課題在前期開展大量調研活動的基礎上，梳理總結了我省基層單位內部控制建設的現(xiàn) 狀，并深入挖掘基層單位內部控制建設存在的問題，進而在基層單位固有特征的現(xiàn)實約束下, 提出進一步完善基層單位內部控制的對策建議。
1.1. 2研究意義
1、理論意義
一是有利于推動理論界和實踐部門關注基層單位內部控制建設。內部控制作為一個重要 的控制手段，不僅能起到提高行政事業(yè)單位管理水平和提升其公共服務服務職能的作用，還 可以起到有效降低腐敗的作用。財政部在2012年制定的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》 （財會〔2012〕21號）要求各行政事業(yè)單位規(guī)范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，要 求自2014年1月1日起施行。中央紀委網(wǎng)站2015年通報的860起腐敗案件中，六成以上涉 及基層干部，而涉及國家下?lián)苤粱鶎拥膶ｍ椯Y金和津補貼問題超過300起，這在一定程度上 表明基層單位的內部控制建設依然任重而道遠。
本課題基于大量調研發(fā)現(xiàn)的基層單位在內部控制建設過程中存在的問題，有助于推動理 論界和政策面關注基層單位內部控制建設。
2、實踐意義
有利于為基層單位內部控制制度的完善提供可參考的建議。行政事業(yè)單位是依據(jù)憲法和 有關組織法的規(guī)定設置的，進行國家行政管理、組織經(jīng)濟建設和文化建設，維護社會公共秩 序的單位。作為行政事業(yè)單位的重要組成部分，基層單位承擔著非常重要的行政和公益職能, 優(yōu)化和完善其公共服務職能是推進國家治理現(xiàn)代化的必然要求。已有的內部控制相關制度主 要適用于大中型行政事業(yè)單位內部控制建設，與基層單位內控流程的匹配度較差。受業(yè)務活 動相對簡單、人員配備通常不足、業(yè)務經(jīng)費普遍較少等固有特征的限制，運用已有制度規(guī)范 指導基層單位內部控制建設，猶如“小馬拉大車”，內控建設成本、維護成本過重。
本課題在大量調研基礎上形成的建議，有助于為進一步完善基層單位內部控制相關制度 建設提供參考。
1.2研究框架內容
本報告是對“小規(guī)模基層行政事業(yè)單位內部控制體系研究”課題的研究過程、研究成果 的系統(tǒng)論述。
第1章緒論，主要闡述了研究的背景，指出了團隊研究的方法和思路。并提出了本文的 創(chuàng)新點和存在的不足。
第2章從規(guī)范政策的制定、適用性和全國小規(guī)模基層行政事業(yè)單位在內部控制體系建設、 執(zhí)行中遇到的問題等幾個角度，對基層單位內部控制實踐工作的現(xiàn)狀進行分析。
第3章主要通過對我省小規(guī)?；鶎有姓聵I(yè)單位進行問卷調查和走訪，分析基層單位內 控工作中的突出問題。
第4章系統(tǒng)地論述應當如何在規(guī)范設計層面，對基層單位從單位運行層面到業(yè)務操作層 面建立合規(guī)、簡化、兼顧效果的內部控制職責和控制措施。
第5章總結研究形成的觀點、成果實踐的重點方向以及成果應用的情況。
1.3研究思路與研究方法
1.3. 1研究思路與對象
1、基本思路
參考中央、地方政府對財政撥款和自主經(jīng)營的行政事業(yè)單位在合規(guī)、內部控制、預決算 方面的不同要求，結合江蘇省行政事業(yè)單位內部控制制度建設與執(zhí)行，選取典型基層行政事 業(yè)單位作為樣本單位，考察、評價其內部控制體系的建立與實施情況，將預決算、政府采購、
小規(guī)?；鶎有姓聵I(yè)單位內部控制體系研究 合規(guī)管理與內部控制體系相融合，提出適合小規(guī)模基層單位的內控體系設計要求和實施路徑, 幫助基層單位在有限的編制和撥款情況下，滿足最必要的內控要求，更好地服務于事業(yè)職能。
2、 研究對象
（1） 小規(guī)?；鶎有姓聵I(yè)單位
小規(guī)?；鶎有姓聵I(yè)單位是指在崗人數(shù)較少（通常20人以下規(guī)模）、職能單一、經(jīng)濟業(yè) 務較為簡單、經(jīng)費來源以財政撥款為主的行政事業(yè)單位。單位在崗人數(shù)包括：在編在崗人員 和非編在崗人員。
（2） 內部控制
研究小規(guī)?；鶎有姓聵I(yè)單位的治理體系、組織績效與財政預算管理、單位內部控制管 理效果相結合的體制與機制。
3、 預期目標
通過研究與總結提煉，構建小規(guī)?；鶎訂挝粌瓤伢w系的設計與實施標準。首先滿足代表 性，從樣本單位中選擇各行業(yè)、各職能、各編制規(guī)模具有代表性的單位；其次，從內控要素、 內控責任、內控制度與措施三個角度，對設計與實施標準進行探討；最后從監(jiān)督的角度，提 出內控執(zhí)行的過程與結果記錄，明確內控評價與監(jiān)督的依據(jù)，便于基層單位有效應對。
1. 3. 2研究方法
采用文獻綜述法、網(wǎng)絡問卷調查法、實地調研法、案例分析法、頭腦風暴法、總結歸納 法等方法開展研究工作，通過對國內外相關理論、文獻、案例等進行搜集、整理、歸納、總 結和研究，并對江蘇省市級二級預算單位、縣（區(qū)）一、二級預算單位的情況進行調查與研 究，總結與提煉等，找出適合基層單位普適性經(jīng)濟活動內控的技術標準與方法。
本文在論述過程中主要采用了如下的研究方法：
1、 文獻研究法
以本文的研究內容為切入點，通過互聯(lián)網(wǎng)、CNKI數(shù)據(jù)庫以及學校圖書館等途徑，搜集有 關資料，并對所獲資料進行選擇和整理。
2、 問卷調查法
設計問卷并確定調查對象，向被調查者發(fā)放有效問卷2093份，包括321家市級二級預算 單位、872家縣（區(qū)）級一級預算單位、900家縣（區(qū)）二級預算單位，地理分布涵蓋南京、 無錫、徐州、常州、蘇州、南通、連云港、淮安、鹽城、揚州、鎮(zhèn)江、泰州、宿遷、昆山、 泰興、沐陽等16個地區(qū)以了解其看法和意見，收集并整理有關資料進行分析，為隨后的研究 提供依據(jù)。
3、 實地調研與案例分析法
到南京鼓樓區(qū)、雨花區(qū)、棲霞區(qū)、六合區(qū)、蘇州姑蘇區(qū)等50多個典型基層單位做實地調 研，了解單位基本情況、內控建設與運行情況，獲取第一手材料。結合在國家、各地方同類 基層單位在實際工作中遇到的風險管理、內部控制、廉潔自律情況與相關經(jīng)濟案件，分析內 控缺陷與基層單位運行風險之間的關系。
4、 頭腦風暴法
本研究從高等院校、財政部門、基層單位中選取熟悉內部控制、財務工作且具有中高級 職稱的專家，以專家研討會形式開展專家頭腦風暴，針對初步確定的內控流程框架、控制措 施設置匹配度以及合規(guī)、內控、風險管理、預算控制之間的關系進行充分的討論。
1. 4研究創(chuàng)新與不足
1.4. 1研究創(chuàng)新
比較《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》中對內部控制建設原則的全面性、重要性、 制衡性、適應性，課題組提出了以風險導向原則、適應性原則、實質重于形式原則、內外部 監(jiān)督結合的四項原則，新的原則弱化了全面性和、制衡性，強化了符合基層單位特點的內控 原則。
基層單位的內部控制體系建設方面，存在單位層面組組不夠積極、實施不夠到位的情況, 課題組從單位內控建設過程、經(jīng)濟業(yè)務活動過程的關鍵環(huán)節(jié)、主要控制措施、控制證據(jù)等方 面分別明確單位負責人、業(yè)務分管負責人、歸口管理部門（崗）、業(yè)務部門（崗）、財務崗、 集體決策組織等各自的職責與權限、管理要求，為基層單位壓實內控建設主體責任提供全方 位的設計路徑。
針對基層單位關鍵崗位輪崗難的情況，課題組經(jīng)過調研設計從關鍵崗位劃分、關鍵崗位 人員管理、關鍵崗位考核、關鍵崗位輪崗及專項審計替代性控制措施等方面提供可落地的措 施，解決基層單位內控管理這一難點與痛點。
企業(yè)、行政事業(yè)單位大而全的控制目標、風險、控制措施（流程+制度+職責+系統(tǒng)）的內 控管理模式，課題組基于基層單位人員素質不高，理論水平有限且固有風險相似度極高，設 計了風控可預防、操作簡化易理解的內控矩陣結構，以“崗位職責+流程+主要控制措施”為 紐帶，設計《基層小型行政事業(yè)單位內部控制指南》落實內控規(guī)范的實施。
基層單位普遍存在業(yè)務層面制度不健全、控制流程不科學這樣長期不能解決的問題，課 題組經(jīng)過大量的調研，收集反饋意見并反復修訂編制了《基層小型行政事業(yè)單位內控制度指 南》，以“制度匯編”的形式將內部控制的組織，經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的要求與基
小規(guī)?；鶎有姓聵I(yè)單位內部控制體系研究 層單位內部規(guī)章制度連接起來，為基層單位內控管理提供了有利的制度抓手。
基層單位缺乏內控方面的專業(yè)人才，在內控體系建設與維護過程中都需要持續(xù)性專業(yè)指 導，課題組通過財政部門、主管部門、單位層面設計不同的應對策略，幫組基層單位解決人 的能力不足先天缺陷，為基層單位賦能提供解決方案。
1.4. 2不足之處與有待深入研究的問題
1、 基層單位信息孤島問題難以解決
基層單位使用的財政預算系統(tǒng)、資產管理系統(tǒng)、財務核算系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)、內控填報系 統(tǒng)及單位其他各類上報系統(tǒng)的預算數(shù)據(jù)、資金數(shù)據(jù)、報告數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)彼此不關聯(lián)，信息 孤島情況嚴重，造成基層單位人員忙于完成各種系統(tǒng)填報任務，忽視內控監(jiān)督與管理的職責。 因大數(shù)據(jù)、業(yè)務一體化等信息技術發(fā)展迅猛，數(shù)字化應用場景對基層單位信息系統(tǒng)平臺的延 展性、兼容性提出了新的要求，內部控制只有逐步嵌入業(yè)務系統(tǒng)、會計系統(tǒng)，才能從操作層 面實現(xiàn)不受人為干預的有效控制。
基層單位經(jīng)費有限，對于這方面風險應對策略區(qū)別于一定規(guī)模的行政事業(yè)單位。如何運 用信息信息化手段，將基層單位的資金流、數(shù)據(jù)流、信息流全部關聯(lián)對接，提高公共服務效 率，彌補基層單位專業(yè)人才缺乏、人員素質與能力不高、人員短缺等方面的不足，由于時間 原因，這部分內容尚未完善，有待持續(xù)研究。
2、 財政主管部門對基層單位內控有效性評價標準有待完善
基層單位員工普遍存在內部控制意識薄弱、往往存在執(zhí)行不到位、監(jiān)督不及時、財政部 門對其內控有效性評價方法不科學的情況。目前財政部發(fā)布的《關于開展行政事業(yè)單位內部 控制基礎性評價工作通知》、《行政事業(yè)單位內部控制報告管理制度（試性）》、每年的內 控系統(tǒng)填報等評價標準，對于基層單位內控有效性評價缺乏科學性。
基層單位財政主管部門目前尚未形成統(tǒng)一的符合基層單位特點的內控評價標準，對于這 方面內容，有待深入研究。
2基層單位內部控制體系建設的外部環(huán)境與自身條件
2. 1中央和地方對基層單位內部控制體系的規(guī)范要求
經(jīng)過系統(tǒng)地調查比較分析，我們認為我國當前并沒有針對基層單位出臺專門的內部控制 制度，其內部控制建設與其他行政事業(yè)單位受同樣的制度約束。具體而言，主要由財政部發(fā) 布的4項政策文件構成，分別是《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21 號，以下簡稱《內控規(guī)范》）、《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》（財 會〔2015〕24號，以下簡稱《指導意見》）、《關于開展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價 工作的通知》（財會〔2016〕11號，以下簡稱《通知》）和《行政事業(yè)單位內部控制報告管 理制度（試行）》（財會〔2017〕1號，以下簡稱《報告管理制度》）。
2. 1. 1《內控規(guī)范》的主要規(guī)定
《內控規(guī)范》是行政事業(yè)單位（以下簡稱“單位”）內部控制建設的基礎性和綱領性文 件，其規(guī)定了單位建立內部控制的目標、原則以及具體的風險評估和控制方法。同時規(guī)定單 位應當成立由單位領導任組長的風險評估小組，并每年至少進行一次經(jīng)濟活動風險評估。風 險評估從單位和經(jīng)濟活動業(yè)務兩個層面展開，評估結果需形成書面報告。此外，《內控規(guī)范》 還詳細規(guī)定了單位層面的內部控制制度和6個業(yè)務2層面的內部控制制度。最后，《內控規(guī) 范》要求單位建立健全與內部控制的建立和實施相對獨立的內部監(jiān)督制度，并指定專門部門 或專人評價單位內部控制的有效性同時出具內部控制自我評價報告。
2. 1. 2《指導意見》的主要規(guī)定
《內控規(guī)范》發(fā)布實施以后，各行政事業(yè)單位積極推進內部控制建設，取得了初步成效。 但也存在部分單位重視不夠、制度建設不健全、發(fā)展水平不平衡等問題。為此，《指導意見》 對全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設提出進一步的指導意見，其中明確提出四項主要任務, 即“健全內部控制，強化內部流程控制”、“加強內部權力制衡，規(guī)范內部權力運行”、“建 立內控報告制度，促進內控信息公開”和“加強監(jiān)督檢查工作，加大考評問責力度”。
2. 1. 3《通知》的主要規(guī)定
《指導意見》要求單位于2016底前完成內部控制的建立與實施工作，為進一步指導和促 進各單位有效開展內部控制建立與實施工作，財政部實施“以評促建”，決定以量化評價為 導向，開展單位內部控制基礎性評價工作?！锻ㄖ诽峁┝藛挝粌炔靠刂苹A性評價指標評 分表和具體的評分細則。其中，基礎性評價指標評分表設置60分的單位層面評價指標和40 分的業(yè)務層面評價指標。其中，單位層面評價指標分為6類21項指標，業(yè)務層面評價指標分 為6類15項指標。
同時，考慮到基礎性評價指標評分表可能不適用所有單位的性質和業(yè)務特點，《指導意 見》允許單位進行兩類調整：一是各單位可根據(jù)自身性質及業(yè)務特點，在評價過程中增加其 他與單位內部控制目標相關的評價指標，作為補充評價指標納入評價范圍。二是各單位若不 涉及某類業(yè)務，導致某項指標不適用的，需按照規(guī)定的公式剔除不適用的指標分值換算評價 得分。
2. 1.4《報告管理制度》的主要規(guī)定
為進一步加強行政事業(yè)單位內部控制建設，規(guī)范行政事業(yè)單位內部控制報告的編制、報 送、使用及報告信息質量的監(jiān)督檢查等工作，促進行政事業(yè)單位內部控制信息公開，提高行 政事業(yè)單位內部控制報告質量，財政部印發(fā)《報告管理制度》。要求各單位按照財政部發(fā)布 的統(tǒng)一報告格式編制內部控制報告，并按照“統(tǒng)一部署、分級負責、逐級匯總、單向報送” 的方式，由財政部統(tǒng)一部署，各地區(qū)、各垂直管理部門分級組織實施并以自下而上的方式逐 級匯總，非垂直管理部門向同級財政部門報送，各行政事業(yè)單位按照行政管理關系向上級行 政主管部門單向報送。
2. 2基層單位內部控制體系建設的基礎薄弱
2. 2. 1經(jīng)濟業(yè)務活動共性風險普遍存在
基層單位由于歷史、人員水平和結果導向等綜合情況，在執(zhí)行預算、收支、資產、合同、 建設業(yè)務等經(jīng)濟業(yè)務活動中風險比較突出，普遍存在以下問題：
（一） 預算業(yè)務
一是預算編制質量較低，預算編制準備不充足，缺少預算編制底稿及編制依據(jù)；
二是預算管理意識不強，業(yè)務部門參與度不足；
三是預算剛性約束不足，存在無預算、超預算的問題、輕視預算執(zhí)行進度分析，缺乏執(zhí) 行情況分析會議紀要，沒有將專項工作及時落實到位、預算執(zhí)行進度偏離程度高；
四是預算績效管理流于形式，決算與預算脫節(jié)，預算績效評價走過場，評價結果不能有 效應用，預算管理缺乏監(jiān)督。
（二） 收支業(yè)務
小規(guī)?；鶎有姓聵I(yè)單位內部控制體系研究 一是收入管理不規(guī)范。例如，有租金收入的單位，執(zhí)收部門未及時將租賃合同傳遞給財 務部門，財務部門未按租賃合同建立收入臺賬，導致單位不能及時掌握租賃收入的金額、進 度和時限，出現(xiàn)應收未收；
二是支出業(yè)務不符合相關規(guī)定。例如不按規(guī)范執(zhí)行國庫集中支付、政府采購、公務卡結 算等；
三是支出審批流程不完善，特別是事前審批不到位。例如，差旅費、會議費、工作用餐 等費用，缺少申請審批單、費用報銷審批單，只有相關人員在票據(jù)上簽字，大額合同資金支 付，沒有附合同審批單、項目驗收單、相關文件等；
四是支出缺乏定期分析和動態(tài)監(jiān)控。缺少支出情況分析的會儀紀要或者情況說明,財務部 門也沒有對支出進度進行統(tǒng)計分析，編制內部管理報表；
五是印章和票據(jù)管理缺乏相互牽制機制。存在同一人管理全套印鑒的情況,票據(jù)、印章、 U盾沒有配備保險柜,未設置完整的票據(jù)申購和使用登記臺賬。
（三） 資產業(yè)務
一是資金支付申請把關不嚴。缺乏必要的審批手續(xù)，特別是大額資金支出，未附“三重 一大"集體決策和審批記錄；
二是固定資產管理不規(guī)范。沒有建立資產領用、發(fā)出、使用的管理制度.沒有建立資產臺 張和定期盤點機制；盤點表未形成規(guī)范的盤點記錄、盤點結論、缺少盤點人簽字等；
三是忽視往來資金對賬清理工作。沒有建立往來資金清理、核對、詢證制度，長期掛賬 不清理、不對賬、不催繳。
（四） 合同業(yè)務
一是合同簽訂不規(guī)范。合同要素不齊全，合同簽字不規(guī)范，大額合同簽訂.會簽流程不規(guī) 范，缺少法律審核意見等；
二是合同審批制度執(zhí)行不到位。采取集體決策方式的合同審批事項缺少集體決策相關記 錄等附件；合同支付資金環(huán)節(jié)，缺失合同執(zhí)行進度、合同驗收等附件；
三是合同臺賬管理不規(guī)范。合同臺賬未能準確反映年度內已簽訂合同情況、履行合同情 況、缺乏合同編號、存檔與保管規(guī)范等。
（五） 建設項目
基層單位雖然涉及建設項目的單位比例不高，但建設項目的每個重要環(huán)節(jié)的問題分布相 對平均，說明一旦發(fā)生建設項目活動，基層單位在風險防控的設計與執(zhí)行上薄弱點多。
一是與建設項目相關的議事決策機制和審核機制執(zhí)行不規(guī)范。
二是工程款項支付不符合規(guī)范。
三是概算調整未能履行適當審核和審批程序。
12
小規(guī)?；鶎有姓聵I(yè)單位內部控制體系研究 四是未按規(guī)定辦理竣工決算、組織審計及時辦理竣工驗收。
2.2. 2人員規(guī)模不足導致關鍵控制執(zhí)行難
（一） 不相容職責相互分離難以執(zhí)行
基層單位對不相容職責分離意識不足，或者不相容職責識別不清，抑或為了工作方便忽 視必要的內部牽制。例如，采購人員既負責尋找供應商又負責詢價、采購、驗收、合同簽訂 等。
（二） 關鍵崗位定期輪崗機制難以落實
基層單位人員編制的問題，關鍵崗位人員身兼數(shù)職情況突出，長期不輪崗，也未能實施 包括突擊檢查、帶薪休假、定期審計等替代的措施。在財務崗位甚至出現(xiàn)財務會計由臨聘人 員擔任，日常財務工作只有報賬員一人兼任，有的報賬員還身兼數(shù)職，會計監(jiān)督缺位。
2.2. 3干部與財務人員素質有待加強
（一） 領導思想意識高度不足
雖然大部分基層單位都成立了內部控制組織機構，明確了內控領導小組，但領導在落實 部署上并沒有認真組織單位開展全面的流程梳理、風險識別與評估，形成系統(tǒng)完整的內控制 度，明確部門、崗位職責與權限。例如有的單位為了要完成財政部門要求的內控系統(tǒng)填報要 求的規(guī)定動作，提供的內部控制的佐證材料素材東平西湊，無中生有，缺乏邏輯性、系統(tǒng)性、 規(guī)范性。
（二） 會計人員基礎工作薄弱
基層單位會計人員勝任能力低，政府會計準則的掌握程度低、會計核算準確性差，會計 基礎工作薄弱。例如，會計核算科目用錯、業(yè)務的發(fā)生未按平行記賬要求進行記賬，導致會 計報表不準確，無法準確反映單位經(jīng)濟業(yè)務活動全貌。
3江蘇地區(qū)基層單位落實內部控制體系的現(xiàn)狀分析
3. 1我省基層單位內部控制落實的總體情況調研
3.1.1單位層面內控總體情況
通過調研與總結發(fā)現(xiàn)，目前江蘇地區(qū)基層單位內部控制體系建設在單位層面主要有以下 特點：
1、 基層單位會計核算方式主要是集中核算中心核算與單位自主核算，委托外部代理機構 代理記賬情況極少。集中問卷調研統(tǒng)計的情況是，采取集中核算中心核算方式的占50. 5%， 自主獨立核算方式占47. 3%，委托外部代理機構代理記賬占2. 2%。
2、 基層單位人員規(guī)模越大，會計核算采取自主獨立核算的比例越高。
5人以下基層單位會計集中核算中心核算方式的比例達到61. 36%，自主獨立核算方式的 比例為36.36%； 10人以上-20人以下（含20人）基層單位會計集中核算中心核算方式的比 例48%，自主獨立核算方式的比例為50.58%。
基層單位人員規(guī)模越少，經(jīng)濟活動的三權分立、風險評估、不相容崗位分離等方面未能 有效的設計與執(zhí)行情況越嚴重。
3、 對樣本單位分別按5人以下（含5人）、5人以上10人以下（含10人）、10人以上 20人以下進行分層調研情況如下：
不能實現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督有效分離的基層單位分別達到18. 56%、14. 24%、12. 62%；
未開展風險評估活動的基層單位分別達到20.83%、21.92%、18. 6%；
不相容崗位長期混崗情況分別達到19.32%、14.72%、12.38%。
圖1：基層單位是否實現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督有效分離情況統(tǒng)計

圖2：基層單位是否開展經(jīng)濟業(yè)務活動風險評估情況

圖3：基層單位是否存在不相容崗位長期混崗情況

4、絕大多數(shù)基層單位重大事項采取集體決策，但決策的形式與集體決策留痕的規(guī)范性、 完整性有待加強，尚有少數(shù)單位無集體決策會議、無會議記錄要求。

5、基層單位“一人多崗”、“一崗多責”的現(xiàn)狀難以短期改變現(xiàn)狀，加之單位經(jīng)費少， 普遍存在對關鍵崗位人員的管理不到位情況。
基層單位未能對其建立輪崗機制或雖然建立輪崗機制但無法執(zhí)行的情況占比50. 99%，對 其進行培訓與評價的比例僅為59.48%。
3.1. 2業(yè)務層面內控總體情況
通過調研與總結發(fā)現(xiàn)，目前基層單位內部控制體系建設主要表現(xiàn)如下：
1、 經(jīng)濟業(yè)務活動相關制度不健全情況仍然非常嚴重，成立內控牽頭部門或崗位的比沒有 成立的單位，制度健全性相對好些。
集中調研問卷結果分析中，單位在收支管理、采購管理、資產管理、建設項目、合同管 理等活動，被調研樣本單位制度不健全的情況非常嚴重，分別達到76.1%、81.39%、71.14%、 76.74%、56.28%。
2、 基層單位人員的內控方面專業(yè)知識水平有待提高，從事內控建設的牽頭部門或崗位對 內控體系建設要求的理解、對單位內控風險點的識別不全面、不系統(tǒng)，導致內控措施的設計 與執(zhí)行的有效性不足。
主要體現(xiàn)在以下方面：（1）預算管理活動在業(yè)務部門或業(yè)務崗位參與、預算統(tǒng)計與分析、 決算集體審議、內部信息公開、預算績效考核等方面問題比較集中；（2）非稅收入上繳及時 性、支出事項范圍及開支標準不符合相關規(guī)定問題比較集中，尚存在虛列支出、弄虛作假， 偽造領導簽字的高風險事項；（3）大額物資或資產采購驗收管理不規(guī)范，仍然存在通過“化 整為零”等方式規(guī)避政府采購；（4）銀行預留印鑒與銀行U盾管理、資產保護控制措施管控 等方面的風險點突出；（5）合同登記與歸檔管理的執(zhí)行不到位；（6）涉及建設業(yè)務活動單 位比例雖然不高，但該業(yè)務在各個環(huán)節(jié)上都存在的風險點，風險的分布比較均衡。
3、基層單位在組織結構、人員編制等方面缺乏對經(jīng)濟活動進行獨立的監(jiān)督的組織與人員, 未能對內控制度建立和實施情況進行評價以及監(jiān)督考評結果未與績效考核掛鉤的情況比較普 遍。
3. 2我省基層單位內控體系問題匯總
3. 2. 1存在的問題
盡管我省基層單位大都建立了內部控制，但結合實際將內控要求嵌入單位信息系統(tǒng)中。 內控建設主要停留在滿足近年來財政部門相關制度的形式上要求，內部控制的質量沒有實質 性顯著提高，主要體現(xiàn)在：
1、單位層面組織不夠積極、實施不夠到位
一是沒有積極組織力量將制度內化。大多數(shù)單位雖然如期建立了內部控制制度，但部分 單位僅是把省級或市級財政部門下發(fā)的范本略作修改，沒有真正結合本單位的實際制定相應 的可操作性強和實用性高的制度體系，導致內部控制組織實施不力。例如，有的單位沒有明 確制定重大事項集體決策制度，僅以相關例會代替，無法真正有效的約束權力的運行。再如, 有的單位制定的費用報銷審批制度，只要求在發(fā)票上或匯總憑證上簽署經(jīng)手人、證明人和審 批人，不能有效的還原經(jīng)濟活動的原貌，無法明確各業(yè)務部門和責任人的工作責任，做不到 痕跡管理。
二是部分單位對重要內部控制制度實施不到位。例如，雖然大部分基層單位都成立了內 部控制領導小組，但部分領導在落實部署上并沒有認真組織單位開展全面的流程梳理、風險 識別與評估，形成系統(tǒng)完整的內控制度。日常仍多以行為習慣及領導請示的方式開展工作， 內控制度的頂層設計與具體操作規(guī)范缺乏系統(tǒng)性、全面性，關鍵領域重要環(huán)節(jié)的風險敞口較 大。再如，部分單位不相容崗位職責設置未能有效分離。“一人多崗”、“一崗多責”，關 鍵崗位人員身兼數(shù)職情況在樣本單位中較為突出。少數(shù)單位在財務崗位甚至出現(xiàn)財務會計由 臨聘人員擔任，日常財務工作由報賬員一人兼任，有的報賬員還身兼數(shù)職，會計監(jiān)督缺位。還 有些單位的關鍵崗位定期輪崗制度難以有效落實。由于人員編制限制，關鍵崗位長期不輪崗， 也未能實施包括突擊檢查、強制休假、定期審計等替代的措施。
三是對內部控制的理解認識不到位。有效的內部控制不僅要求覆蓋單位所有的經(jīng)濟業(yè)務 活動和事項，貫穿單位所有經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，同時還要求單位全員參與 內部控制建設工作。調研發(fā)現(xiàn)，部分單位認為內部控制是財務部門（崗位）的工作，和其他 部門（崗位）關系不大。以專項資金管理為例，財務部門（崗位）通常只負責審核業(yè)務部門 （崗位）提供的相關資料和審批流程，但部分單位對僅由業(yè)務部門（崗位）負責的資料，沒 有建立歸口管理制度，導致歸檔資料不完整，留下較大的內控風險敞口。
2.業(yè)務層面控制制度不健全、控制流程不科學
調研發(fā)現(xiàn)，基層單位在業(yè)務層面普遍存在控制制度不健全、控制流程不科學的問題，可 能導致管理效能低下，引發(fā)廉政風險。
(1)預算業(yè)務
一是預算業(yè)務活動全過程制度不健全。其中，27. 35%的單位在預算編制和審核管理環(huán)節(jié) 的制度不健全；44. 45%的單位在預算執(zhí)行和調整環(huán)節(jié)的制度不健全；44. 18%的單位在決算編 制和審批環(huán)節(jié)的制度不健全。二是部分單位業(yè)務部門對預算編制的參與度不夠。41.85%的樣 本單位表示業(yè)務部門或業(yè)務崗位對預算編制的參與度不足，只是簡單的匯總預算，編制過程 中缺少與業(yè)務部門的充分溝通。三是少量單位預算剛性不足。11.95%的單位預算調整缺乏支 撐文件或沒有預算調整程序，5. 63%的單位甚至有未按照授權審批程序執(zhí)行預算支付，無預算 或超預算開支的情況。四是決算程序不規(guī)范。主要體現(xiàn)在決算審核不夠到位，存在賬表不符、 數(shù)據(jù)錯誤等問題。五是預算績效管理流于形式。45.78%的單位認為上級主管部門對本單位預 算績效考核指標設計不科學、不合理，58.31%單位的內部績效考核與預算、決算情況不掛鉤, 導致預算績效評價走過場，評價結果無法有效應用。
(2)收支業(yè)務
一是收支管理制度不健全。76. 1%的樣本單位表示本單位收支相關的管理制度不健全。例 如，部分單位沒有健全非稅票據(jù)的領用存管理制度，單位未設置完整的票據(jù)申購和使用登記 簿。二是收支管理不規(guī)范。部分單位非稅收入的入賬及上交不及時，部分單位支出事項范圍 及開支標準不符合相關規(guī)定，執(zhí)行國庫集中支付、政府采購、公務卡結算等有關制度規(guī)定， 不規(guī)范不嚴謹。三是少數(shù)單位存在偽造原始憑證等高風險事項。2. 3%的樣本單位存在對支出 原始憑證的真實性、合法性審核不嚴，虛列支出的問題；0.79%的樣本單位甚至存在在支出原 始憑證上偽造領導簽字的高風險事項。
(3)政府采購業(yè)務
一是采購需求缺乏合理依據(jù)。部分單位在申報采購需求時，不做詳細的市場調查，隨意 填報預算金額和技術配置條件，導致采購預算偏離市場價格，技術配置與實際需求不相適應。 二是采購制度落實不到位。部分單位未嚴格按照內部控制制度的要求，將政府采購需求制定 與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。 三是政府采購活動不規(guī)范。部分單位未按規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布采購信息，4. 24%的樣 本單位甚至存在通過“化整為零”或采用其他方式規(guī)避公開招標的行為。四是輕履約驗收的 現(xiàn)象依然存在。13.29%的樣本單位存在對大額物資或資產采購驗收管理不規(guī)范的問題，導致 供應商履約結果不符合采購合同規(guī)定的情況時有發(fā)生。
一是資金管理不規(guī)范。13.94%的單位對銀行預留印鑒和銀行U盾未實行分開保管，U盾 密碼未定期更新，存在資金被貪污挪用的風險。二是固定資產管理不嚴格。12.97%的單位未 按規(guī)定建立資產記錄、實物保管、定期盤點和賬實核對等財產保護控制措施；4. 62%的單位資 產出租、出借不符合相關制度規(guī)定的要求；5. 06%的單位資產處置沒有嚴格執(zhí)行審核審批程序。
（5） 建設項目業(yè)務
一是決策審核機制執(zhí)行不規(guī)范。10. 93%的單位與建設項目相關的議事決策機制和審核機 制執(zhí)行不規(guī)范。二是項目臺賬建立不規(guī)范。部分單位未按照規(guī)定對工程項目的招投標、中標 單位、決算金額、中標金額、工程實際支付情況建立單獨的臺賬。三是項目資金支付業(yè)務流 程不規(guī)范。部分單位存在項目資金撥付流程不規(guī)范、核查記錄不完整、驗收記錄不留痕等問 題。四是項目資料歸檔制度不健全。建設項目形成的資料，有的交財務部門保管，分散在憑 證中；有的留在業(yè)務部門，分散在各個崗位，沒有指定歸口管理部門或崗位按照檔案管理要 求規(guī)范存檔。
（6） 合同業(yè)務
一是合同要素不齊全。有的單位合同基礎信息缺失，存在無法定代表人或授權人簽字、 無簽訂日期等情況。二是合同審批制度不規(guī)范。有的單位大額合同審批采用集體決策審議的, 有會議紀要但沒有合同會簽審批單；支付資金沒有支付申請單，也沒有合同實行進度和驗收 情況的材料。三是合同資料歸檔不及時、不完整。24. 16%的樣本單位對合同訂立和履行相關 的資料收集歸檔不及時、不完整，未指定專人登記合同臺賬，未對合同進行編號存檔保管。
3.控制方法有待提升、監(jiān)督評價執(zhí)行乏力
一是信息系統(tǒng)沒有有效嵌入內部控制流程。大部分單位經(jīng)濟活動及其內部控制的流程和 措施尚未嵌入信息系統(tǒng)，少部分單位盡管已經(jīng)探索實施內部控制信息化建設，但還多限于單 位內部的辦公系統(tǒng)，沒有全面覆蓋單位的經(jīng)濟活動。例如，政府采購供應商沒有嵌入國庫集 中支付系統(tǒng)，人為操作因素較多，內控風險敞口較大；再如，部分使用專項資金的單位，沒 有建立項目庫管理系統(tǒng)，管理效能低下。
二是內部風險評估工作形同虛設。根據(jù)內部控制相關制度的規(guī)定，單位的風險評估工作 每年不能少于一次，但從調研情況看，按規(guī)定實施風險評估工作的單位較少。即便實施了風 險評估的單位，風險評估的內容也與工作實際聯(lián)系不夠，起不到及時發(fā)現(xiàn)風險，實現(xiàn)既定內部 控制目標的作用。

巡視、審計、財政等外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的漏洞或問題
未能及時整改
未將監(jiān)督考評的結果與部門（或崗位）績效考核
掛鉤
0.00* 10.00%20.00%30.00»40.00« 50.005660.00% 7O.OOS
圖6：基層單位內外部監(jiān)督與評價情況
三是監(jiān)督評價執(zhí)行乏力。如圖6所示，60. 92%的樣本單位內外部監(jiān)督與評價制度不健全, 23. 79%的樣本單位未對內部控制制度的建立和實施情況進行評價。21. 98%的樣本單位未將監(jiān) 督考評的結果與部門（或崗位）績效考核掛鉤，有5. 11%的樣本單位甚至對巡視、審計、財 政等外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的漏洞或問題未能及時整改。
3. 2.2原因分析
1、 部分內部控制制度有待完善
盡管財政部針對行政事業(yè)單位內部控制建設先后出臺了《內控規(guī)范》、《指導意見》、 《通知》和《報告管理制度》等系列制度，但主要適用于大中型行政事業(yè)單位內部控制建設, 與基層單位內控流程的匹配度較差。同時，小型行政事業(yè)單位職能、類別、規(guī)模等差異性較 大，執(zhí)行現(xiàn)有內部控制制度有較大限制。例如，在調研中發(fā)現(xiàn)有部分行政事業(yè)單位人員編制 不足10人，但經(jīng)濟活動較為活躍，不相容崗位相分離和關鍵崗位輪崗等關鍵制度落實難度較 大。再如,基層單位經(jīng)濟業(yè)務規(guī)模小，支出以基本支出為主、項目支出較少，大多數(shù)單位基本 不涉及或很少涉及政府采購和建設項目。
2、 基層單位內部控制意識有待增強
內部控制制度不可避免的會造成工作手續(xù)繁瑣，對工作效率會產生一定程度的影響。有 的單位沒有充分認識到內部控制制度的重要性，片面的認為內部控制成本較高而對內控執(zhí)行 缺乏積極性，進而導致內部控制工作只停留在“紙上文章”和應付檢查層面，未對執(zhí)行和監(jiān) 督起到指導作用。有的單位沒有建立全員參與內部控制建設工作的意識，沒有建立各部門在 內部控制中的溝通協(xié)調和聯(lián)動機制，沒有按照現(xiàn)有內控制度的要求結合本單位工作的實際， 對現(xiàn)有工作流程進行梳理和再造，導致單位的內部控制建設工作達不到程序簡化、標準明確、 操作規(guī)范、公開透明的要求，降低了相關內部控制制度的可操作性和執(zhí)行力。
3、 基層單位人員規(guī)模和業(yè)務經(jīng)費有限
業(yè)務活動相對簡單、人員配備通常不足、業(yè)務經(jīng)費普遍較少是基層單位的固有特征，調 研發(fā)現(xiàn)，基層單位的內部控制工作質量與其人員規(guī)模和業(yè)務經(jīng)費呈現(xiàn)明顯的負相關關系。以 人員規(guī)模為例，5人以下（含5人）單位在全部經(jīng)濟活動中未實現(xiàn)決策、執(zhí)行和監(jiān)督三權有 效分離的占比為18. 56%,而10人以上20人以下（含20人）單位未實現(xiàn)三權有效分離的占比 為12.62%； 5人以下（含5人）單位存在不相容崗位長期混崗的情況占比19.32%，而10人以 上20人以下（含20人）單位存在不相容崗位長期混崗的情況占比12.38%。
4、基層單位缺乏內控方面的專業(yè)型人才
一是基層單位內控人員普遍對法律法規(guī)的合規(guī)性要求掌握不充分。基層單位設計內控時 需要考慮國家、部級、省、市級等各個層面的法律、法規(guī)，政策要求多且散。同時，有效的 內控設計還需要將這些政策融合到單位現(xiàn)有的制度、措施和程序中。操作難度相當大，難免 會有一定的遺漏。二是基層人員職業(yè)倦怠情緒明顯，學習前端業(yè)務知識的動力不足，對全業(yè) 務流程內部控制的參與度不足。三是基層人員事務性具體工作任務繁重，新知識更新難以及 時培訓到位，關鍵崗位人員對內控的基本知識及管理要求難以全面、深入掌握，導致基層單 位缺乏正確做事的方法與工具，內控建設的效果提升不明顯。
5、會計信息系統(tǒng)有待延展
隨著大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等新技術創(chuàng)新迭代速度 加快，經(jīng)濟社會數(shù)字化轉型的全面開啟，數(shù)字化應用場景對會計信息系統(tǒng)有效嵌入內部控制 流程提出來新挑戰(zhàn)，也提供了新機遇。然而，當前大部分單位會計信息系統(tǒng)僅滿足傳統(tǒng)會計 核算的需要，不能滿足內部控制制度中對業(yè)務和管理形成有效支撐和驅動的要求。盡管部分 單位嘗試將內部控制建設要求嵌入會計信息系統(tǒng)，促進業(yè)財融合，但在實踐中普遍面臨標準 缺失、信息安全、人才匱乏等問題，導致相關工作長期處于起步或局部應用階段。
4基層單位內部控制體系建設的實施路徑與方法
在第2章和第3章，分別調研和分析了我國小規(guī)?；鶎訂挝黄毡楹驮谖沂》秶幕鶎訂?位存在的一些內控共性問題，而針對我省的基層單位，課題組提出了系統(tǒng)地建立單位層面內 部控制、業(yè)務操作層面內部控制的控制要素，以及如何評價和上報內部控制工作績效的方法。
4. 1明確基層單位內控的原則、方法和建設步驟
4.1. 1內控原則
單位建立與實施內部控制，應當準系下列原則：
（一） 風險導向原則。內部控制應當以防范風險為出發(fā)點，重點關注對實現(xiàn)內部控制目 標造成重大影響的風險領域。
（二） 適應性原則。內部控制應當符合國家有關規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán) 境的變化、單位經(jīng)濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
（三） 實質重于形式原則。內部控制應當注重實際效果，而不局限于特定的表現(xiàn)形式和 實現(xiàn)手段。
（四） 內外監(jiān)督結合原則。內外部監(jiān)督的結果應當相互結合，形成協(xié)同監(jiān)督與制約機制。
4. 1. 2內部控制的方法
針對單位的特點，實施內部控制的方法一般包括：不相容崗位分離控制、內部授權審批 控制、預算控制、財產保護控制、會計和單據(jù)控制、信息公開等。
1、不相容崗位相互分離
通過合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互 制約、相互監(jiān)督的工作機制。各項經(jīng)濟活動通常分為事項申請、內部審核審批、業(yè)務執(zhí)行、 信息記錄和內部監(jiān)督等崗位。每一項經(jīng)濟活動的發(fā)生與完成，通過兩個或兩個以上的人員分
小規(guī)?；鶎有姓聵I(yè)單位內部控制體系研究 離，進行相互檢查和核對。
不相容崗位未能有效分離，單位應充分評估風險的影響程度，必要時采取專 項審計和定期輪崗等替代程序。
2、 內部授權審批控制
明確各崗位辦理業(yè)務和事項的流程、職責與權限，建立重大事項集體決策和 會簽制度，各崗位人員應在授權范圍內行使職權、辦理業(yè)務。屬于“三重一大” 的事項，應實行集體決策審批機制，任何人不得單獨進行決策或者擅自改變集體 決策意見。
3、 預算控制
預算控制是要求單位各項經(jīng)濟活動事前計劃、事中控制和事后反饋。
4、 財產保護控制
通過建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管與維 護、定期盤點、賬實核對、處置報批等措施，確保資產安全完整。
5、 會計和單據(jù)控制
通過健全財務管理制度，規(guī)范會計處理，明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表 單和票據(jù)要求，要求相關人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔和保管單據(jù)，及時向集 中核算組織或財務部門（崗位）申報。
6、 信息內部公開
建立健全經(jīng)濟活動相關信息內部公開機制，確定信息公開的內容、范圍、方 式和程序。通過信息公開，加強內部監(jiān)督，促進溝通協(xié)調，提高工作效率。
4. 1. 3首次建立內部控制體系的步驟
內部控制建立與實施是一項系統(tǒng)工程，通常分為啟動階段、建設階段、運行 階段、評價與監(jiān)督四個階段。
1、啟動階段
（1）制訂內部控制實施方案
內部控制實施方案一般由單位負責人指定熟悉業(yè)務、了解《內控規(guī)范》的部 門（崗位）牽頭編制，并充分聽取業(yè)務骨干的意見，必要時可征求專家意見或借 鑒有建設經(jīng)驗的單位。實施方案編制完成后，應提交相關負責人審核，經(jīng)集體研 究決策通過后發(fā)布實施。
（2） 明確內部控制組織架構與職責
根據(jù)單位實際情況，確定內部控制實施人員，明確單位負責人、內部控制牽 頭部門（崗位）、業(yè)務部門（崗位）、內部控制評價與監(jiān)督組織（或崗位）的職 責。
（3） 召開建設啟動會
召開內部控制建設啟動會，單位負責人就內部控制的重要性、必要性等進行 動員講話，落實全員掌握內部控制基本理念，知曉需要配合的環(huán)節(jié)，形成聯(lián)動機 制，營造內部控制建設工作良好氛圍。
2、 建設階段
（1） 風險評估
梳理單位層面、經(jīng)濟業(yè)務層面的風險，進行風險分析與評估，形成風險評估 報告。
（2） 編制內部控制流程
繪制相關經(jīng)濟活動業(yè)務流程圖，確定關鍵環(huán)節(jié)控制措施。
（3） 完善內部控制相關制度
建立與單位內部控制相匹配的內部控制相關制度及配套表單等，形成完善的 內部管理制度體系。
3、 運行階段
（1） 召開內部控制實施動員會
內部控制建設成果經(jīng)集體決策審批通過后，通過發(fā)文程序正式下發(fā)實施，并 由單位負責人對全員進行動員，減少內部控制實施過程中由于員工認知不足導致 不能有效理解并執(zhí)行。
（2） 執(zhí)行與考核
全體人員應加強內控理念提升，執(zhí)行內部控制相關制度，科學設置監(jiān)督與獎 懲機制，將內部控制執(zhí)行的結果納入績效考核，促進內部控制的有效執(zhí)行。
4、 內部控制評價與監(jiān)督
定期開展內控自評價工作，并根據(jù)內控自評價結果、經(jīng)濟活動新的變化和要 求，及時調整程序和改進措施，不斷修訂和完善內部控制體系。
4. 2定期開展風險評估
4. 2. 1明確風險評估的范圍
基層單位風險評估范圍包括：單位層面和業(yè)務層面。
單位層面重點關注組織架構、關鍵崗位管理、議事決策機制、制度管理、信 息與溝通管理、權力制衡與監(jiān)督等。
業(yè)務層面重點關注預算業(yè)務、收支業(yè)務、采購業(yè)務、資產業(yè)務、合同業(yè)務等。
4. 2. 2組織風險評估
風險評估工作由內部控制牽頭組織（崗位）負責。風險評估小組由單位負責 人擔任組長，小組成員包括分管負責人、業(yè)務部門人員等。風險評估至少每年進 行一次，外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應及時對風險進行 重新評估。
4. 2.3風險識別、分析、應對的過程和成果
開展風險評估的工作主要內容包括：成立風險評估小組、制定風險評估方案 與計劃、開展風險識別、分析、應對工作、出具風險評估報告。
風險類型包括：決策風險、業(yè)務執(zhí)行風險、監(jiān)管風險、財務風險、法律風險 等。通過對不同類型的風險定性與定量評估，確認風險等級，結合單位風險容忍 度提出風險應對策略與措施的建議，包括優(yōu)化流程、完善制度、落實關鍵崗位管 理、評價與監(jiān)督結果納入績效考核等。
風險識別與分析應形成風險清單，上級主管部門可在系統(tǒng)內組織風險清單的 收集，分析研判共性風險，供基層單位參考。
4. 3建立健全組織架構
4. 3. 1明確內部控制機構（崗位）職責
內部控制機構（崗位） 內部控制工作主要職責
單位負責人 對單位內部控制的建立健全和有效實施負責。
內部控制牽頭組織（崗位） 組織協(xié)調內部控制建設工作，擬訂內部控制實施方案，組織 協(xié)調單位內部跨部門（崗位）的內控實施工作，跟蹤并反饋 內部控制建設進度、內部控制缺陷整改進度等。
業(yè)務部門（崗位） 參與單位內部控制建設，對本部門（崗位）的經(jīng)濟活動進行 流程梳理和風險評估，執(zhí)行單位內部控制管理制度，落實內 部控制相關要求等。

內部控制評價與監(jiān)督組織 （崗位） 對單位內部控制的建立與實施情況及有效性進行監(jiān)督檢查和 評價，提出整改意見和建議等。
說明：單位內部控制建設工作可結合實際，落實到具體部門或具體崗位。括號里內容表示“或 者，，非“并列，，關系。

4. 3. 2建立健全組織架構管控的具體措施
基層單位應當從機構設置、權責分配、內部控制職責設置、內控制度建設與 執(zhí)行等關鍵環(huán)節(jié)明確組織架構的主要控制措施。
編號 關鍵環(huán)節(jié) 主要控制措施 控制證據(jù)
1 機構設置 單位各項活動涉及的決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督 權在機構設置上明確分離，確保業(yè)務流程順 暢，有效制衡。 組織架構及部門（崗位） 職責
2 權責分配 明確劃分各環(huán)節(jié)、各崗位的權力和責任，確 保各職責權限在嚴格控制下履行。權力和責 任的分配應有書面說明。不相容職責的分離 政策不能有效執(zhí)行時，應考慮采取專項審 計、定期輪崗等替代程序。 權力清單；崗位職責說明； 專項審計報告；定期輪崗 計劃及執(zhí)行記錄等
3 內部控制職責設 置 單位成立內部控制領導小組，明確領導小組 成員構成、運行方式以及內部控制管理的職 責；明確內部控制牽頭組織（崗位）職責； 明確內部控制評價與監(jiān)督組織（崗位）職責; 明確業(yè)務部門（崗位）的內控職責。 內部控制實施方案正式發(fā) 文
4 內控制度建設與
執(zhí)行 通過對各類經(jīng)濟活動的流程梳理，明確內控 缺陷整改方案，完善相關制度及表單，評價 與監(jiān)督組織（崗位）對內控設計與執(zhí)行情況 開展監(jiān)督，并將考核結果納入績效考核。 內控評價報告；績效考核
表；內控相關制度等

4.4完善關鍵崗位管理
4. 4. 1關鍵崗位的設置與管控要求
基層單位需要確定關鍵崗位，建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確職責 分工、輪崗周期。實施輪崗時，要落實交接手續(xù)，按照單位有關規(guī)定辦理交接手 續(xù)。若不具備輪崗條件，應當采取專項審計等替代控制措施。
內部控制關鍵崗位人員需加強職業(yè)道德教育和業(yè)務技能培訓，具備與其工作 崗位相適應的資格和能力，將關鍵崗位人員參加教育、培訓情況納入績效考核。

4. 4. 2關鍵崗位管控具體措施
編號 關鍵環(huán)節(jié) 主要控制措施 控制證據(jù)
1 關鍵崗位劃 分 通過崗位的重要性、工作復雜性、任職條件等識 別與劃分關鍵崗位，形成關鍵崗位清單并明確崗 位職責；單位財務崗應做為關鍵崗位人員進行管 理。 關鍵崗位清單；關鍵崗
位職責等
2 關鍵崗位人 員管理 對關鍵崗位人員建立遴選（聘）標準，進行必要 的背景調查與信息公開。對擬選（聘）關鍵崗位 人員公開學歷、從業(yè)經(jīng)驗、專業(yè)技術水平、獎懲 情況等，接受社會監(jiān)督。將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè) 勝任能力作為選（聘）任用的重要標準，確保選 （聘）人員具備與其工作崗位相適應的資格和能 力，加強培訓，提高關鍵崗位人員的專業(yè)能力和 職業(yè)道德水平。 關鍵崗位選（聘）標準； 背景調查記錄；信息公 開公告；培訓和教育記 錄等
3 關鍵崗位考 核 制定考核制度，并嚴格執(zhí)行，秉持客觀公正精神, 將考核結果與獎勵、人事任免等結合起來，使關 鍵崗位責任制起到鼓勵先進、激勵后進、提高工 作效率的作用。 績效考核制度；績效考 核指標表；績效考核結 果；獎懲文件等
4 關鍵崗位輪
崗 對關鍵崗位進行輪崗或安排替代程序，包括但不 限于專項審計等。 輪崗計劃與執(zhí)行表；專
項審計報告等

4. 5建立重大事項的議事決策機制
重大決策事項應當由單位集體決策組織研究決定，在重大經(jīng)濟活動決策過程 中財務崗人員列席參加并提供財務專業(yè)建議。單位重大經(jīng)濟事項一般包括：預算 編制與調整、大額資金使用、大宗資產采購、重要資產處置等。單位重大經(jīng)濟事 項的認定標準應根據(jù)實際情況，結合有關規(guī)定確定，不得隨意更改。重大決策事 項應建立上級主管部門、財政部門及專業(yè)人士參與研討與咨詢機制。
議事決策會議應事前確定議題、準備材料、醞釀意見，會議中應充分討論、 逐項表決，最后做出決定、形成會議記錄與紀要進行歸檔，并按檔案管理要求進 行保管。
對于未按集體決策要求履行決策程序的決策事項，應建立問責追責機制，確 ?？茖W、民主決策。
4.6加強內控制度建設

明確基層單位日常運行和管理，需要自身建立制度體系。在對制度體系進行
建設或者更新時，考慮將內部控制要求、流程嵌入制度內容中，同時制度建設的
優(yōu)劣也需要加強控制和評價。
編號 關鍵環(huán)節(jié) 主要控制措施 控制證據(jù)
1 制度建設 根據(jù)制度分級分類要求，明確各類制度建設的歸口管理 組織（崗）；經(jīng)濟活動類制度應涵蓋單位的組織運行、 工作決策、財務管理、預算管理、收支管理、采購管理、 資產管理、合同管理、印章管理、檔案管理等。行業(yè)特 點的制度應結合業(yè)務特點編制。通過流程梳理，明確業(yè) 務流程、權責分配，編制內部控制手冊，完善相關制度 及表單。制度設計過程可咨詢上級主管部門或外部專家。 重要制度應經(jīng)分管負責人、單位集體決策組織審議通過 后發(fā)布。 部門（崗）職責； 各類制度、流程圖、 表單；制度發(fā)文通 知等
2 制度運行 制度歸口管理組織（崗）負責收集制度運行及評價發(fā)現(xiàn) 的問題，跟蹤制度的修訂完善工作，新的法律法規(guī)和監(jiān) 管要求出現(xiàn)時應及時組織對制度有效性進行檢查并落實 修訂完善。 制度修改意見相關 材料，包括郵件、 通知單等
3 制度評價 將制度設計與運行有效性納入內控自評價范圍，將評價 結果納入領導干部績效考核。對于發(fā)現(xiàn)的內控缺陷，提 出整改方案，完善相關制度及表單。 內控自評價報告； 下達的整改通知等

4.7落實信息與溝通機制
單位應做到及時、準確地收集、傳遞與內部空相關的信息，至少在預算、內
部報告、反舞弊事項上建立溝通、跟蹤機制，并建立有效的信息系統(tǒng)。
編號 關鍵環(huán)節(jié) 主要控制措施 控制證據(jù)
1 預算報告 財務崗應主動反饋各業(yè)務部門預算執(zhí)行進度及 異常情況分析結果；業(yè)務部門應及時查明原因， 并反饋預算執(zhí)行偏差調整方案與計劃。 預算分析報告；預算偏
差調整方案與計劃等
2 內部報告 單位應建立內部報告的會議機制，明確各類會議 議事范圍，議事流程、會議留痕記錄要求等。會 議包括但不限于：重大決策會議、黨支部委員會 議、安全生產專項會議、月度經(jīng)營會議、各類專 題會議等。 各類會議管理規(guī)范文 件及執(zhí)行情況記錄等。
3 反舞弊 單位及上級主管部門設置并公開舉報電話和信 箱，紀檢監(jiān)察組織對發(fā)現(xiàn)違規(guī)線索應及時核查并 按規(guī)定的程序匯報。 舉報電話和信箱等

4 信息系統(tǒng) 以現(xiàn)有的財務管理系統(tǒng)、資產管理系統(tǒng)、政府采 購系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、內控評價系統(tǒng)等信息系 統(tǒng)為抓手，由上級主管部門或財政部門建立信息 共享平臺，為單位提供云端的業(yè)財數(shù)據(jù)自動化融 合和協(xié)同。信息共享平臺與財政統(tǒng)一部署的系統(tǒng) 對接，實現(xiàn)系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)或信息經(jīng)過系統(tǒng)加工處 理后信息在各系統(tǒng)內的一致性，完成資金、資產 閉環(huán)管理，實現(xiàn)資金流、業(yè)務流、信息流等數(shù)據(jù) 共享。 各系統(tǒng)相關數(shù)據(jù)、信息
共享平臺規(guī)劃等

4.8設計符合單位特點的流程、職責與措施
（1） 為了便于小規(guī)?；鶎有姓聵I(yè)單位“多做選擇題、少做應用題”，找準風 險點，并選擇對應的風險應對策略，課題組經(jīng)過調研總結歸納了五項涉及絕大多 數(shù)單位的經(jīng)濟業(yè)務活動，包括預算業(yè)務、收支業(yè)務、采購業(yè)務、資產業(yè)務、合同 業(yè)務，設計符合小規(guī)?；鶎訂挝惶攸c的流程、崗位責任、控制措施。
（2） 每項經(jīng)濟業(yè)務逐項流程描述，包括：流程圖、關鍵環(huán)節(jié)列示、關鍵環(huán)節(jié)對 應的主要控制措施、控制證據(jù)和控制頻率。
（3） 主要控制措施均針對基層單位經(jīng)濟業(yè)務關鍵環(huán)節(jié)經(jīng)常發(fā)生的風險而設計。
4. 8. 1預算業(yè)務
（一）基本控制要求
預算業(yè)務是指單位根據(jù)工作目標和計劃編制的年度財務收支計劃。預算業(yè)務 一般由收入預算和支出預算組成，反映預算年度內單位的資金收支規(guī)模和資金使 用方向。
預算業(yè)務主要流程包括：預算編制、預算執(zhí)行、預算調整、決算編制、預算 績效評價等。
單位應當建立預算管理機制，促進預算管理的制度化、規(guī)范化、科學化建設, 有效提高資源的利用效率及管理服務水平。
一、預算編制流程
（一）流程圖

預算編制流程圖
財務崗
財務分管負責人 業(yè)務部門（崗） 業(yè)務分管負責人 單位負責人
單位集體決策組織
上級主管單位/
預算主管部門
主持召開預算 編制會議
編制基本支 出預算草稿
編制項目支出預 算、收入預算的
(4—田—)竈SM経.Z
編制J
上”預算草
案

調整基本支 出預算草案
分解細化控制數(shù)
編制年度預算 指標分解方案
審核
調整項目支出預
算、收入預算的草一一＞ 審核 案
（2）關鍵控制描述

編號 關鍵環(huán)節(jié) 主要控制措施 控制證據(jù) 控制 頻率
1 預算布置 財政部門下發(fā)或上級主管部門轉發(fā)預算編制工作 通知；單位負責人主持召開預算編制會議，傳達 年度預算編制工作要求，組織預算編制政策與方 法培訓。 預算編制工作通知 書；年度預算會議通 知；預算培訓材料； 預算會議記錄、紀要 等 按年
2 預算編制
"一上一
下” 財務崗根據(jù)定額指標、在崗在編人員情況編制基 本支出預算草稿，財務分管負責人審核；業(yè)務崗 根據(jù)單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度目標任務在規(guī)定時 間內，結合歷史數(shù)據(jù)及項目情況，合理編制收入 預算草稿和項目支出預算草稿，業(yè)務分管負責人 審核后，由財務崗匯總編制“一上”預算草案， 經(jīng)財務分管負責人審核，通過單位集體決策會后 上報；財政部門下達或上級主管部門轉發(fā)“一下” 預算控制數(shù)。 集體決策會議通知 及會議記錄與紀要；
“一上”預算草案等 按年
3 預算編制
“二上二
下” 財務崗分解細化“一下”預算控制數(shù)，業(yè)務崗與 財務崗進行研討，在控制數(shù)下試算平衡內部預算 指標；
財務崗調整基本支出預算草案，財務分管負責人 審核。業(yè)務崗調整項目支出草案、收入預算草案, 業(yè)務分管負責人審核后，由財務崗匯總編制“二 上”預算草案，通過單位集體決策會后上報；財 政部門下達或上級主管部門轉發(fā)年度預算批復 數(shù)。 “二上”預算控制數(shù) 研討會通知、預算
“二上”草案集體決 策會議通知、會議記 錄及紀要、“二上” 預算草案；年度預算 批復通知書等 按年
4 預算指標 分解下達 財務崗對“二上”預算草案數(shù)與“二下”下達批 復數(shù)進行分析比對，將預算指標層層分解細化， 細化落實到具體預算項目，形成可執(zhí)行的預算指 標分解方案，報財務分管負責人審批后，財務崗 及時下達年度預算指標核定數(shù)至各部門。 “二下”預算指標分 解方案；年度預算指 標核定通知書等 按年

二、預算執(zhí)行流程
（一）流程圖
預算執(zhí)行流程圖

（二）預算執(zhí)行主要控制措施
單位應當從預算申請、預算審批、預算執(zhí)行等關鍵環(huán)節(jié)明確控制措施、控制 證據(jù)及控制頻率。
編號 關鍵環(huán)節(jié) 主要控制措施 控制證據(jù) 控制頻率
1 預算申請 業(yè)務崗根據(jù)業(yè)務需要，結合專項資金預算情況提 出預算執(zhí)行申請，并根據(jù)單位管理規(guī)范要求，提 供支撐材料及單據(jù)；各項預算執(zhí)行均應納入預算 體系，非預算內或超預算支付應先進行預算調整 審批流程。 預算管理制 度；支出管理 制度；支撐材 料及附件等 按次
2 預算審批 單位應規(guī)范預算執(zhí)行業(yè)務審核審批的內容、范 圍、程序、權限；
業(yè)務分管負責人對業(yè)務事項的真實性、合理性進 行審核；
財務崗檢查預算執(zhí)行事項是否在預算內，采購結 算方式、付款方式是否合理，所附憑證及單據(jù)內 容是否完整、合法，財務分管負責人 預算執(zhí)行申請 單；“三重一 大”會議通知、 記錄及紀要等 按次

在授權范圍內進行審批；超出審批權限的事項應 提交單位集體決策組織進行決策。
3 預算執(zhí)行 依據(jù)采購業(yè)務管理規(guī)范、支出業(yè)務管理規(guī)范履行 預算執(zhí)行程序。 采購管理制 度；支出管理 制度；預算執(zhí) 行申請單 按次

三、預算調整流程
（一）流程圖

（二）預算調整主要控制措施
單位應當從預算調整申請、審批、下達等關鍵環(huán)節(jié)明確控制措施、控制證據(jù) 及控制頻率。
編號 關鍵環(huán)節(jié) 主要控制措施 控制證據(jù) 控制頻率
1 預算調整申 請 單位應明確預算調整事項的范圍、預算調整 審核審批程序；業(yè)務崗根據(jù)工作部署變動、 國家有關政策法規(guī)發(fā)生變化等實際情況提 出預算調整申請。 預算調整方案 按次

2 預算調整審
批 業(yè)務分管負責人審核通過后，財務崗匯總編 制預算調整方案，財務分管負責人審核，不 調整單位預算指標情況，經(jīng)單位集體決策組 織審批后，下達年度預算調整核定整數(shù)；需 要調整單位年度預算指標情況，由財政部門 下達或上級主管部門轉發(fā)年度預算調整核 定數(shù)。 預算調整會議 通知、會議記錄 與會議紀要；年 度預算調整核 定通知書 按次
3 調整預算分 解下達 財務崗對預算調整指標進行分解細化，細化 落實到具體預算項目，形成可執(zhí)行的（年度） 預算調整指標分解方案，報財務分管負責人 審批后，財務崗及時下達預算指標調整核定 數(shù)至各部門。 預算指標分解 方案；年度預算 指標核定通知 書等 按次（不調 整單位預算 指標情況）； 按年（調整 單位預算指 標情況）

四、決算編制流程
（一）流程圖

（二）決算編制主要控制措施
單位應當從決算部署、決算編制、決算審批等關鍵環(huán)節(jié)明確控制措施、控制 證據(jù)及控制頻率。
編號 關鍵環(huán)節(jié) 主要控制措施 控制證據(jù) 控制頻率
1 決算部署 財政部門下達或上級主管部門轉發(fā)部署決算編 制工作通知；單位負責人召集決算工作部署會 議，落實決算工作的職責，必要時可以請上級 主管部門予以指導。 決算工作部署會 議通知；會議記 錄與紀要等 按年
2 決算編制 財務崗根據(jù)預算執(zhí)行結果做決策數(shù)據(jù)準備工作 與核對，核對無誤后，在財政系統(tǒng)內編制決算 報表及報告。決算審核應采取人工核對與財務 核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對相結合方式，財務分管負責 會計賬簿；決算
表等 按年

人審核、單位集體決策組織審議，對編制范圍、 編制方法、數(shù)據(jù)等內容進行全面的審核，必要 時可咨詢上級主管部門。
3 決算審批 決算數(shù)據(jù)集體決策會議審議通過后，財務崗上 報決算數(shù)據(jù)，財政部門審核通過后下達決算批 復或上級主管部門轉發(fā)批復；由財務崗打印決 算報告并裝訂成冊，交單位負責人簽批；財務 崗按單位信息內部公開流程執(zhí)行年度決算公開 程序，接受公眾監(jiān)督。 決算報告；網(wǎng)站 公布單位決算信 息等 按年

五、預算績效自評價流程
（一）流程圖
預算績效自評價流程

（二）預算績效自評價主要控制措施
單位應當從預算績效自評價準備、預算績效自評價實施、預算績效自評價報 告編制、預算績效自評價結果運用等關鍵環(huán)節(jié)明確控制措施、控制證據(jù)及控制頻 率。
編號 關鍵環(huán)節(jié) 主要控制措施 控制證據(jù) 控制 頻率
1 預算績效自
評價準備 單位財政部門或上級主管部門要求，確定預算 自評價的對象，財務崗下發(fā)預算績效自評價通 知書；財務分管負責人召開預算自評價工作部 署會議；確定績效評價工作小組名單，績效評 價工作小組制定績效評價工作方案、編制績效 評價資料準備清單等，必要時可聘請外部專家 或委托中介結構。 績效自評價工作部 署會議通知、會議 記錄與紀要；績效 評價小組成名名 單；績效評價方案； 績效評價資料準備 清單；績效自評價 委托合同等。 按年
（項 目）
2 預算績效自
評價實施 績效評價小組根據(jù)預算項目總體績效目標及 預算政策文件要求設計績效評價指標；通過檢 查、核實、測評等方法梳理各項績效指標完成 情況、預算執(zhí)行情況、未完成績效目標或偏離 績效目標較大的原因分析及相應的措施等。 預算批復文件、績 效自評價指標設計 表、績效自評價工 作底稿等 按年 （項 目）
3 預算績效自 評價報告編 制 績效評價小組在形成分析初步結論基礎上，征 求業(yè)務崗、外部專家意見后編制預算績效評價 報告初稿，財務分管負責人審核，單位負責人 審批后，財務崗在規(guī)定時間內上報上級主管部 門、財政部門。預算績效評價報告按照決策、 過程、產出、效益等方面設置評價指標、發(fā)現(xiàn) 存在的問題，提出相關完善或整改建議。 績效自評價報告 按年
（項 目）
4 預算績效自 評價結果運 用 業(yè)務崗編制整改方案及整改計劃，經(jīng)業(yè)務分管 負責人審批，績效評價工作小組負責跟蹤整改 進度與效果。 整改計劃與執(zhí)行情 況報告；跟蹤整改 反饋材料等 按年 （項 目）

4. 8. 2收支業(yè)務
（一）基本控制要求
收入是指單位在開展專業(yè)業(yè)務活動及其他活動依法取得的非償還性財政資 金。支出是指在開展專業(yè)業(yè)務活動及其他活動中發(fā)生的資金耗費和損失。
收支業(yè)務主要流程包括：財政撥款收入、支付業(yè)務等活動。
單位應當建立健全收入、支出管理制度，開展的收支活動應符合國家有關法 律法規(guī)、財經(jīng)紀律、政策和單位相關管理規(guī)定，確保收入、支出會計處理正確、 及時。

（二）財政撥款收入的主要控制措施

單位應當從用款申請與審批、財政批復、財政撥付及會計處理、結余資金計 算及退回、期末對賬等關鍵環(huán)節(jié)明確控制措施、控制證據(jù)及控制頻率。
編號 關鍵環(huán)節(jié) 主要控制措施 控制證據(jù) 控制頻率
1 用款申請
與審批 業(yè)務崗提出用款申請，業(yè)務分管負責人 對真實性、合理性進行審核，財務崗預 算進行審核，財務分管負責人在權限內 對對程序合規(guī)性進行審批（審核），超 出權限情況，經(jīng)單位集體決策會議審議 后，由財務崗提交財政部門用款申請。 用款申請表 按次
2 財政批復 財務崗獲取財政撥款文件后，應核對撥 款指標、授權支付額度、預算項目、功 能分類等是否與用款申請一致。 財政撥款文件 按次
3 財政撥付 及會計處 理 財務崗核實財政業(yè)務信息處理平臺額度 到賬通知單與銀行財政授權（直接）支 付額度到賬通知書信息一致性、預算項 目、功能分類與撥款文件一致性、核實 收入資金到賬情況；按政府會計準則要 求進行收入核算，集中核算組織或財務 崗應設置財政撥款收入臺賬。 代理銀行收款單據(jù)； 財政授權（直接）支 付入賬通知書；財政 授權（直接）支付額 度到賬通知書；銀行 賬戶對賬單；財政撥 款收入臺賬 按次
4 結余資金 計算及退 回 財務崗對單位的財政與非財政收支結轉 結余金額進行統(tǒng)計計算；在年末決算前, 財務崗負責基本支出的結余情況統(tǒng)計， 并通知業(yè)務崗提交當年預算項目支出完 成情況的報告，登記結轉結余臺賬；期 末如有結余資金，出納崗按財政部門的 規(guī)定辦理退回授權審批手續(xù)，并退回結 余資金。 結轉結余臺賬；退回 授權審批單；財政直 接支付入賬通知書等 按年
5 期末對賬 財務崗月末應編制銀行存款余額調節(jié) 表，核對財務入賬記錄、財政授權（直 接）支付入賬通知書及銀行存款的一致 性；對于不一致情況財務崗應及時查明 原因，落實收款責任。 銀行賬戶對賬單；銀
行存在余額調節(jié)表 按月

二、支付業(yè)務
本指南支付業(yè)務主要流程包括財政集中核算模式的支付、單位自主核算模式 的支付，其所需資金來源于財政撥款收入。
（一） 流程圖
支付業(yè)務流程-財政集中核算模式流程圖
業(yè)務部門（崗） 業(yè)務分管負責人 財務崗 財務分管負責人 單位集體決策組織 財政集中核算中心

支付業(yè)務流程-財政集中核算模式流程圖

（二）支付業(yè)務主要控制措施
單位應當建立專出管理規(guī)范，從提出支付申請、支付審核、資金支付、會計 處理、支出分析與異常報告、違規(guī)追責等關鍵環(huán)節(jié)明確控制措施、控制證據(jù)及控 制頻率。

編號 關鍵環(huán)節(jié) 主要控制措施 控制證據(jù) 控制頻率
1 支付申請
與審批 單位應規(guī)范支出業(yè)務審核審批的內容、范圍、程 序、權限，明確各項支出均應納入預算體系，非 預算內或超預算支付應先進行預算調整審批；業(yè) 務崗根據(jù)業(yè)務需要，結合專項資金預算情況提出 支付申請，并根據(jù)單位支付管理規(guī)范要求，提供 支付業(yè)務應附單據(jù)，業(yè)務分管負責人對真實性、 合理性進行審核；財務崗檢查支出事項是否在預 算內，結算方式是否合理，所附憑證及單據(jù)內容 是否完整、合法、支付信息是否完整、支出是否 符合單位有關規(guī)定、是否按照支付流程、權限進 行審核，對業(yè)務分管負責人簽字樣式進行真實性 核對，對有異常事項有權要求業(yè)務崗做出解釋； 財務分管負責人對支出業(yè)務的程序合規(guī)性、合理 性進行審核，對權對異常事項提出質疑，督促業(yè) 務崗查明原因，財務崗負責跟蹤。財務分管負責 人在授權范圍內進行審批，超出審批權限由單位 集體決策組織審議批準。 支出管理制度； 支付申請單及附 件；支付申請單；
“三重一大”會 議記錄及紀要； 原始憑證、會計 憑證等 按次
2 資金支付 財政集中核算模式：財政集中核算中心應對單位 財務分管負責人簽名樣式進行備案；收到支付申 請單時，應核對簽字的真實性、專項支出預算指 標的符合性、憑證及附件完整性進行檢查并由財 政集中核算中心出納崗辦理支付；
單位自主核算模式：單位出納崗應對單位財務分 管負責人簽名樣式進行備案；收到支付申請單 時，應核對簽字的真實性、憑證及附件完整性進 行檢查，符合規(guī)定情況下予以辦理支付； 簽名備案文件； 銀行匯款單據(jù)、 每月支出明細 賬； 按次/按月/按 次/發(fā)生時
3 會計處理 財政集中核算模式：財政集中核算中心應及時準 確記錄財務會計、預算會計賬簿，按照財政直接 支付、財政授權支付方式分別記賬。單位財務崗 應建立支出臺賬，每月將支出明細報財務分管負 責人及單位負責人；
單位自主核算模式：單位財務崗應及時準確記錄 財務、預算會計賬簿，按照財政直接支付、財政 授權支付方式分別記賬，并建立支出臺賬，每月 將支出明細報財務分管負責人及單位負責人。 會計賬簿；支出 臺賬；支出明細 報表等 按次
4 支出分析 與異常報 告 單位財務崗應對預算執(zhí)行的異常情況進行分析， 包括支出項目類型，預算資金額、當期累計執(zhí)行 進度、與歷史對比等；對于發(fā)現(xiàn)存在數(shù)據(jù)異常、 提供虛假支付憑證或可能存在的舞弊風險等情 況，應及時向分管負責人、單位負責人匯報。如 發(fā)現(xiàn)有串謀風險情況，應向上級主管部門予以反 饋。 支出數(shù)據(jù)異常分 析報告；報告材 料等 按次
5 違規(guī)追責 單位應建立責任追究機制，對于支付過程中的違 規(guī)行為，應嚴格按制度要求進行追責問責，單位 應及時將應由個人承擔賠償責任的資金予以追 回并及時入賬。 違規(guī)責任追究管 理制度；違法追 責的文件材料； 資金入賬銀行通 知單等 按次
4. 8. 3采購業(yè)務
（一）基本控制要求
采購業(yè)務是指單位使用財政資金，按照政府采購目錄、政府購買服務目錄的 規(guī)定進行采購的活動。
采購業(yè)務主要流程包括：采購申請與審批、采購執(zhí)行、采購驗收等活動。
單位應當建立完善的采購管理制度，明確各類采購業(yè)務的歸口管理部門或崗 位，建立合規(guī)且符合單位實際的采購管理要求和程序，保證單位采購程序依法、 合規(guī)。
（一）流程圖

(二)采購業(yè)務主要控制措施
單位應當從采購申請與審批、采購執(zhí)行、采購驗收、明確控制措施、控制證 據(jù)及控制頻率。

編
號 關鍵流程 主要控制措施 控制證據(jù) 控制頻 率
1 米購申請與 審批 業(yè)務崗填寫采購申請單，業(yè)務分管負責人審核采購 需求的真實性、合理性；財務崗審核經(jīng)費來源、依 據(jù)及是否有預算，是否在預算額度；（經(jīng)費）歸口 管理部門（崗）審核
資產配置標準及購置業(yè)務合理性，對資產類采購需 求，應結合單位資產臺賬，查看在用或庫存現(xiàn)狀， 避免重復采購。對服務類采購需求，應經(jīng)過事先調 研，評估服務事項的技術難度，是否應是屬于崗位 人員應具有的能力范圍與工作職責范圍，避免不必 要的服務采購；對物資類采購需求，應掌握“非必 要不采購”的原則；（經(jīng)費）歸口管理分管負責人 在權限內審批，超出采購權限應履行集體決策程序 通過后實施采購。 采購申請單；資 產臺賬；服務類 采購技術評估 表；集體決策通 知、會議記錄及 紀要等 按次
2 米購執(zhí)行 采購崗在采購平臺的目錄中選擇商品或服務進行采 購，若無可選項，應在平臺中發(fā)起“心愿單”，有 機構承接“心愿單”，按采購平臺流程實施采購； 若沒有機構接“心愿單”，在單位自行采購權限內 的，按自行采購流程實施采購，超出自行采購權限 的，按政府采購規(guī)定的流程發(fā)布政府采購信息、對 招標進行公告、邀請招標資格預審公告、依法公開 中標信息等流程實施采購；單位應明確各種采購方 式的適用條件，遵守相關法律法規(guī)和內部采購流程 規(guī)范。 采購平臺系統(tǒng)中
單據(jù)等 按次
3 合同簽訂 業(yè)務崗依據(jù)合同訂立流程發(fā)起簽訂合同程序（見本 指南4.5. 2合同業(yè)務-合同訂立流程）。 采購合同
4 采購驗收 單位應明確不同類型采購驗收程序、驗收內容和標 準，對于技術難度高的采購類事項應建立中期或階 段性驗收機制；采購崗應聯(lián)合職能部門（崗）進行 聯(lián)合驗收，單位應明確驗收人與采購人相分離機制, 禁止單人驗收，以驗收小組形式組織驗收，必要時 可邀請專家參與驗收；驗收完成后，應出具驗收單 或報告，且所有參與驗收人員應簽字確認；對驗收 發(fā)現(xiàn)問題未進行處理的，應進行追責處理；財務崗 根據(jù)驗收證明等相關文件辦理款項支付。 驗收單/驗收報
告 按次

4. 8. 4資產業(yè)務
（一）基本控制要求
資產業(yè)務包括：貨幣資金、實物資產、無形資產。
貨幣資金是指單位擁有的現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度和其他貨幣 資金。
實物資產是指單位占有、使用、管理，依法確認為單位所有的各種實物經(jīng)濟 資源，包括房屋及建筑物、通用設備、專用設備、文物和陳列品、圖書檔案、家 具/用具/裝具、動植物、低值易耗品等。
無形資產是指單位占有、使用、管理，依法確認為單位所有的、沒有實物形 態(tài)的可辨認非貨幣性資產。
貨幣資金管理主要流程包括：銀行賬戶管理、網(wǎng)上銀行管理、票據(jù)管理、財 務印章管理等活動。
實物資產與無形資產管理主要流程包括：資產配置、資產使用、資產盤點、 資產處置等活動。
單位應當建立完善的資產管理制度，確保資產安全和完整，符合國家法律法 規(guī)和單位內部管理要求，提高資產使用效率，防止資產損失和浪費。
（二）基本流程與主要控制措施
1、貨幣資金
貨幣資金管理從貨幣資金收入、貨幣資金支付、銀行賬戶管理、網(wǎng)上銀行管 理、票據(jù)管理、財務印章管理等關鍵環(huán)節(jié)明確主要控制措施、控制證據(jù)及控制頻 率。
編
號 關鍵環(huán)節(jié) 主要控制措施 控制證據(jù) 控制頻率
1 銀行賬戶管 理 財務崗申請辦理銀行賬戶開立、變更、注銷等手 續(xù)應經(jīng)財務分管負責人及單位負責人批準。 銀行賬戶開立 /變更/注銷申 請表 按次
2 網(wǎng)上銀行管 理 單位應制定網(wǎng)上銀行操作規(guī)范流程，嚴格執(zhí)行網(wǎng) 上交易、電子支付操作人員不相容崗位分離控 制，明確經(jīng)辦、審核與審批操作人員權限；網(wǎng)上 銀行的交易和支付行為應納入內部控制評價與 監(jiān)督范圍，定期進行檢查和監(jiān)督。 網(wǎng)上銀行操作 規(guī)范流程；內 控自評價報 告；內外部監(jiān) 督報告等 按發(fā)生時
3 票據(jù)管理 單位指定財務崗向財政、稅務等部門申領或購 買，并按規(guī)定使用，同時設立票據(jù)領用登記簿， 對票據(jù)領用時間、票據(jù)名稱、起止號碼進行等記。 票據(jù)領用時進行臺賬登記并簽字。嚴禁使用自行 印制非指定票據(jù)行為。票據(jù)核銷繳回時，應辦理 相關審批手續(xù)，建立銷毀清冊。 票據(jù)領用登記 簿；票據(jù)使用 登記臺賬；票 據(jù)銷毀清冊等 按發(fā)生時
4 財務印章管 理 單位指定財務崗進行保管財務印章，未經(jīng)授權的 人一律不得接觸；財務印章不得轉借他人，禁止 由一人保管單位所有預留銀行印鑒章（財務專用 章、單位負責人名章）。印章使用時進行臺賬登 記并簽字。 印章保管授權 書；印章使用 登記臺賬 按次

2、實物資產與無形資產
編號 關鍵環(huán)
節(jié) 主要控制措施 控制證據(jù) 控制頻
率
1 資產配 置需求 計劃申 請 業(yè)務崗對存量資產質量、結構、分布和使用情況 進行分析，結合年度工作需要提出資產配置需求 計劃，業(yè)務分管負責人對真實性、合理性進行審 核。 資產配置需求計劃
申請單等 按年
2 資產配 置預算 審核 財務崗進行經(jīng)費來源、依據(jù)及預算審核、資產歸 口管理部門（崗）進行合理性審核、論證后報資 產歸口管理分管負責人審批，超出其審批權限的 應經(jīng)單位集體決策審批；財務崗根據(jù)資產配置需 求計劃和財務分管負責人審核意見，在資產管理 信息系統(tǒng)和財政一體化系統(tǒng)中同步編制新增資產 購置預算。 資產配置需求計劃 申請單；資產管理 系統(tǒng)、財政一體化 系統(tǒng)資產預算數(shù)等 按發(fā)生
時
3 資產領 用管理 資產使用部門指定專人負責資產使用臺賬記錄； 資產歸口管理部門負責資產領用登記、日常維修 等管理工作。 業(yè)務部門資產使用 臺賬；資產歸口管 理部門資產使用臺 賬 按年
4 資產維 修與保 養(yǎng) 單位資產歸口管理部門應建立資產維修、保養(yǎng)制 度，制定年度維修保養(yǎng)計劃，定期檢查、及時消 除隱患，落實維修保養(yǎng)職責。 資產管理制度；年 度維修保養(yǎng)計劃及 執(zhí)行記錄 按發(fā)生 時

3、資產盤點

編號 關鍵環(huán)節(jié) 主要控制措施 控制證據(jù) 控制頻率
1 盤點方案編 制與審批 資產歸口管理部門（崗）制定資產盤點方案， 明確資產清查盤點范圍、內容、基準日、盤點 人與監(jiān)盤人職責分工等內容。資產清查盤點方 案提交資產分管負責人審核批準后，下發(fā)資產 清查盤點通知。 資產清查盤點方 案；資產清查盤點 通知等 按年
2 實施盤點 資產歸口管理部門（崗）對資產數(shù)量、使用性 能等情況進行核對和查實，資產使用部門配合 盤點，財務崗監(jiān)督盤點； 資產清查盤點表 按年
3 編制盤點報 告 資產歸口管理部門（崗）將盤點結果與財務賬 簿記錄、資產管理系統(tǒng)記錄進行核對，對各項 資產盤盈、盤虧、損失進行逐項審核，分類整 理匯總，編寫資產清查盤點報告，提出相關處 資產清查盤點報
告 按年

理建議，報資產分管負責人審批。
4 賬務處理 對個人原因造成單位資產毀損，經(jīng)責任認定程 序后，財務崗應對承擔賠償責任的當事人賠償 款催繳并及時入賬；財務崗根據(jù)經(jīng)批準的資產 盤點報告批復，進行資產盤盈、盤虧財務處理; 資產使用部門和資產歸口管理部門（崗）應及 時更新資產使用臺賬和資產管理系統(tǒng)相關數(shù) 據(jù)。 集體決策會議通 知、記錄及紀要； 資產損失責任認 定文件；資產管理 系統(tǒng)調整記錄；資 產賬務處理記錄 等 按年

4、資產處置

編
號 關鍵環(huán)節(jié) 主要控制措施 控制證據(jù) 控制頻率
1 資產處置 申請與審 批 單位應確定資產報廢的標準、申請程序與審批 權限；資產歸口管理部門（崗）根據(jù)資產使用 部門提出處置建議進行核實后，提交財務崗應 進行審核。對達到或超過使用年限的情況，由 資產管理制度；資產 處置申請 按次
資產分管負責人審批，對使用年限內資產報廢 申請，應由單位集體決策審批。
2 資產處置 對需要進行評估后處置的資產，資產歸口管理 部門（崗）委托有資質的中介機服務機構進行 評估，形成評估報告，涉及資產報廢的，由具 備相應資質專業(yè)機構進行技術鑒定或出具審核 意見。單位應保留處置記錄和有關憑證。若報 廢資產涉及保密要求，單位應將資產交保密機 構進行處置。 選聘資產評估機構 的記錄；資產評估報 告；資產報廢評估材 料或鑒定材料；資產 處置憑證等 按次
3 處置收入 上繳與賬 務處理 取得處置收入后，財務崗應及時開票將處置款 上繳財政部門，資產使用部門和資產歸口管理 部門（崗）應及時更新資產使用臺賬和資產管 理系統(tǒng)相關數(shù)據(jù)；財務崗應依據(jù)批復文件和有 效憑證及時進行入賬、調賬、銷賬等相關賬務 處理。 資產使用臺賬；資產 管理系統(tǒng)；調整賬務 記錄等 按次

4. 8. 5合同業(yè)務
（一） 基本控制要求
合同是指單位與自然人、法人及其他單位等平等主體之間設立、變更、終止 民事權利義務關系的協(xié)議，主要與經(jīng)濟活動密切相關，包含合同或協(xié)議（以下統(tǒng) 稱“合同”），一般以書面形式體現(xiàn)。
合同業(yè)務主要流程包括：合同訂立、合同履行、合同檔案管理等。單位應當 建立完善的合同管理制度，確保合同訂立與合同履行的規(guī)范性。
（二） 基本流程與主要控制措施
1、合同訂立
（1）流程圖

（2）關鍵控制措施
編號 關鍵環(huán)節(jié) 主要控制措施 控制證據(jù) 控制頻率
1 合同文本 擬定與審 核 業(yè)務崗草擬合同，合同文本應優(yōu)先選擇單位標準文 本。財務崗對收付款結算方式合理性、發(fā)票要求的規(guī) 范性等審核，法務崗對合同內容完整性、合同雙方權 利義務、保密性要求、廉政要求、權利義務對等性、 單位利益保護等方面進行審核，必要時單位可聘請外 部法律顧問提供法律咨詢服務。合同文本審核意見應 留痕，業(yè)務崗對于未能全部采納審核意見的情況，應 提供合理解釋，并就是否會給單位造成影響進行說 明；單位應按合同金額、合同類別設置合同簽署權限 和授權簽署程序。業(yè)務分管負責人在審批權限內對業(yè) 務真實性、程序合規(guī)性審核，超出權限經(jīng)單位集體決 策。 合同文本；合 同審核意見 記錄等 按次
2 合同簽署 履行合同審核與審批手續(xù)后，根據(jù)單位合同簽訂授權 管理要求，由被授權人代表單位簽訂合同。 合同審批單； 合同簽訂授 權委托書等 按次
3 合同登記 單位統(tǒng)一制定合同編號規(guī)則，合同簽署后，由合同歸 口部門（崗）對合同進行編號管理；業(yè)務崗及合同歸 口部門（崗）應建立合同管理臺賬，及時對合同進行 統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變 更情況，確保實現(xiàn)對合同的全過程封閉管理；合同應 留一份交財務崗，業(yè)務崗、財務崗對合同進行歸檔管 理。 合同用印記 錄臺賬；合同 歸檔記錄等 按次
4. 9完善內控評價與監(jiān)督機制
4.9. 1采用內控評價與內控監(jiān)督內容
內部控制評價與監(jiān)督是指單位定期或不定期對單位層面和業(yè)務層面等內部 管理機制的建立和執(zhí)行情況、內部控制關鍵崗位及人員的設置情況等進行監(jiān)督檢 查和自我評價，及時發(fā)現(xiàn)內部控制存在的問題并提出改進建議的過程。
（1） 內控評價，由單位自行組織，對單位內部控制建立與實施的有效性進 行評價，發(fā)現(xiàn)內部控制存在的問題，形成評價結論并提出改進建議，出具評價報 告。
（2） 內控監(jiān)督，是單位內部監(jiān)督組織（崗）、上級主管部門、財政部門、 紀檢監(jiān)察等部門對單位內部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，形成監(jiān)督檢查 記錄或報告。
單位內控評價與監(jiān)督崗位人員不得負責內部控制的建立和實施相關工作，以 確保相關崗位人員相對獨立。對人員規(guī)模少，難以做到設置獨立的評價與監(jiān)督組 織（崗）的單位，可委托獨立第三方履行內部評價與監(jiān)督職責，必要時上級主管 部門可組織開展系統(tǒng)類的內控評價工作。
4. 9.2內部控制評價步驟設計
（一） 內控評價準備
單位每年應根據(jù)上級文件要求，制定內控評價工作計劃與工作方案，經(jīng)單位 內控領導小組審批后，下發(fā)內控評價通知。工作方案應當明確組織形式、工作范 圍、任務構成、人員安排、時間計劃、費用預算、工作機制等具體要求。
單位應組織召開內控評價工作動員會，宣傳貫徹內控評價工作方案整體要求, 并對工作內容及配合事項進行必要的培訓，明確相關部門和人員內控評價工作職 責和具體操作要求。
（二） 實施內控評價
單位應制定內控評價標準和指標，內控評價實施人員應與業(yè)務操作人員、業(yè) 務分管負責人、業(yè)務歸口管理人及時溝通，對評價發(fā)現(xiàn)的風險及問題進行認定， 并與相關部門共同分析風險可容忍度、缺陷形成原因、改進建議等。
內控評價實施人員應填寫內控自評價工作底稿。應當充分保留檢查工作的記 錄、文件、信息等資料并進行歸檔管理，不得篡改、擅自銷毀和遺失有關檔案。
（三）編制內控評價報告
內控評價實施人員應提交內控評價結果，編制內控評價報告，報送單位內控 領導小組審議，根據(jù)審議結果由單位負責人簽發(fā)報告。
4. 9. 3加強監(jiān)督評價結果的應用
（一） 整改落實
對于認定的內部控制缺陷，單位應當落實整改方案及整改責任人，對已經(jīng)造 成損失或負面影響的，應當追究相關人員的責任。
（二） 內控評價與監(jiān)督考核
內部控制評價與監(jiān)督考核是推動單位落實內部控制責任、推動單位持續(xù)改進 或優(yōu)化管理的重要手段。上級主管部門應壓實單位內控建設主體責任，將單位評 價與監(jiān)督結果納入對單位負責人的考核范圍，對單位重大內控缺陷應進行問責。
單位負責人應加強對業(yè)務分管負責人的管理，將其分管范圍內的內部控制建 設及執(zhí)行情況納入考核。
單位應將監(jiān)督與評價結果在內部進行公開，接受來自單位全體人員的監(jiān)督， 更加充分地發(fā)揮公共監(jiān)督職能。
5研究結論與應用
5. 1研究結論
5.1. 1主要觀點
小規(guī)?；鶎有姓聵I(yè)單位人員配備通常不足、經(jīng)濟業(yè)務活動相對簡單、業(yè)務 經(jīng)費普遍較少，職能細碎的工作背景下，基本規(guī)范在引用和實踐時表現(xiàn)出與小規(guī) 模基層行政事業(yè)單位內控流程匹配度較差，運用已有的基本規(guī)范指導其內部控制 建設，猶如“小馬大車”，內控建設與維護成本過重。
因此，在大量調研基礎上形成的課題成果，有助于為進一步完善小規(guī)模基層 行政事業(yè)單位內部控制相關制度建設提供參考。設計適合小規(guī)模型基層行政事業(yè) 單位內控指南，能夠既簡化繁復無效的流程又能有效防控小規(guī)?；鶎有姓聵I(yè)單 位經(jīng)濟活動的風險，便于單位和內控建設牽頭部門快速實施，體系維護效果好成 本低。
（1） 調研報告揭示問題有利于推動基層單位內控理論研究
全覆蓋的調研，形成的調研報告《小規(guī)?；鶎有姓聵I(yè)單位內部控制調研報 告》，揭示了全省小規(guī)?；鶎訂挝粌炔靠刂平ㄔO與運行中的痛點、難點，有利于 推動基層單位內控理論與實踐研究。
（2） 內控指南的設計符合基層單位特點
形成《基層小型行政事業(yè)單位內部控制指南》，涵蓋內部控制體系建設的路 徑與方法、風險評估、單位層面控制、業(yè)務層面控制、內部控制評價與監(jiān)督等， 對五大經(jīng)濟業(yè)務活動的關鍵環(huán)節(jié)與控制措施的設計符合基層單位的實際，便于落 地執(zhí)行。
（3） 內控制度匯編為基層單位加強制度建設提供可行的路徑與方法
形成《基層小型行政事業(yè)單位內部控制制度指南》，涵蓋組織運行類制度、 工作決策機制類制度、風險管理類制度、輪崗機制類制度、財務管理類制度、預 算管理類制度、收入管理類制度、支出管理類制度、政府采購類管理制度、資產 管理類制度、合同管理類制度、印章管理類制度、內部控制評價與監(jiān)督類制度、 檔案管理制度、信息內部公開管理制度及各類報告模板、表單模板等，在內控制 度建設上，為基層單位加強制度建設提供可性的路徑與方法。
5. 1. 2實踐重點
《基層小型行政事業(yè)單位內部控制指南》、《基層小型行政事業(yè)單位內部控 制制度指南》融合廉潔防腐、風控合規(guī)、監(jiān)督評價等多重要求的小規(guī)?；鶎訂挝?內控體系要求，有利于在省級財政部門、主管部門層級向基層單位進行推廣。在 《內控指南》、《制度指南》中體現(xiàn)：
（1） 基層單位的內控要素體系的標準設計；。
（2） 基層單位的內控制度體系的標準設計。
（3） 基層單位的控制活動嵌入業(yè)務、財務的實踐。
（4） 基層單位內控評價與監(jiān)督標準的設計。
5. 2成果應用
5. 2. 1設計的調研問卷被省財政廳采納并發(fā)文
課題組經(jīng)過深入調研，所設計的調研問卷涵蓋內容全面、針對性強。問卷內 容包括：單位基本情況、單位層面內控情況、業(yè)務層面內控情況、內外部監(jiān)督與 評價情況。調研問卷的設計內容得到省財政廳的認可，以省財政廳發(fā)文（蘇財會 函[2021]18號），在全省范圍開展內部控制問卷調查工作。
江蘇省財政廳
羊財會畫(2021 ) LE號
關于JF展基耐小型彳亍政帝業(yè)單位內部控制
問卷面査工作的通知
養(yǎng)設區(qū)審反昆山有、泰六點-汁町吳時載.峙；
為潔入推進基卷辦型行載奉上単位 < 指左崗人戲不捉辻20 A,股鑿單一、查濟上奏較為街車' 買費毛耳成•時能援款為主豹 行政夢業(yè)単位】肉毎控擔讓設.提升I勺部管理水平和風陸咚蒞能 力.冼定幵農基孱小窪有映豪上單位內郵姓制同卷調査工作。國 掲有美拿項埴機垢下才
—,調查対盆
基晨辦型行政奉業(yè)単位相關人員口
—,調查時間
即B起至20:21年切月I0B止c
三' 調查形式
長歡同卷調查工作幕用胃上菩題方玫粧行,可通辻電腦終端 或.者手機等悴動終洋訪同譚苴同程口同整胃址和二堆碼拍下；

5. 2. 2調研報告被省財政廳采納并引用
經(jīng)過網(wǎng)絡調研，收集有效問卷2093份，包括321家市級二級預算單位，872 家縣(區(qū))級一級預算單位、900家縣二級預算單位，涵蓋南京、無錫、徐州、 常州、蘇州、南通、連云港、淮安、鹽城、揚州、鎮(zhèn)江、泰州、宿遷、昆山、泰 興、沐陽等16個地區(qū)，并對小規(guī)?；鶎有姓聵I(yè)單位開展實地調研50多家，在 充分調研的基礎上，課題組經(jīng)過分析、歸納和總結，形成調研報告，調研報告問 題分析透徹，應對策略得當，報告絕大部分被省財政廳采納并引用。以下是省財 政廳內部報告截圖。
目錄
一、引胃...... 1
1
< 二)稀 WMK _......_ _......__......_.....2
(M )斯 it®*..... ....... .....„_…._.....____2
內航中著蝶才 4
<-； 4
<-：. .. b
<•44》嶺 ...” 一一 一 一 s
三、旣吉基層小塹單位內部墳制理憤蛔啾- «
(—)大*1 歩単4*的煩辱重觀內 _“
(=:大，令羊UH內•妝機物 8
(旦'.大■單ti的內*■!«制■期鹿Jt 9
四?矽向®艮僚因0析.一 _ _ .——.一 11
(-：. 11
_ _ ... — A
2業(yè)秀盤uiie鑰傷度今黃企.一 13
16
(-)Awe-ii - . . . 1?
一一 一一 .. 17
r*fi小js+儀內費至釘慮隊河啊增強. . 一 is
3.X國，卜理畢攵人貝|1做加丄務48*甫眼 .......一 ta
4 w
5.4it«4 »«•*»«« -19
i. 也円妍制盟證的對策建鉄 _2O
( ) trA#345A_ 一 . . _ 20
l.«A + . 一一一 2。
一一 20
J.sttwf 一一 _ 21
，.培貞一撿可*廣的點祁鹽鑰度波本蕙點 21
< -> 一一 22
一 一 一 _ _ 22
1■力■対劣JB小最単色內卽1S婀楚紙由看號.... J2
內•.分寶為主”的力軽栓制骨皆作H ......_ _ _ 23
(5 )♦««*» • ..... 23
l.ff 73
.. - 一 24
丄宣槐內部控制if倘姑長的逅用 ，一24
5. 2. 3課題核心成果被省財政廳采納進入定稿階段
為貫徹小規(guī)模基層行政事業(yè)單位在實踐中更好地落實內控體系建設責任，課 題組在研究成果的基礎上，編制了二個指南《基層小型行政事業(yè)單位內部控制指 南》、《基層小型行政事業(yè)單位內控制度指南匯編》。二個指南均被省財政廳采 納，截止目前已協(xié)助省財政廳完成了指南反饋意見收集與修訂工作。《基層小型 行政事業(yè)單位內部控制指南》字數(shù)18879，《基層小型行政事業(yè)單位內控制度指 南匯編》字數(shù)60340。

目錄
鑿宣便W SE引 a
1審富 1
1.1 1
1.3 仲gg帥 N 3
? MSite s
21貝•圈評話的落回 : 5
22貝條詐1S工博凱制 s
S
3 1
31 SS3SW 7 W AStHtftVS a

33議事堯策HIM ■
34 *15 羽走1T 理 11
電與湖並管理 11
4*«-£« 1VVIPM 13
11 袞挪# * :—13
42畋大牡牝 : 21
4.3郴業(yè)務 2S
4.4食產#.擰 30
4.5 ». :—3^
5 9
5」由樣揑財環(huán)件與就全l*i* : 39
52 卻小材牙價步# m
S.3評針與羞*華果反, <1
E
江蘇省財政廳
5. 2.4完善小規(guī)?；鶎有姓聵I(yè)單位內控建設的實施工具
1、設計單位層面與業(yè)務層面內控業(yè)務流程框架
內控流程框架為基層單位梳理管理活動和經(jīng)濟業(yè)務活動提供參考，為分解工 作實施控制提供示例。
課題《小頰?；鶎有姓聵I(yè)單位內控體系研究》 小規(guī)?；鶎訂挝粌瓤貥I(yè)務途程框架
小規(guī)?；鶎訂挝粌瓤貥I(yè)務流程框架
示例
: 活動 工作分解 關鍵環(huán)節(jié)
風險評估 風險評估工作機制設置
風險識SU與評估
風險應對
tn^設置
權責分配
內部控制職責設置
關云崗IV7管理 ¥鍵尚偉切1令

2、設計符合小規(guī)模基層單位特點的內控矩陣
在業(yè)務流程框架的基礎上，設計符合小規(guī)模基層單位特點的內控矩陣，矩陣 結構清晰與業(yè)務流程框架一一對應，便于理解與執(zhí)行。對內控流程中的關鍵環(huán)節(jié) 設計符合小規(guī)?；鶎訂挝惶攸c的主要控制措施。對所列控制措施對應的控制執(zhí)行 的證據(jù)和控制發(fā)生的頻率進行明確，便于單位依此為依據(jù)，為單位內控建設與內 控評價工作提供參依據(jù)。
課題《小規(guī)?；鶎有姓鲁髥挝粌瓤伢w系研究H 小規(guī)?；鶎訂挝粌瓤鼐夭┠０?/p>

3、設計管理報告模板
風險評估報告參考模板、內部控制自評價報告參考模板內容涵蓋完整，便于 小規(guī)?；鶎有姓聵I(yè)單位實踐中參考引用。
5. 2. 5內控自評價系統(tǒng)上報操作流程培訓視頻被省財政廳運用
課題小組在內控制度匯編中，為基層單位年度終了上報內部控制情況編寫了 操作指南。課題組編制了具體操作的視頻文件，2022年5月份已被省財政廳運 用。

行政事業(yè)單位內控報告
尙首頁

課題的調研問卷、調研報告、視頻文件已被省財政廳正式運用，二個指南成 果，有待基層單位第二輪反饋意見收集后完善、優(yōu)化、定稿、發(fā)布。