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 一、J集團應收賬款總體情況
（-）應收賬款結構情況
截至202X年末，J集團內外 部匯總應收賬款（內外部匯總應收 賬款為J集團所屬單位應收賬款簡 單加總之和，未抵消集團內部企業(yè) 間的應收賬款）合計為30億元， 較上年末25億元，增加5億元， 增長20.0%;較202X年6月末28 億元，增加2億元，增幅7.1 %o J集團近一年來內外部匯總應收賬 款規(guī)?？傮w呈上漲趨勢。
截至202X年末，J集團外部 應收賬款為25億元，較上年末21 億元，增加4億元，增長19.0%; 較202X年6月末23.5億元，增 加1.5億元，增長6.4%； 202X年末, J集團內部應收賬款為5億元，較 上年末4億元,增加1億元，增長 25.0%;較202X年6月末4.5億元， 增加0.5億元，增長11.1%。
（二）外部應收賬款風險情況
1.與行業(yè)數(shù)據(jù)比較情況
通過與國務院國資委《企業(yè) 績效評價標準值》中J集團所在行 業(yè)應收賬款周轉率標準值對比情況 看，202X年J集團應收賬款周轉 率指標雖保持高于行業(yè)平均水平， 但近年來受整體營業(yè)收入下降影響 仍呈持續(xù)下降趨勢，應收賬款周轉 率指標呈下滑趨勢，應收賬款整體 運營質量逐步下降。同時通過與全 國主要同行業(yè)上市公司應收賬款周 轉率指標的對比情況看，202X年 應收賬款周轉率低于全國主要同行 業(yè)上市公司中游水平。
2.超一年應收賬款壞賬風險
截止202X年末，J集團超 —年應收賬款共計6.29億元，其 中1_2年規(guī)模為1.28億元，占比 20.4%； 2-3年規(guī)模4.01億元， 占比63.8%； 3年以上規(guī)模為0.99 億元，占比15.8%, J集團各所屬 單位超一年外部應收賬款一方面大 量占用資金，造成經(jīng)營現(xiàn)金流量短 缺，會影響各個公司的資金周轉， 另一方面存在較大的壞賬損失風 險，會嚴重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
二、存在問題及改進建議
（—）制度建設情況及存在 問題
J集團尚未建立專門并適應自 身發(fā)展特點的應收賬款管理制度。 雖然J集團在收入管理等重要內控 制度中對應收賬款管理工作進行了 相應規(guī)范，但是沒有制定專屬制度, 有關規(guī)范要求相對零散，不利于J 集團的統(tǒng)一高效管理和各單位的執(zhí) 行落實。
改進建議:J集團相關主管部 門應盡快制定應收賬款管理辦法， 加強J集團應收款項管理工作，明 確職責分工，防范經(jīng)營風險，提高 資金使用效率，實現(xiàn)應收款項的事 前、事中、事后制度全覆蓋，全過 程管理控制。
（二）職責劃分情況及存在 問題
J集團應收賬款管理工作職責 劃分有待進一步明確。目前，J集 團各部室之間、各部室與各單位之 間、各單位之間，各單位內部各部 門之間，對于應收賬款管理職責尚 未形成有效的協(xié)同機制，職責劃分 的不清晰不利于J集團高效開展和 有效落實各項應收賬款具體管理工 作。
改進建議:J集團以收入為主 線，按照預算收入分管職責與應收 款項相對應的原則明確各責任部室
管理職責。各單位對照j集團各責 任部室職責明確管理層和各部門的 管理職責。j集團各責任部室、責 任部室與各單位，以及各單位之間 協(xié)同配合，縱向與橫向相互聯(lián)動， 工作各有側重重點，環(huán)節(jié)流程層次 清晰，全面落實各自相關管理職責。
（三）管理現(xiàn)狀情況及存在 問題
j集團應收賬款尚處于事前基 本空白，事中、事后尚需健全完善 的階段。目前應收賬款管理主要集 中在事后的統(tǒng)計、分析和方向性 的風險警示，沒有從應收賬款管理 源頭入手，對客戶資信政策等事前 管理工作尚未實施，同時對于逾 期欠款的催欠、壞賬損失的審批和 處置等關鍵環(huán)節(jié)的規(guī)定也相對比較 模糊，尚未形成較為完善的應收賬 款全過程管控模式。
改進建議如下：
1.完善信用政策、加強信用管 理。按照j集團的實際業(yè)務特點、 客戶情況，從信用管理范圍、確定 客戶類別、信用政策的制訂、信用 政策的審批、信用政策的報備、信 用政策的下達和執(zhí)行、客戶信用檔 案（資產(chǎn)規(guī)模、負債結構、償付能 力、產(chǎn)權比率、生產(chǎn)經(jīng)營情況等） 的建立和維護管理、信用政策的調 整、信用政策的信息安全等方面著 手，明確關鍵要素，關鍵關節(jié)，規(guī) 劃相關流程，形成符合集團公司實 際情況，切實可行的客戶信用政策。
2.完善審批流程、加強合同管 理。J集團各相關責任部室及各單 位應按照法律法規(guī)及J集團合同管 理辦法規(guī)定與客戶簽訂合同，凡采 用賒銷方式的業(yè)務，均需簽署合同； 根據(jù)客戶信用檔案情況，不同的信 用評級，在合同明確給予不同的信 用政策；為降低壞賬損失風險，在 合同中應盡量設定的定金、質押、 抵押、留置等擔保條款；重大的銷 售業(yè)務談判應當組織相關各方專業(yè) 部門參加，并形成完整的書面記錄。
3.強化收款意識、加強收款管 理。J集團相關責任部室應督促分 管各單位嚴格按照合同約定的信用 政策及時辦理收款業(yè)務。一是收回 款項應當及時入賬，不得設立賬外 賬，不得擅自坐支現(xiàn)金，禁止業(yè)務 人員直接接觸現(xiàn)款。對未包含在信 用檔案中的客戶、未簽訂合同的客 戶，以及J集團確定不能給予相應 信用政策的客戶，應堅守"先收款、 后作業(yè)”的原則，全額收取預收款。 二是結合實際，各所屬單位有針對 性地對金額較大、清欠難度大、易 產(chǎn)生壞賬風險的逾期應收賬款采取
"一筆一策”的方式專項清欠。
4.建立臺賬登記制度，強化臺 賬管理。各單位業(yè)務部門應當建立 應收賬款臺賬，定期與財務部門 核對，并對照各客戶信用政策，編 制各單位月度應收賬款明細表， 并上報本單位總經(jīng)理審閱;J集團 各分管責任部室應當按季度收集匯 總各單位應收賬款明細表，并分析 應收賬款增減變動情況，及時發(fā)現(xiàn) 存在的問題，督促各單位整改落 實；J集團計財部按季度匯總各分 管責任部室應收賬款明細表，按 照J集團需要進行通報。同時各單 位應定期與債務人核對應收賬款信 息，更新業(yè)務往來臺賬中的確權信 息，各單位應至少每半年一次函證 債務人，確認債權法律權屬等相關 信息，保存書面函證材料。
5,建立催收制度、加強催欠管 理。各單位對即將到期的應收賬款, 應當及時提醒客戶履約付款，凡 未按合同規(guī)定或約定期限收款的應 收賬款，即為逾期應收賬款，應 當立即啟動清欠工作，清欠工作以 各單位為實施主體，J集團負責統(tǒng) 籌安排和協(xié)助指導，同時清欠工作 應當注重法定訴訟時效，制定走訪 時間、地點、走訪人員實施方案， 做好清欠信函、電話記錄、走訪記 錄等各項資料證據(jù)獲取和保存 工作。
6.組織合規(guī)培訓，加強法律意 識。J集團相關部門應不定期開展 合規(guī)管理培訓講座，組織各單位相 關部門采取線上線下、集中與自學 相結合的方式，學習《合同法》等 及相關應收賬款管理制度，加強員 工法律意識教育，提升對風險的敏 感度，對于存在風險的賬款和信用 狀況惡化的客戶，及時采取法律措 施，維護企業(yè)合法權益。
（四）監(jiān)督機制情況及存在 問題
J集團目前已將應收賬款納入 企業(yè)管理者績效考核體系中，但指 標單一且所占權重不高，應收賬款 績效考核監(jiān)督機制尚需進一步完 善，同時存在部分基層企業(yè)風險意 識淡漠，風險意識脫節(jié)導致J集團 存在潛在應收賬款壞賬損失。
改進建議:J集團應在企業(yè)管 理者績效考核體系中引入獎優(yōu)罰劣 的激勵機制，可從應收賬款的信用 額、回款期、壞賬損失等方面制定 符合J集團行業(yè)特色的指標，豐富 應收賬款的考核體系，同時明確職 責，層層分解落實，切實壓縮應收 賬款規(guī)模，確保"兩金”壓降工作 有人抓、有人管，有人跑，進一步 發(fā)揮績效考核"指揮棒”作用，降 低企業(yè)經(jīng)營風險，同時J集團各分 管責任部室應定期或不定期組織有 關部室對各單位應收賬款管理情況 進行檢查，發(fā)現(xiàn)片面追求銷售規(guī)模, 對客戶的信用資質調查不夠嚴密， 盲目賒銷等方面問題及時上報J集 團分管領導，并提請有關單位進行 整改落實。
應收賬款管理作為企業(yè)集團經(jīng) 營管理工作的重要環(huán)節(jié)，各企業(yè)集 團應深刻認識應收賬款管理工作的 重要意義，從制度建設、職責劃分、 管理現(xiàn)狀、監(jiān)督保障等方面入手， 對制度設計、運行的合理性、合規(guī) 性、有效性進行全面落實，以實現(xiàn) 應收賬款的精細化管理，達到進一 步盤活集團資產(chǎn)，回籠資金、提高 流動性，防范債務風險，提質增效 的現(xiàn)代化企業(yè)的管理目的。
作者單位中鹽工程技術研究院 有限公司