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王學偉
隨著京津冀交通一體化進程的 積極推進，軌道上的京津冀得到不 斷提速，天津對城市軌道交通建設 的發(fā)展尤為重視，同時也在抓緊城 市軌道交通的建設。然而城市軌道 交通建設具有規(guī)模大、投資大，建 設周期長的特點，工程項目建設期 間的資金管理工作直接關系到工程 項目整體進度以及整體質量，并影 響到單位資金利用率。如何進行高 質量的建設項目資金管理儼然成為 城投企業(yè)的主要關注問題之一。
一、執(zhí)道交通建設資金管理的 重要性
城市軌道交通工程投資規(guī)模較 大，其建設模式多采用ppp、特許 經營權或成本規(guī)制等模式。資金來 源主要為地方政府投入的項目資金 本及銀團貸款。工程建設的規(guī)模大， 投入的資源較多，工期長，涉及很 多環(huán)節(jié)，各種錯綜復雜的交織網相 伴，資金風險居高不下，僅依靠政 府對軌道交通建設專項資金管理是 遠遠不夠的。例如在施工過程中建 設資金是否存在外借、挪用、是否 以資金集中管理的模式違規(guī)調撥建 設資金等情況，這些資金活動都與 項目建設全過程息息相關。因此要 采取科學的優(yōu)化措施來提高資金管 理有效性，控制項目建設資金存在 的風險。
二、當前建設項目資金管理存 在的問題
（一）來自施工企業(yè)以及供應 商信譽方面問題而導致的資金風險
項目市場化招標過程中施工企 業(yè)和供應商信譽參差不齊。在軌道 城市交通項目工程中，有的施工企 業(yè)及材料供應商或投標人沒有充分 考慮到合同的條件，以致在中標后 對于施工工期、工程質量、供貨等 方面無法滿足建設單位要求。這些 信譽問題最終使得建設單位一些資 金難以追回，從而導致項目建設資 金風險的發(fā)生。
（二）不重視內部制度建設， 使得建設資金安全存在風險
有些城市軌道建設項目內控制 度不健全或者內控制度執(zhí)行不力， 表現(xiàn)之一就是很多項目建設單位往 往只注重工程進度，輕視工程建設 資金的安全，有時為了爭取工程進 度，會冒風險支付大額預付款給施 工單位，使內控制度形同虛設，使 建設單位面臨很大的財務風險：一 些不講誠信、履約能力差的承包人 從建設單位得到工程款后，并不急 于計量結算，工程款項支付與實際 完成工程量不同步，用不同的方式 套取資金，將本項目的資金挪用到 其他項目，或者用于支付非本項目 的各種費用這給建設單位的資金管 理帶來很多意想不到的困難。
（三） 未開立監(jiān)管專業(yè)賬戶， 使得建設資金監(jiān)管困難
施工單位未開立項目銀行監(jiān)管 賬戶，導致建設單位對已撥付的建 設資金使用情況難以監(jiān)控。施工單 位對資金是否做到了?？顚Ｓ茫?設單位無從而知，缺失了資金監(jiān)控, 增加了資金管理風險。
（四） 不可抗拒因素導致的資 金風險
由于城市軌道建設周期較長， 在長期施工過程中無法避免遭遇一 些自然災害等不可抗力風險，結合 現(xiàn)有的工程建設項目合同中，對不 可抗力因素有明確的規(guī)定，因自然 災害導致的損失由業(yè)主來承擔，因 施工機具造成的損失則由施工方承 擔。然而，不可抗力導致的事故及 損失無可預知，使得建設單位存在 較大資金風險。
（五）財務管理認識不足
傳統(tǒng)的財務偏重核算、而輕管 理，缺乏對財務管理的認識。財務 部缺少和有關單位及部門的溝通， 造成會計核算的不完整以及計量支 付等制度執(zhí)行的不嚴格。
三、建設項目資金管理優(yōu)化措 施一以G企業(yè)為例
G企業(yè)為天津市濱海新區(qū)地鐵 建設單位，主要承擔新區(qū)部分地鐵 線路的投資建設任務以及未來規(guī)劃 中的軌道交通線網實施任務。隨著 企業(yè)的不斷發(fā)展，G企業(yè)管理層對 項目資金管理給與了高度關注， 并不斷優(yōu)化管理措施。以下將以G 企業(yè)為例，對其經營管理活動中的 建設項目資金管理優(yōu)化措施進行具 體分析。
（—）明確規(guī)定項目中標方支 付履約保證金
關于履約過程中的資金風險控 制，G企業(yè)要求在工程招標工作中 嚴格考核中標人及其企業(yè)的信譽。 G企業(yè)不斷完善招標管理體系，目 前采用施工招標"評定分離”管理 辦法，對投標人進行資格審查并篩 選，遵循"先去劣再擇優(yōu)”原則， 在資格審查文件中注明投標人"去 劣”和"擇優(yōu)”因素及數(shù)量，且不 能設定主觀因素。并在合同中標注 由中標方，向G企業(yè)開具合同金 額百分之十的履約或預付款保函， G企業(yè)收到保函后及時到銀行查驗 真?zhèn)?。一旦中標方最終沒有按照合 同簽訂的要求履約，直接或者間接 給G企業(yè)造成損失后，由保函開 具銀行向G企業(yè)支付賠償款。因 此開具銀行保函，在一定程度上降 低了資金風險。
（二）提高內控制度的執(zhí)行力 度，不斷完善內部控制
G企業(yè)制定并嚴格執(zhí)行《全面 預算管理辦法》《建設項目資金支 付管理辦法》等各項制度。G企業(yè) 建設項目資金的支付，通過編制建 設項目年度、月度資金支付計劃， 采取逐項審核、集中審批、總量控 制、整體平衡、逐筆支付的方式， 實行預算管理。每年11月初，由 公司財務部、計劃合約部牽頭組織 公司填報下一年度建設項目資金支 付計劃，經公司計劃合約部、財務 部審核后，報集團審批，年末下達。 G企業(yè)月度《建設項目資金支付計 劃》實行零基預算，即各月各建設 項目資金支付計劃以零為基點，當 月未執(zhí)行的計劃不滾動到次月，需 要支付時重新確認支付計劃。建設 項目資金的支付應具備完備的付款 條件，并嚴格履行資金審批程序。
G公司建立建設項目資金支付計劃 執(zhí)行統(tǒng)計臺賬，明確專人負責統(tǒng) 計，及時登記相關信息，按建設項 目資金支付計劃的具體項目詳細記 錄，每月主動與財務對賬。同時G 企業(yè)還加強對公司建設項目資金支 付計劃執(zhí)行情況分析，每月形成資 金支付計劃執(zhí)行情況分析報告。以 上內控制度的落實規(guī)范了 G企業(yè) 建設項目資金的支付程序，保障G 企業(yè)合理使用建設項目資金，提高 資金使用效率并防范財務風險。
（三） 加強資金監(jiān)管工作，開 立資金監(jiān)管賬戶，有效確保資金監(jiān) 管順利實施
G企業(yè)與參建單位按照合同約 定，在G企業(yè)同意的銀行開設建 設資金監(jiān)管賬戶并報G企業(yè)備案， G企業(yè)對進入該監(jiān)管賬戶的建設資 金進行資金監(jiān)管。監(jiān)管賬戶一經確 定，承包人不得擅自變更，直至工 程項目竣工驗收移交完成，項目竣 工預結算完成出具預結算報告。雙 方與銀行共同簽署《建設資金三方 監(jiān)管協(xié)議》O銀行預留印鑒分別由 施工單位保管與財務章、建設單位 保管人名章。工程建設資金進入監(jiān) 管賬戶后，承包人可以向建設單位 提交資金使用申請，結合項目實施 的具體情況，經G企業(yè)項目經理、 工程管理部門主管、財務主管、主 管領導審批。經審批通過后的資金 計劃，由施工方攜帶電匯憑證向G 企業(yè)財務部申請加蓋建設方留存的 預留印鑒，G企業(yè)財務部核對電匯 單是否與經審批后的資金支付計劃 —致，確認無誤后加蓋預留的人名 章。并留存資金支付計劃與電匯單 的復印件。施工方定期提供監(jiān)管賬 戶銀行對賬單供建設單位核對監(jiān)管 賬戶余額。G企業(yè)通過資金監(jiān)管賬 戶，對施工單位資金支付情況做到 了心中有數(shù)。
（四） 統(tǒng)籌安排并對施工項目 進行投保
建設單位可以采取一些有效措 施來規(guī)避不可抗力因素對工程建設 項目資金造成的風險。例如G企業(yè)， 統(tǒng)籌安排并投保全項目保險，以實 現(xiàn)對工程管理風險的轉嫁，有效保 障了 G企業(yè)自身利益。
（五）重視人員培訓、技術交 流
加強建設單位會計人員的專 業(yè)培訓和技術交流，吸取先進單位 的管理經驗，提高財務基本建設管 理水平。G企業(yè)財務部明確了工程 進度款項支付確認的具體條件。首 先，工程部編制的工程進度確認單 是支付必須具備的條件，財務部門 要做好有關項目的各項概算分解工 作，科學建立項目合同款支付臺賬, 根據(jù)分解概算的情況支付工程款， 確保單項工程于單位工程支付的款 額在概算的范圍以內。同時，在支 付工程進度款項時，財務部工作人 員要具備一定的風險預測意識和科 學預測能力，及時準確判斷出工程 項目在實施過程中可能出現(xiàn)的風險 問題，重點在于預測是否存在無法 完成的情況可能性，針對預測出來 的風險因素對應的項目進度款支付 時，要結合具體的實際情況盡可能 延緩付款，待工程較為順利地完成 后再進行有關數(shù)額的支付。另外， 針對工程的尾款方面，要根據(jù)規(guī)定 預留工程質量保證金，直到質量保 證期滿，并由相關部門驗收辦理尾 款證明并出示以后，財務工作人員 才能將尾款支付完成。
綜上所述，任何的建設項目資 金管理都會存在一定的風險，因此 加強城市軌道交通建設項目資金管 理、規(guī)避資金風險都是十分必要的。 加強資金管理能夠有效增加信息的 透明度，使一些突發(fā)狀況得到及時 的反映，預防出現(xiàn)較大程度的損失。 通過加強軌道建設項目資金管理使 得人員管理也得到加強，減少腐敗 甚至違法現(xiàn)象的產生。G企業(yè)在建 設項目資金管理中，仍不斷探索對 資金管理的風險防范及內部控制措 施，實行優(yōu)化措施來完善資金管理 工作，提高項目資金管理水平，從 而促進項目工程的順利建設。
作者單位天津濱海新區(qū)軌道交 通投資發(fā)展有限公司
