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  湖南冷水江市財(cái)政局黃德祥

數(shù)電發(fā)票是依托電子發(fā)票平臺(tái)，以去介質(zhì)、去版式、標(biāo)簽化、要素化、授信制、賦碼制為特征，與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的覆蓋全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素的全數(shù)字化電子發(fā)票。數(shù)電發(fā)票與以往發(fā)票不同的是：數(shù)電發(fā)票一經(jīng)開具，不能更改不能作廢，只能紅沖。數(shù)電發(fā)票如何紅沖與會(huì)計(jì)處理呢？本文根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)談?wù)効捶ā?/p>

數(shù)電發(fā)票紅沖，首先必須區(qū)分受票方入賬之前和受票方入賬之后兩種不同情況處理，對(duì)受票方入賬之后的要先沖銷會(huì)計(jì)入賬記錄，再填寫或確認(rèn)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》。

一、受票方入賬之前的處理

受票方入賬之前，是指開票方開具數(shù)電票后，受票方未做入賬用途確認(rèn)的。在此種情況下，紅沖比較簡(jiǎn)單，只需開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填寫《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，再全額開具紅字?jǐn)?shù)電票即可，無需受票方確認(rèn)。具體操作可以分三步完成。

（一）登錄電子稅務(wù)局

點(diǎn)擊【我要辦稅】→點(diǎn)擊【開票業(yè)務(wù)】→點(diǎn)擊【紅字發(fā)票開具】。

（二）查找開具的原發(fā)票

1.點(diǎn)擊【紅字發(fā)票確認(rèn)信息錄入】，錄入相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息后，點(diǎn)擊【查詢】

2.在該頁(yè)面點(diǎn)擊【選擇】，將選中的藍(lán)字發(fā)票信息自動(dòng)帶入到頁(yè)面。（三）開具數(shù)電紅字發(fā)票

填寫《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》并提交，提交成功后，選擇【紅字發(fā)票開具】，點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的《確認(rèn)單》，即可開具紅字發(fā)票。

二、受票方入賬之后的處理

受票方入賬之后,是指開票方開出的數(shù)電發(fā)票受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)并登記入賬。在這種情況下應(yīng)由受票方在沖銷會(huì)計(jì)入賬記錄的基礎(chǔ)上，填寫《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，經(jīng)開票方確認(rèn)并開具紅字發(fā)票。也可以由開票方填寫《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，經(jīng)受票方在沖銷會(huì)計(jì)入賬記錄的基礎(chǔ)上進(jìn)行確認(rèn)后，開票方再開具紅字發(fā)票。

例如：甲公司承建了乙公司一棟房屋，建房款按建設(shè)進(jìn)度結(jié)算，2023年9月30日按合同規(guī)定和實(shí)際完成建設(shè)進(jìn)度，甲公司開出數(shù)電發(fā)票一張，不含稅價(jià)格50萬元，增值稅6.5萬元，發(fā)票金額56.5萬元，乙公司收到發(fā)票即作進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣入賬，貨款暫時(shí)未付。

借：在建工程——建房工程50萬元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)6.5萬元
貸：應(yīng)付賬款——甲公司56.5萬元
10月15日甲公司審計(jì)發(fā)現(xiàn)此發(fā)票存在明顯缺陷，備注欄未填寫項(xiàng)目名稱和施工地點(diǎn)，甲公司已通知乙公司紅沖。

（一）受票方（乙公司）處理。收到紅沖通知時(shí)，首先沖銷原入賬會(huì)計(jì)記錄：

借：在建工程——建房工程-50萬元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)-6.5萬元
貸：應(yīng)付賬款——甲公司-56.5萬元
其次，在【電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)】填寫《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》并上傳，經(jīng)開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后，開具紅字?jǐn)?shù)電票。
具體操作如下：
1.登錄電子稅務(wù)局
點(diǎn)擊【我要辦稅】→點(diǎn)擊【開票業(yè)務(wù)】→點(diǎn)擊【紅字發(fā)票開具】→點(diǎn)擊【紅字發(fā)票確認(rèn)信息處理】。如圖1：
2.錄入查詢條件，點(diǎn)擊【查詢】按鈕。如圖2:
3.點(diǎn)擊【查看】按鈕，進(jìn)入頁(yè)面進(jìn)行信息確認(rèn)。如圖3:
4.點(diǎn)擊【確認(rèn)】按鈕，提示確認(rèn)成功。
5.開票方開具紅字發(fā)票。

（二）開票方（甲公司），在【電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)】填寫《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》并上傳。受票方（乙公司）在確認(rèn)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》的同時(shí)，沖銷原入賬的會(huì)計(jì)記錄：

借：在建工程——建房工程-50萬元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)-6.5萬元
貸：應(yīng)付賬款——甲公司-56.5萬元
最后，由開票方甲公司開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。具體操作如下：
1.開票方打開電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【發(fā)票管理】→【紅字申請(qǐng)確認(rèn)】。如圖4:
2.點(diǎn)擊“待確認(rèn)”，輸入錯(cuò)誤發(fā)票號(hào)碼和銷方識(shí)別號(hào)，點(diǎn)【查詢】。如圖5:
3.向右拖動(dòng)滑動(dòng)條，點(diǎn)擊【操作】。如圖6:
彈出如下窗口。如圖7:
4.在彈出窗口中審核《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》的數(shù)據(jù)是否正確，向下滑動(dòng)豎型條，進(jìn)入界面。如圖8:
5.受票方（乙公司）登錄電子稅務(wù)局，打開【發(fā)票系統(tǒng)】，找到《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》核對(duì)無誤后點(diǎn)擊【同意】。
6.開票方（甲公司）登錄電子稅務(wù)局，選擇【紅字發(fā)票開具】，點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的《確認(rèn)單》，開具紅字發(fā)票。如圖9: