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  本文稅務(wù)會(huì)計(jì)，是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中有關(guān)國家稅收的申報(bào)、繳納及其在會(huì)計(jì)上的核算等業(yè)務(wù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)、稅收風(fēng)險(xiǎn)，甚至是企業(yè)的生存。做好稅務(wù)會(huì)計(jì)就是正確處理好國家與企業(yè)之間的關(guān)系，做到精準(zhǔn)申報(bào)納稅。

目前，我國征收的稅種為18個(gè)，包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。另外還征收教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、社保費(fèi)、殘疾人保障費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、水利建設(shè)基金等等。其中有些稅費(fèi)普遍征收的，有些稅費(fèi)只針對(duì)特定企業(yè)征收的。

普遍征收的稅費(fèi)主要有：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、社保費(fèi)、殘疾人保障費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、水利建設(shè)基金等。

稅收申報(bào)需要運(yùn)用的專門軟件和網(wǎng)頁有：“兩端兩頁”。即，自然人電子稅務(wù)局客戶端、社保費(fèi)管理客戶端、電子稅務(wù)局網(wǎng)頁、社保費(fèi)申報(bào)測(cè)算管理系統(tǒng)網(wǎng)頁等。自然人電子稅務(wù)局是專用于申報(bào)個(gè)人所得稅的客戶端；社保費(fèi)管理客戶端是專用于申報(bào)、繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的客戶端；社保費(fèi)申報(bào)測(cè)算管理系統(tǒng)網(wǎng)頁是專用于以企業(yè)員工人數(shù)和工資標(biāo)準(zhǔn)升降為依據(jù)，測(cè)算社保費(fèi)繳費(fèi)額的網(wǎng)頁；電子稅務(wù)局網(wǎng)頁是專用于申報(bào)和繳納除個(gè)人所得稅、社保費(fèi)以外的其他各種稅費(fèi)的網(wǎng)頁。

會(huì)計(jì)人員要想做到精準(zhǔn)申報(bào)繳納稅費(fèi)，必須全面學(xué)習(xí)掌握好會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、稅收政策知識(shí)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)知識(shí)等三個(gè)方面的知識(shí)外。還要根據(jù)納稅單位的實(shí)際設(shè)置好相關(guān)輔助賬和核算工作程序，做到規(guī)范操作。

一、設(shè)置相關(guān)輔助賬

在稅務(wù)會(huì)計(jì)方面，一般企業(yè)都要設(shè)置：“客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬（附表1）”、“接收數(shù)電增值稅專用發(fā)票登記簿（附表2）”、“月度收入?yún)R總與增值稅計(jì)算表（附表3）”、“地方稅費(fèi)計(jì)算表（附表4）”等四張輔助會(huì)計(jì)賬簿。

1.旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額輔助明細(xì)賬。該賬簿是以原始憑證為依據(jù)，用于記錄、計(jì)算企業(yè)出差人員報(bào)銷火車票、飛機(jī)票等應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的賬簿。見附表1：

2.接收數(shù)電增值稅專用發(fā)票登記簿。該表以原始憑證為依據(jù)，登記企業(yè)當(dāng)月取得的數(shù)電增值稅專用發(fā)票。登記內(nèi)容：包括開票單位、記賬日期、憑證號(hào)碼、發(fā)票開具日期、發(fā)票號(hào)碼、不含稅金額、增值稅和發(fā)票金額。見附表2：

3.月度收入?yún)R總與增值稅計(jì)算表。該表包括兩大主要內(nèi)容，一是月度增值稅計(jì)算；二是當(dāng)月開票收入?yún)R總。該表資料來源：是本月開具的各種發(fā)票、異地預(yù)繳申報(bào)繳款憑證、旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額輔助明細(xì)賬和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣勾選表。該表作用：直觀地反映了當(dāng)月增值稅應(yīng)交數(shù)額，是填制“增值稅申報(bào)表”的過度性計(jì)算表。通過該表來填寫的“增值稅申報(bào)表”，可以保證增值稅申報(bào)準(zhǔn)確無誤。該表表內(nèi)勾稽關(guān)系：本月增值稅合計(jì)-異地預(yù)繳增值稅=應(yīng)申報(bào)補(bǔ)稅，應(yīng)申報(bào)補(bǔ)稅-本月勾選抵扣進(jìn)稅-本月客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅額=本月應(yīng)納增值稅。(見表3)
本月異地預(yù)繳增值稅 0.00
應(yīng)申報(bào)補(bǔ)稅 0.00
減：本月勾選抵扣進(jìn)稅 0.00
本月客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅額 0.00
本月應(yīng)納增值稅 0.00
發(fā)票匯總表(見表4)　　4.地方稅費(fèi)申報(bào)計(jì)算表。該表用于計(jì)算除增值稅、個(gè)人所得稅之外的其他各種地方性稅費(fèi)的計(jì)算表。它既是填制納稅申報(bào)表的依據(jù)，也是編制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。值得注意的是，該表必須在增值稅申報(bào)完成后才能填寫。(見表5)

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)核算操作程序

第一步根據(jù)本月工資薪酬計(jì)算發(fā)放表的“應(yīng)發(fā)工資”數(shù)額，填寫申報(bào)個(gè)人所得稅申報(bào)表并在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)。

第二步建筑施工企業(yè)做異地預(yù)繳申報(bào)，異地預(yù)繳申報(bào)的內(nèi)容，包括：增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。

第三步在異地預(yù)繳申報(bào)完成的后做本企業(yè)匯總納稅申報(bào)，申報(bào)繳費(fèi)的內(nèi)容是除個(gè)人所得稅、社保費(fèi)外的所有稅費(fèi)。具體包括：增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、印花稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、殘疾人保障金、水利建設(shè)基金等。

第四步做好社保費(fèi)測(cè)算、申報(bào)和繳納工作。首先打開社保費(fèi)申報(bào)測(cè)算管理系統(tǒng)網(wǎng)頁，測(cè)算出當(dāng)月應(yīng)繳社保費(fèi)數(shù)額；其次打開社保費(fèi)管理客戶端，點(diǎn)擊繳費(fèi)，按程序完成繳費(fèi)操作。

之所以把個(gè)人所得稅申報(bào)放在第一步，是因?yàn)橹挥惺紫扔?jì)算出企業(yè)員工工資，才能利用個(gè)人所得稅系統(tǒng)計(jì)算出個(gè)人所得稅，并在當(dāng)月工資表中予以扣除，防止因代交個(gè)人所得稅而影響企業(yè)現(xiàn)金流，另外，也只有確定了當(dāng)月工資和個(gè)人所得稅后，才能進(jìn)行第三步的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和殘疾人保障金的申報(bào)工作。之所以把社保費(fèi)申報(bào)放在最后一步，是因?yàn)槠渌愘M(fèi)都是本月申報(bào)上月的，而社保費(fèi)是當(dāng)月申報(bào)當(dāng)月的，從申報(bào)的時(shí)間看，其他稅費(fèi)必須在次月15前申報(bào)完成，而社保費(fèi)是在當(dāng)月25日申報(bào)完成的。