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 為進一步推進行政事業(yè)單位內部控制建設，建立健全內部控制體系，提升單位內部治理水平，根據(jù)《中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發(fā)〈關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見〉的通知》（中辦發(fā)〔2023〕4號）《中共山東省委辦公廳 山東省人民政府辦公廳印發(fā)〈關于進一步加強財會監(jiān)督工作的實施方案〉的通知》（魯辦發(fā)〔2023〕7號）《山東省財政廳關于印發(fā)<山東省行政事業(yè)單位內部控制建設提升行動（2024—2025年）實施方案>的通知》（魯財會〔2024〕20號）和行政事業(yè)單位內部控制建設有關規(guī)定和要求，制定本實施方案。

一、總體要求

自《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》發(fā)布實施以來，全市各級行政事業(yè)單位積極推進內部控制建設，取得了初步成效。但也存在部分單位對內部控制工作重視不夠、內部控制制度不完善、內部控制報告審核把關不嚴、內部控制與業(yè)務履職融合不足、信息化支持能力不足等問題，需要采取措施加以解決，實現(xiàn)內部控制建設提質量、增效能。內部控制建設提升行動要堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，深入貫徹落實黨的二十大精神，按照建設法治政府、深化財稅體制改革和加強財會監(jiān)督的總體要求，以全面落實內部控制規(guī)范為抓手，以規(guī)范單位經(jīng)濟和業(yè)務活動有序運行為主線，以改進內部控制薄弱環(huán)節(jié)為導向，以信息系統(tǒng)為支撐，突出規(guī)范重點領域、關鍵崗位的經(jīng)濟和業(yè)務活動制度、流程、制約措施，建立“制定制度—執(zhí)行實施—監(jiān)督評價”的閉環(huán)管理機制，健全權責清晰、約束有力、運行有效、監(jiān)督到位的內部控制體系，更好發(fā)揮內部控制在加強財會監(jiān)督、防范內外部風險、規(guī)范權力運行、推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化過程中的重要支撐作用。

二、實施范圍

全市各級行政事業(yè)單位。

三、重點任務

（一）加強風險評估工作

1.建立健全經(jīng)濟活動風險定期評估機制，單位至少每年組織一次經(jīng)濟活動風險評估，并形成風險評估報告。當外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化時，應及時對經(jīng)濟活動風險進行重新評估。

2.加強單位風險評估的針對性，在開展單位層面風險評估的基礎上，重點對涉及資金規(guī)模較大、發(fā)生頻次較高、內部權力集中、廉政風險較高、業(yè)務模式較新、影響可持續(xù)發(fā)展等領域進行風險評估。鼓勵有條件的單位將評估范圍擴大到全部業(yè)務活動。

3.進一步增強單位風險應對能力，綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。

（二）優(yōu)化內部控制機制和環(huán)境

4.建立健全內部控制機構，強化由相關負責人和相關部門組成的內部控制領導小組和工作小組，單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。單位應結合實際確定內部控制建設牽頭部門和監(jiān)督部門，明確單位內部控制建設和實施的責任主體。

5.建立健全議事決策機制，“三重一大”事項應當嚴格履行集體決策程序。

6.建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。

7.加強內部控制人才隊伍建設，定期組織開展內部控制培訓和業(yè)務能力培訓，提升工作人員的專業(yè)技能和綜合素質，確保內部控制關鍵崗位工作人員具備與工作崗位相適應的資格和能力。

8.建立健全單位內部控制制度，并有效執(zhí)行。

9.持續(xù)加強會計基礎工作規(guī)范化建設，嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度，規(guī)范會計行為，提高會計信息質量。

（三）規(guī)范重點業(yè)務領域內部控制

10.加強預算業(yè)務控制?？茖W規(guī)范編制預算，強化預算剛性約束，規(guī)范批復預算的指標分解、審批下達，加強內部預算追加調整審批控制，建立預算執(zhí)行分析機制，加強決算編制和分析，強化預決算公開管理，落實全過程預算績效管理。

11.加強收支業(yè)務控制。依法依規(guī)組織各類收入，規(guī)范各類支出的審批流程，明確資金流向和使用范圍，確保不相容崗位職責分離與授權審批，明確收入管理、票據(jù)管理、支出管理、債務管理的控制點，嚴控“三公”經(jīng)費和會議費、培訓費支出。

12.加強采購業(yè)務控制。嚴格落實國家和地方采購政策，明確職責劃分與歸口管理，明確采購預算管理、采購需求管理、采購文件編制、項目組織實施、履約驗收管理、質疑投訴答復等關鍵管控環(huán)節(jié)及其控制措施，加強采購信息公開和涉密采購項目安全保密管理。

13.加強資產(chǎn)管理控制。建立健全貨幣資金管理崗位責任制，加強貨幣資金的核查控制，加強銀行賬戶管理；加強實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理，嚴格按照相關規(guī)定，明確資產(chǎn)的配置、調劑、租借、處置等程序、審批權限和責任，建立資產(chǎn)臺賬，落實定期清查盤點制度，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作；嚴格對外投資管理控制，明確對外投資的可行性研究與評估、決策、處置審批、投資效益分析、責任追究等相關內容。

14.加強建設項目控制。做好項目實施前議事決策，嚴禁未批先辦、未批先建。嚴格執(zhí)行建設項目管理制度和程序，加強項目概預算編制與審核，嚴格項目實施與資金管理，組織項目竣工決算與竣工審計，加強項目檔案管理，規(guī)范建設項目的全過程管理。

15.加強合同管理控制。明確合同歸口管理部門、各相關部門職責權限，加強合同訂立、合法性審查、授權和簽署管理、履行管理、登記管理、糾紛管理，嚴禁違規(guī)簽訂合同。

16.鼓勵有條件的單位在六大經(jīng)濟業(yè)務基礎上，結合本單位實際，建立健全全部業(yè)務活動內部控制體系。

（四）強化內部控制評價與監(jiān)督

17.單位應建立健全內部監(jiān)督制度，內部監(jiān)督應當與內部控制建立和實施保持相對獨立。定期對內部控制建立與實施情況進行評價，并形成自我評價報告，及時發(fā)現(xiàn)內部控制存在的問題并提出改進建議，科學評價內部控制的有效性。不具備自我評價條件的單位，可委托第三方機構對內部控制進行評價。

18.根據(jù)內部控制監(jiān)督評價中所發(fā)現(xiàn)的問題，制定整改措施，強化責任落實，實現(xiàn)內部控制工作閉環(huán)管理。

19.加強內部控制成果應用，鼓勵單位將內部控制監(jiān)督評價結果和內部控制報告作為績效管理、監(jiān)督問責等工作的重要依據(jù)，提高廣大干部職工對內部控制的重視程度。

20.完善內部控制監(jiān)督的聯(lián)動機制，將內部控制監(jiān)督與內部審計等其他內部監(jiān)督機制有效聯(lián)動，充分利用黨和國家各項監(jiān)督體系成果，形成監(jiān)督合力。

（五）推進內部控制信息化建設

21.鼓勵有條件的單位充分利用信息化技術手段加強內部控制建設，落實管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化、信息智能化的建設要求。

22.推進內部控制建設融入信息化建設，將崗位職責、業(yè)務標準、制度流程、控制措施以及數(shù)據(jù)需求嵌入信息系統(tǒng)，通過信息化的方式進行固化，確保各項業(yè)務活動可控制、可追溯，有效減少人為違規(guī)操縱。

23.加強單位信息平臺化、集成化建設，避免重復建設，積極探索打通各類信息系統(tǒng)之間的壁壘，實現(xiàn)各類經(jīng)濟活動及相關業(yè)務活動的資金流、實物流、信息流、數(shù)據(jù)流有效匹配和順暢銜接。

24.加強網(wǎng)絡安全與數(shù)據(jù)安全建設，強化賬戶授權管控要求，建立數(shù)據(jù)分類分級保護制度，保障網(wǎng)絡信息的存儲安全，以及數(shù)據(jù)的產(chǎn)生、傳輸和使用過程中的安全，防止數(shù)據(jù)信息泄露。

（六）提升內部控制報告編報質量

25.按照財政部統(tǒng)一部署，組織全市行政事業(yè)單位開展內部控制報告編報工作，啟用網(wǎng)絡版編報系統(tǒng)，加強報告編報業(yè)務培訓，組織全市集中會審，提高工作效率和質量。

26.單位完整、準確編報內部控制報告，加強報告審核和成果應用，確保“應報盡報”，提高報告質量。

27.主管部門加強部門內部控制報告的匯總、審核和成果應用，按時報送同級財政部門。

28.區(qū)（市）財政部門及時匯總、審核本地區(qū)各部門內部控制報告，切實提高報告數(shù)量和質量。

29.開展行政事業(yè)單位內部控制報告現(xiàn)場核實，對單位內部控制建設難點問題進行現(xiàn)場答疑輔導。

四、實施步驟

（一）動員部署階段（2024年3月—4月）

市財政局、市審計局印發(fā)《青島市行政事業(yè)單位內部控制建設提升行動（2024—2025年）實施方案》，區(qū)（市）財政部門和主管部門要結合本地區(qū)、本部門實際，制定具體實施方案，進行廣泛動員部署，確保各項工作穩(wěn)步有序推進。

（二）建設自評階段（2024年5月—2025年4月）

各部門、單位按照實施方案確定的重點任務和《行政事業(yè)單位內部控制建設評價指標》（附件1），開展內部控制建設提升行動，對活動實施過程中提煉的經(jīng)驗做法，可及時報送同級財政部門。各單位填寫《行政事業(yè)單位內部控制建設自評表》（附件2），報主管部門。其中，市直各部門應于2025年5月15日前，審核、匯總機關及所屬單位自評表，連同《XX部門內部控制建設情況報告》（附件3），加蓋公章后以紙質或掃描電子版形式報市財政局。同時，可在所屬單位（含機關）范圍內按不高于20%的比例，推薦內部控制建設工作成績突出單位。被推薦單位除自評表外，還需報送加蓋公章的《XX單位內部控制建設情況報告》（附件4），以及佐證材料（以電子版形式報送）。各主管部門應加強對報送材料的審核把關，確保材料真實、規(guī)范。

各區(qū)（市）財政部門可根據(jù)實際情況推進本地區(qū)行政事業(yè)單位內部控制建設，于2025年7月31日前向市財政局報送《XX區(qū)（市）內部控制建設情況報告》（附件3），征求同級審計部門同意后，推薦內部控制建設工作成績突出單位，每區(qū)（市）不超過6家。

（三）評價核實階段（2025年5月—9月）

各區(qū)（市）財政部門和審計部門，根據(jù)本地區(qū)各部門、單位報送的自評報告，結合內部控制報告編報情況及近3年部門預算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計、專項審計調查、財政監(jiān)督檢查、內部審計行業(yè)檢查等發(fā)現(xiàn)問題和整改情況，對單位內部控制建設工作進行評價，并抽取一定數(shù)量的單位進行現(xiàn)場核實。財政部門和審計部門將抽取部分市直單位和區(qū)（市）單位進行現(xiàn)場核實。

（四）總結提升階段（2025年10月—12月）

各部門、單位對發(fā)現(xiàn)的問題及時整改，不斷提升單位內部控制建設水平。財政部門和審計部門要認真總結實施經(jīng)驗，通過交流會、現(xiàn)場觀摩、展評等多種形式，對典型經(jīng)驗進行宣傳推廣，并對內部控制建設工作成績突出單位進行通報表揚。

五、保障措施

（一）加強組織領導。各級、各部門要充分認識推進內部控制建設的重要意義，按照職責分工，加強對本地區(qū)、本部門內部控制工作的組織領導和統(tǒng)籌協(xié)調。財政部門要結合本地區(qū)實際，加強對轄區(qū)內行政事業(yè)單位內部控制工作的指導。各部門要加強對機關及所屬單位內部控制工作的指導監(jiān)督，探索開展本部門內部控制評價和內部控制報告核實工作，推動內部控制規(guī)范和本部門、本行業(yè)內部控制制度的貫徹實施。各單位要切實履行內部控制建設主體責任，健全工作機制，完善管理制度，建立健全內部控制建設長效機制。

（二）抓好責任落實。各部門、單位要按照有關規(guī)定和本方案要求，認真抓好內部控制建設、運行和評價工作，準確編制、及時報送內部控制報告，強化風險評估和內部控制評價，推進內部控制與業(yè)務履職深度融合，深化內部控制工作成果應用，確保制度健全、執(zhí)行有力、監(jiān)督到位。要堅持問題導向，對自查自評和財政部門核實評價發(fā)現(xiàn)的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，要認真抓好整改，補齊短板弱項，進一步改進和完善內部控制。內部控制尚未建立或內部控制制度不健全的單位，要于2025年4月底前完成內部控制的建立和實施工作。財政部門要結合單位建設過程中的實際需求和困難，開展內部控制建設上門輔導工作，切實提高內部控制建設提升行動的針對性和有效性。

（三）強化宣傳培訓。各級各部門單位要廣泛宣傳加強內部控制建設的重要性和必要性，積極宣傳推廣內部控制建設的先進經(jīng)驗和典型做法，引導單位廣大干部職工自覺提高風險防范和權力規(guī)范運行意識，為內部控制規(guī)范的有效實施營造良好氛圍。要加強對單位工作人員有關強化內部控制、規(guī)范權力運行、防范廉政風險等方面的教育培訓，提高單位內部控制工作水平。

聯(lián) 系 人：青島市財政局會計處 劉章瀟0532-85855872

青島市審計局教科文衛(wèi)處 李揚 0532-85819939

地 址：青島市市南區(qū)寧夏路208號903室

電子郵箱：qdczkjc@163.com

附件：1.行政事業(yè)單位內部控制建設評價指標

2.行政事業(yè)單位內部控制建設自評表

3.XX部門（區(qū)、市）內部控制建設情況報告

4.XX單位內部控制建設情況報告