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無錫職業(yè)技術(shù)學(xué)院成本管理案例 作者：俞紅梅
【摘要】2022年，財(cái)政部制定《事業(yè)單位成本核算具體指引 —— 高等學(xué)?！?財(cái)會(huì)〔2022〕26號)明確高校成本核算路徑。無錫職業(yè) 技術(shù)學(xué)院作為江蘇省事業(yè)單位成本核算試點(diǎn)單位，積極組織專門團(tuán)隊(duì) 開展成本核算工作。將院系教學(xué)成本和專業(yè)學(xué)生教學(xué)成本作為核算對 象，通過梳理財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、訪談?wù){(diào)研業(yè)務(wù)部門、獲取業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)， 建立成本核算基本路徑和數(shù)據(jù)處理規(guī)則，形成核算結(jié)果，并在核算過 程中發(fā)現(xiàn)學(xué)院成本管理存在的問題，并展望學(xué)校成本預(yù)算績效管理的
路徑。

一 、項(xiàng)目概況
(一)項(xiàng)目背景
20世紀(jì)后半葉，我國高等教育發(fā)展進(jìn)入急速擴(kuò)展和質(zhì)變的階段， 社會(huì)對高級專門人才需求的迅速增長以及個(gè)人對接受高等教育就學(xué) 機(jī)會(huì)的迫切需要，使得高等教育以前所未有的速度發(fā)展，從精英教育 走向大眾化教育。2022年，教育部公布我國建成世界最大規(guī)模高等教 育體系，高等教育進(jìn)入世界公認(rèn)的普及化階段。我國政府對高等教育 領(lǐng)域的投入也呈現(xiàn)持續(xù)上升趨勢，推動(dòng)了我國高等教育事業(yè)的持續(xù)發(fā) 展。黨的二十大報(bào)告提出：深化教育領(lǐng)域綜合改革，加強(qiáng)教材建設(shè)和 管理，完善學(xué)校管理和教育評價(jià)體系，健全學(xué)校家庭社會(huì)育人機(jī)制。 在改革重點(diǎn)上，習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)：“圍繞建設(shè)高質(zhì)量教育體系，以 教育評價(jià)改革為牽引，統(tǒng)籌推進(jìn)育人方式、辦學(xué)模式、管理體制、保 障機(jī)制改革”。此外，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步
加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》強(qiáng)調(diào)了成本管理的必要性。
2018年，《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》
(中發(fā)〔2018〕34號)正式發(fā)布，提出“花錢必問效，無效必問責(zé)”,

強(qiáng)調(diào)成本節(jié)約、成效突出。2019年，為促進(jìn)事業(yè)單位加強(qiáng)成本核算工 作，提升單位內(nèi)部管理水平和運(yùn)行效率，夯實(shí)績效管理基礎(chǔ)，財(cái)政部 制定了《事業(yè)單位成本核算基本指引》(財(cái)會(huì)〔2019〕25號)。2022 年，財(cái)政部、教育部聯(lián)合印發(fā)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》(財(cái)教〔2022〕 128號);同年，財(cái)政部制定《事業(yè)單位成本核算具體指引——高等 學(xué)?！?財(cái)會(huì)〔2022〕26號)(以下簡稱“《指引》”),明確高等 學(xué)校成本核算具體路徑。無錫職業(yè)技術(shù)學(xué)院(以下簡稱“無錫職院”) 作為江蘇省財(cái)政廳事業(yè)單位成本核算試點(diǎn)單位，積極開展成本核算和 成本績效管理，為學(xué)院成本管控提供抓手，幫助學(xué)校提升治理水平，
推動(dòng)預(yù)算績效管理改革提質(zhì)增效，為實(shí)現(xiàn)“雙高計(jì)劃”提供重要保障。
(二)學(xué)?；厩闆r
無錫職業(yè)技術(shù)學(xué)院是一所國有公辦的省屬全日制普通高等職業(yè) 院校。學(xué)校前身是1959年3月原國家農(nóng)機(jī)部創(chuàng)辦的無錫農(nóng)業(yè)機(jī)械制 造學(xué)校；1979年3月更名為江蘇省無錫機(jī)械制造學(xué)校；1999年7月 經(jīng)教育部批準(zhǔn)升格為普通高等?？茖W(xué)校，更名為無錫職業(yè)技術(shù)學(xué)院， 隸屬江蘇省教育廳。學(xué)校是國家首批“國家示范性高等職業(yè)院校”之 一，2012年開始試辦四年制高職本科教育，培養(yǎng)本科層次的技術(shù)技能 人才，2018年入選江蘇省卓越高職院校建設(shè)單位，2019年入選國家 “雙高”校A 檔建設(shè)院校，2023年在高職高專院校綜合競爭力排行
榜位列全國第2。
學(xué)校現(xiàn)有中橋、太湖兩個(gè)校區(qū)。全校占地850多畝，建筑面積39.8 萬平方米；資產(chǎn)總額17.95億元，其中教學(xué)科研儀器設(shè)備總值達(dá)4.57 億元，圖書館藏書150余萬冊。目前設(shè)有機(jī)械技術(shù)學(xué)院、控制技術(shù)學(xué) 院、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)學(xué)院、汽車與交通學(xué)院、管理學(xué)院、財(cái)經(jīng)學(xué)院、外語 與旅游學(xué)院、設(shè)計(jì)藝術(shù)學(xué)院、開源創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)學(xué)院、基礎(chǔ)課教學(xué)部、馬 克思主義學(xué)院、體育部、國際教育學(xué)院、愛爾蘭學(xué)院等14個(gè)教學(xué)單
位，與施耐德、西門子等企業(yè)共建產(chǎn)業(yè)學(xué)院7個(gè)。

二、成本核算實(shí)施過程
(一)成本核算目的
學(xué)校開展成本核算可滿足內(nèi)部管理和外部管理的特定成本信息
需求。高等學(xué)校的成本信息需求包括但不限于以下方面：
1.為高等學(xué)校及其內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)合理控制成本、優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)、
提升資金使用效益提供信息支撐。
2.為有關(guān)部門、高等學(xué)校進(jìn)行高等教育資源配置(如確定學(xué)費(fèi)收
取標(biāo)準(zhǔn)等)提供成本信息參考。
3.為財(cái)政、教育等有關(guān)部門開展高等學(xué)校整體、政策、項(xiàng)目等績 效管理工作提供成本信息支撐，同時(shí)也為高等學(xué)校開展績效自評提供
依據(jù)。
(二)成本核算基本原則
1.合法性原則。成本核算的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律法規(guī)規(guī)
定。
2.合理性原則，成本核算在《事業(yè)單位成本核算具體指引——高
等學(xué)院》的指引下，運(yùn)用科學(xué)、合理的方法測算學(xué)校成本。
3.相關(guān)性原則。“誰受益，誰承擔(dān)”,成本核算根據(jù)不同核算對 象，核算與其活動(dòng)相關(guān)的成本，即學(xué)校特定的成本核算對象所發(fā)生的
資源耗費(fèi)。
4.規(guī)范性原則。成本核算適用于執(zhí)行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的高等學(xué)校，
有相應(yīng)的成本核算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
(三)成本核算思路
1.成本核算的基本步驟
(1)按照成本核算要求采集費(fèi)用、收入、教職工和學(xué)生等各類
人員相關(guān)信息、房屋面積等成本相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
(2)確定成本核算對象。

(3)確定成本核算對象的成本范圍和成本項(xiàng)目。
(4)將直接費(fèi)用歸集至成本核算對象；選擇科學(xué)、合理的成本 動(dòng)因或分配基礎(chǔ)，將間接費(fèi)用分配至成本核算對象；計(jì)算確定各成本
核算對象的成本。
(5)根據(jù)成本核算結(jié)果編制成本報(bào)告。
2.成本核算范圍
成本核算對象： 院系教學(xué)成本、專業(yè)教學(xué)成本。專業(yè)教學(xué)成本按
照學(xué)歷層次區(qū)分本科專業(yè)成本、高職專業(yè)成本。
成本核算周期： 本次核算時(shí)間范圍是2022年，包括2021-2022學(xué)
年第二學(xué)期和2022-2023學(xué)年第一學(xué)期。
成本核算范圍： 以學(xué)院教學(xué)成本和專業(yè)教學(xué)成本為核算對象時(shí)， 成本核算范圍包括業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用中與開展教學(xué)相關(guān)的 部分。具體核算過程中，將業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用中單位管理費(fèi)用中離退休費(fèi) 用剔除，科研活動(dòng)費(fèi)用按照30%的比例計(jì)入教學(xué)成本。此外，學(xué)校墊 資項(xiàng)目、創(chuàng)收類型的項(xiàng)目有社會(huì)服務(wù)收入與之對應(yīng)，因此根據(jù)收入配 比原則，應(yīng)將項(xiàng)目中與收入相關(guān)的支出內(nèi)容剔除，保留用于學(xué)校內(nèi)部
的支出內(nèi)容。
成本核算機(jī)構(gòu)范圍： 根據(jù)《指引》,無錫職院的內(nèi)部機(jī)構(gòu)可劃分 為三類，包括業(yè)務(wù)部門、輔助部門、行政及后勤管理部門。為更好地 歸集成本、將成本分?jǐn)傊脸杀竞怂銓ο?，引入成本?zé)任中心，將各部 門進(jìn)一步分類為教學(xué)成本責(zé)任中心、教輔成本責(zé)任中心、行政成本責(zé) 任中心、學(xué)生管理成本責(zé)任中心、科研成本責(zé)任中心和后勤成本責(zé)任 中心。在核算院系教學(xué)成本和專業(yè)學(xué)生教學(xué)成本時(shí)，將表中各成本責(zé) 任中心的成本根據(jù)不同分配參數(shù)分?jǐn)傊粮鲗W(xué)院、各專業(yè)。其中，體育 部、馬克思主義學(xué)院、基礎(chǔ)課部因?yàn)闆]有學(xué)生，專為其他學(xué)院學(xué)生提 供公共課程，在全文統(tǒng)稱為“公共課部門”。不同的成本責(zé)任中心分
類具體如下表所示：

表3-1內(nèi)部機(jī)構(gòu)劃分

機(jī)構(gòu)分類 組織機(jī)構(gòu) 成本責(zé)任中心

業(yè)務(wù)部門 機(jī)械技術(shù)學(xué)院

教學(xué)成本責(zé)任中心
控制技術(shù)學(xué)院
物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)學(xué)院
汽車與交通學(xué)院
管理學(xué)院
財(cái)經(jīng)學(xué)院
外語與旅游學(xué)院
設(shè)計(jì)藝術(shù)學(xué)院
基礎(chǔ)課部
馬克思主義學(xué)院
體育部
國際教育學(xué)院
繼續(xù)教育學(xué)院

輔助部門 圖書館、檔案館(合署)
教輔成本責(zé)任中心
信息化中心
智能工程制造中心、開源創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)學(xué)院

行政及后
勤管理部
門 黨委辦公室、校長辦公室(合署)

行政成本責(zé)任中心
黨委組織部、黨委統(tǒng)戰(zhàn)部、黨校
黨委宣傳部
發(fā)展規(guī)劃處(與無錫現(xiàn)代職業(yè)教育研究中心、職業(yè)資格
證書研究中心合署)
黨委教師工作部、人事處、教師發(fā)展學(xué)院(合署)
雙高校建設(shè)辦公室、質(zhì)量監(jiān)督與控制部(合署)
招生辦公室、校友工作辦公室(合署)
財(cái)務(wù)處
審計(jì)與法規(guī)處
資產(chǎn)與實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)設(shè)備管理處
國際交流處、港澳臺(tái)辦公室(與國際教育學(xué)院、愛爾蘭
學(xué)院合署)
工會(huì)、離退休工作處
中橋校區(qū)管委會(huì)、科技園管委會(huì)(合署)
教務(wù)處、高職本科部、素質(zhì)教育中心(合署)
團(tuán)委 學(xué)生管理成本責(zé)任 中心
關(guān)心下一代工作委員會(huì)
黨委學(xué)生工作部、黨委人民武裝部、學(xué)生工作處(合署)
科技產(chǎn)業(yè)處、校企合作處(合署) 科研成本責(zé)任中心
社會(huì)科學(xué)處
黨委保衛(wèi)部、保衛(wèi)處(合署) 后勤成本責(zé)任中心
后勤管理處

機(jī)構(gòu)分類 組織機(jī)構(gòu) 成本責(zé)任中心
基建外
注：1:國際教育學(xué)院承擔(dān)對外合作交流、合作辦學(xué)、承辦漢語培訓(xùn)等職能，在核算過 程中將其獨(dú)立核算，其成本暫未分?jǐn)傊粮鲗W(xué)院。
2: 繼續(xù)教育學(xué)院是對外辦學(xué)的學(xué)院，在核算過程中將其獨(dú)立核算，其成本不分?jǐn)?至各學(xué)院。
3.成本項(xiàng)目
明確成本核算對象和成本核算范圍后，在《指引》基礎(chǔ)上，結(jié)合 實(shí)際需求，梳理成本結(jié)構(gòu)，確定成本項(xiàng)目包括人員成本、資產(chǎn)折舊、 運(yùn)行類成本、學(xué)生獎(jiǎng)補(bǔ)助成本。各項(xiàng)成本包含的成本內(nèi)容以及對應(yīng)的
政府會(huì)計(jì)核算科目如下表所示。
表3-2成本項(xiàng)目和會(huì)計(jì)核算科目對應(yīng)表

成本項(xiàng)目 一級科目 二級科目

人員成本

工資福利支出 基本工資
津貼補(bǔ)貼
獎(jiǎng)金
伙食補(bǔ)助費(fèi)
績效工資
機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)
職業(yè)年金繳費(fèi)
職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)
公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助繳費(fèi)
其他社會(huì)保障繳費(fèi)
住房公積金
醫(yī)療費(fèi)
其他工資福利支出
商品和服務(wù)支出 勞務(wù)費(fèi)

對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 醫(yī)療費(fèi)補(bǔ)助
獎(jiǎng)勵(lì)金
其他對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助
資產(chǎn)折舊 特殊經(jīng)濟(jì)科目 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)
無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)

運(yùn)行類成本

商品和服務(wù)支出 辦公費(fèi)
印刷費(fèi)
咨詢費(fèi)
手續(xù)費(fèi)
水費(fèi)
電費(fèi)

成本項(xiàng)目 一級科目 二級科目
郵電費(fèi)
取暖費(fèi)
物業(yè)管理費(fèi)
差旅費(fèi)
因公出國(境)費(fèi)用
維修(護(hù))費(fèi)
租賃費(fèi)
會(huì)議費(fèi)
培訓(xùn)費(fèi)
公務(wù)接待費(fèi)
專用材料費(fèi)
被裝購置費(fèi)
專用燃料費(fèi)
委托業(yè)務(wù)費(fèi)
工會(huì)經(jīng)費(fèi)
福利費(fèi)
公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)
其他交通費(fèi)用
稅金及附加費(fèi)用
其他商品和服務(wù)支出
學(xué)生獎(jiǎng)補(bǔ)助成本 對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 助學(xué)金
獎(jiǎng)勵(lì)金
(四)成本核算方法
成本核算主要采用的方法是完全成本法、參數(shù)分配法。
完全成本法： 即“全部成本法”。完全成本法下核算學(xué)校業(yè)務(wù)活 動(dòng)成本時(shí)應(yīng)將業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用均歸集、分配至成本核算
對象。
參數(shù)分配法：根據(jù)不同成本項(xiàng)目的分?jǐn)倕?shù)，將成本按照參數(shù)分 配至核算對象，在完全成本法下，高等學(xué)校一般采用參數(shù)分配法將行 政及后勤管理部門的費(fèi)用、教輔部門的費(fèi)用分配至各院系教學(xué)活動(dòng)和 輔助部門教輔活動(dòng)，分配參數(shù)根據(jù)相關(guān)行政及后勤管理部門業(yè)務(wù)特點(diǎn) 選擇教職工或?qū)W生人數(shù)、房屋面積、工作量、費(fèi)用、收入等。將行政 及后勤管理部門的費(fèi)用、輔助部門的費(fèi)用分配至各業(yè)務(wù)部門。其中，
行政及后勤管理部門的費(fèi)用一般先分配至業(yè)務(wù)部門和輔助部門，再隨

輔助部門的費(fèi)用分配至業(yè)務(wù)部門；輔助部門費(fèi)用占比不高的，也可以
直接將行政及后勤管理部門的費(fèi)用直接全部分配至業(yè)務(wù)部門。
(五)成本核算具體過程
1. 成本核算流程
結(jié)合《指引》要求，核算院系教學(xué)成本和學(xué)生教學(xué)成本時(shí)的具體
流程如下圖所示。

圖3- 1 成本核算對象關(guān)系示意圖

①將單位管理費(fèi)用、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用中教育費(fèi)用科目按照部門歸集
和分配費(fèi)用，包括行政及后勤管理部門、輔助部門和業(yè)務(wù)部門(院系)。
②將行政及后勤管理部門的費(fèi)用根據(jù)參數(shù)分配法分配至輔助部
門教輔活動(dòng)和院系教學(xué)活動(dòng)。
③將輔助部門教輔活動(dòng)歸集和分配的費(fèi)用分配至院系教學(xué)活動(dòng)。
④核算支持成本。無錫職院學(xué)生教學(xué)成本核算支持成本時(shí)，將學(xué)

生管理部門成本、學(xué)生食堂和學(xué)生公寓相關(guān)成本作為支持成本。其中，
食堂因?yàn)槠渚哂薪?jīng)營性的特點(diǎn)，因此將其收支相抵后的成本計(jì)入。
⑤將院系教學(xué)成本歸集和分配至專業(yè)。
⑥核算學(xué)生教學(xué)成本。
在實(shí)際核算過程中，有以下特殊處理的內(nèi)容。
①在圖中第②步中，考慮到學(xué)校的實(shí)際情況，教師日?？蒲斜壤?較小，因此，行政及后勤管理部門分配至科研活動(dòng)時(shí)，僅將科技產(chǎn)業(yè) 處、校企合作處(合署)、社會(huì)科學(xué)處2個(gè)負(fù)責(zé)科研事宜部門的單位
管理費(fèi)用分配至科研活動(dòng)。其他部門暫不分配至科研活動(dòng)。
②在核算專業(yè)學(xué)生教學(xué)成本時(shí)，因?yàn)閷W(xué)校未實(shí)施學(xué)分制管理，因 此按照各專業(yè)課時(shí)數(shù)分配間接費(fèi)用。按照教學(xué)任務(wù)安排表，歸集各學(xué) 院為各專業(yè)授課的課時(shí)數(shù)，將與課時(shí)相關(guān)的教學(xué)成本按照課時(shí)數(shù)分?jǐn)?br /> 至各專業(yè)。
③在核算時(shí)，將教學(xué)成本項(xiàng)目劃分為人員成本、資產(chǎn)折舊、運(yùn)行
類成本和學(xué)生獎(jiǎng)補(bǔ)助四類成本分別進(jìn)行核算工作。
2.人員成本
(1)人員成本核算思路
學(xué)校人員支出通過薪酬系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括2個(gè)部分內(nèi)容， 一個(gè)是工資部分，每月定時(shí)發(fā)放工資，包括崗位工資、薪級工資、崗 位津貼、生活補(bǔ)貼醫(yī)保補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等內(nèi)容；另外一個(gè)是酬金部分， 發(fā)放勞務(wù)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)性績效以及專家費(fèi)、評審費(fèi)等臨時(shí)性費(fèi)用。通過梳 理人員成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，核算院系教學(xué)成本時(shí)，人員成本有以下分
類。
從人員歸屬方面，分為學(xué)院內(nèi)人員成本、分?jǐn)偟墓舱n部門人員
成本、分?jǐn)偟慕梯o部門和行政及后勤管理部門人員成本。
從人員類型方面，人員成本分成在編、雇員制人員成本和勞務(wù)費(fèi)。
其中，勞務(wù)費(fèi)包含了勞務(wù)派遣人員工資、津貼、獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)習(xí)人員工資、

獎(jiǎng)金，校內(nèi)外勞務(wù)費(fèi)等內(nèi)容。在編、雇員制人員進(jìn)一步分為專任教師、
行政人員、雙肩挑人員、專業(yè)輔導(dǎo)員等。
從成本分?jǐn)倕?shù)方面，人員成本分成直接教學(xué)類成本(與教學(xué)課 時(shí)工作量相關(guān))、非教學(xué)類成本(行政管理、教學(xué)輔助、輔導(dǎo)員等，
與專業(yè)學(xué)生人數(shù)相關(guān))。
結(jié)合人員成本分類內(nèi)容，確定人員成本按照分塊核算方式，分成 直接教學(xué)類人員成本(按照各專業(yè)課時(shí)比例分?jǐn)偛糠?和非教學(xué)類成
本(按照各專業(yè)學(xué)生人數(shù)分?jǐn)偛糠?,各部分包括的內(nèi)容如下表所示。
表3-3人員成本分類核算內(nèi)容

成本模塊 成本內(nèi)容 成本數(shù)據(jù)來源

直接教學(xué)
成本 學(xué)院專任教師的人員成本 薪酬系統(tǒng)、酬金系統(tǒng)
學(xué)院雙肩挑人員的直接教學(xué)類成本(教
學(xué)比例)
薪酬系統(tǒng)、酬金系統(tǒng)
學(xué)院聘請的校內(nèi)外兼課教師的人員成本 酬金系統(tǒng)一課時(shí)費(fèi)(超工作量津貼)
勞務(wù)派遣人員兼課的人員成本 酬金系統(tǒng)一課時(shí)費(fèi)(超工作量津貼)
公共課部門的人員成本 薪酬系統(tǒng)、酬金系統(tǒng)

非教學(xué)類
成本 院內(nèi)行政人員、教輔人員、輔導(dǎo)員的人
工成本
薪酬系統(tǒng)、酬金系統(tǒng)除課時(shí)費(fèi)部分
雙肩挑人員的非教學(xué)類成本(行政比例) 酬金系統(tǒng)一除課時(shí)費(fèi)部分
學(xué)院勞務(wù)派遣人員的人員成本 酬金系統(tǒng)一除課時(shí)費(fèi)部分
臨時(shí)發(fā)生的校內(nèi)外勞務(wù)費(fèi) 酬金系統(tǒng)一除課時(shí)費(fèi)部分
(2)人員成本核算核心要素
確定成本核算方式和成本核算內(nèi)容后，梳理人員成本核算的核心
要素，如下表所示。按照核算要素獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。
表3-4人員成本核心要素表

成本信息分類 核心要素

人事信息 教職工人員部門歸屬
教職工人員類型

成本信息分類 核心要素
教職工工資數(shù)據(jù)
教職工酬金數(shù)據(jù)

教務(wù)信息 教學(xué)任務(wù)安排表
學(xué)生基本信息
財(cái)務(wù)信息 年度支出明細(xì)賬
業(yè)務(wù)信息 學(xué)院課時(shí)費(fèi)結(jié)算規(guī)則
(3)人員成本數(shù)據(jù)核算過程
1)教職工人數(shù)計(jì)算
教職工人數(shù)計(jì)算公式為：教職工人數(shù)=(年初教職工人數(shù)+年末
教職工數(shù))÷2。
表3-52022年在校教職工人數(shù)表
單位：人

部門名稱 2022年初 2022年末 2022年平均 備注
財(cái)經(jīng)學(xué)院 33 39 36
管理學(xué)院 45 49 47
機(jī)械技術(shù)學(xué)院 100 110 105
控制技術(shù)學(xué)院 90 96 93
汽車與交通學(xué)院 46 53 50
外語與旅游學(xué)院 69 73 71
物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)學(xué)院 64 70 67
藝術(shù)與設(shè)計(jì)學(xué)院 31 31 31
基礎(chǔ)課部 33 34 34 公共課部門
體育部 24 25 25 公共課部門
馬克思主義學(xué)院 29 38 34 公共課部門
國際教育學(xué)院 11 11 11
繼續(xù)教育學(xué)院 8 8 8
教學(xué)輔助部門 33 35 34 包括圖書館、信息中心等部門
學(xué)生管理部門 40 43 42 包括團(tuán)委、學(xué)工部等部門
行政管理部門 135 135 139 包括黨辦院辦、組織部、宣傳 部、財(cái)務(wù)處等部門
后勤管理部門 78 79 79 包括后勤處、基建處、保衛(wèi)處 等部門
合計(jì) 869 929 906

2)學(xué)生人數(shù)計(jì)算
按照國家發(fā)展改革委印發(fā)的《高等學(xué)校教育培養(yǎng)成本監(jiān)審辦法 (試行)》(發(fā)改價(jià)格〔2005〕1008 號)規(guī)定，在校生數(shù)按年初學(xué)
生總數(shù)與年末學(xué)生總數(shù)平均計(jì)算。
在校生數(shù)計(jì)算公式為：在校學(xué)生=(年初學(xué)生數(shù)×8+年末學(xué)生數(shù)
×4)÷12。
表3-62022年在校生人數(shù)表
單位：人

所屬院系部 2022年初 2022年末 平均人數(shù)
財(cái)經(jīng)學(xué)院 1541 1583 1555
管理學(xué)院 1677 1731 1695
機(jī)械技術(shù)學(xué)院 2795 2798 2796
控制技術(shù)學(xué)院 2687 2720 2698
汽車與交通學(xué)院 1683 1732 1699
設(shè)計(jì)藝術(shù)學(xué)院 896 896 896
外語與旅游學(xué)院 1213 1190 1205
物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)學(xué)院 2189 2292 2223
合計(jì) 14681 14942 14767

3)課時(shí)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)
直接教學(xué)類人員成本的分配參數(shù)為課時(shí)數(shù)，根據(jù)教務(wù)處提供的教 學(xué)任務(wù)下達(dá)表，統(tǒng)計(jì)各學(xué)院、各專業(yè)2022年的課時(shí)數(shù)。在統(tǒng)計(jì)時(shí)， 按照開課單位統(tǒng)計(jì)每個(gè)開課單位中各學(xué)院、各專業(yè)的課時(shí)數(shù)。開課部 門包括財(cái)經(jīng)學(xué)院、管理學(xué)院、機(jī)械技術(shù)學(xué)院、控制技術(shù)學(xué)院、汽車與 交通學(xué)院、設(shè)計(jì)藝術(shù)學(xué)院、外語與旅游學(xué)院、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)學(xué)院、體育 部、馬克思主義學(xué)院、學(xué)生處、基礎(chǔ)課部和雙創(chuàng)學(xué)院。其中體育部、 馬克思主義學(xué)院、學(xué)生處、基礎(chǔ)課部和雙創(chuàng)學(xué)院為提供公共課的部門。
各學(xué)院課時(shí)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果如下。

表3-7各學(xué)院課時(shí)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表
單位：課時(shí)

學(xué)院 外語與旅游 學(xué)院 物聯(lián)網(wǎng)技 術(shù)學(xué)院
財(cái)經(jīng)學(xué)院 管理
學(xué)院 機(jī)械技術(shù) 學(xué)院 控制技術(shù) 學(xué)院 設(shè)計(jì)藝 術(shù)學(xué)院 汽車與
交通學(xué)
院 公共課承擔(dān)部門
體育
部 基礎(chǔ)
課部 雙創(chuàng) 學(xué)院 學(xué)工
處 馬克思主
義學(xué)院
財(cái)經(jīng)學(xué)院 1856 64 23486 2200 336 0 0 0 1462 2336 640 1924 2608
管理學(xué)院 1712 448 1040 27890 1124 288 0 0 1276 2016 464 1916 2928
機(jī)械技術(shù) 學(xué)院 3472 856 984 184 46454 944 0 0 2810 4304 1120 3256 4792
控制技術(shù) 學(xué)院 3056
2240
1080
56 716
41292
0
0 2700
4248 768
3080 4656
汽車與交
通學(xué)院 2168 640 768 0 484 588 0 35076 1676 2696 512 2520 3456
設(shè)計(jì)藝術(shù) 學(xué)院 1520 64 384 0 448 0 18656 0 1254 1680 432 1264 1944
外語與旅
游學(xué)院 27154 448 288 348 0 0 0 0 928 432 192 1636 2336
物聯(lián)網(wǎng)技
術(shù)學(xué)院 2368 32568 720 176 420 560 0 0 2322 3760 912 2648 4024
合計(jì)
43306
42088
56780
61532
99544
86784
37312
70152
14428
21472
5040
18244
26744

—13—

4)人員成本梳理結(jié)果
根據(jù)人員成本分類梳理各成本責(zé)任中心、部門待分?jǐn)偟娜藛T成
本，具體如下表所示。
表3-8人員成本分類匯總
單位：元

部門 直接教學(xué)類成本 非教學(xué)類成本 人員成本合計(jì)
財(cái)經(jīng)學(xué)院 5,850,607.98 4,096,657.58 9,947,265.56
管理學(xué)院 9,757,062.68 4,801,333.87 14,558,396.55
機(jī)械技術(shù)學(xué)院 24,933,650.31 9,554,413.89 34,488,064.20
控制技術(shù)學(xué)院 19,554,277.28 9,963.410.69 29,517.687.97
汽車與交通學(xué)院 6,217,541.96 9,876,416.29 16.093,958.25
設(shè)計(jì)藝術(shù)學(xué)院 6,003,543.38 3,888,545.98 9,892,089.36
外語與旅游學(xué)院 15,018,799.67 4.597.050.90 19,615,850.57
物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)學(xué)院 15,364,226.55 6,505,030.02 21,869,256.57
基礎(chǔ)課部 6,086,774.14 5,266,195.07 11,352,969.21
馬克思主義學(xué)院 6,103,021.31 4,201,596.48 10,304,617.79
體育部 3,940,039.44 3,313,810.66 7,253,850.10
國際教育學(xué)院 375,774.76 2,677,262.45 3,053,037.22
繼續(xù)教育學(xué)院 0.00 3,137,146.15 3,137,146.15
教輔成本責(zé)任中心 1,620,835.51 10,441,624.07 12,062,459.58
學(xué)生管理成本責(zé)任中心 131,596.00 9,426,871.20 9,558,467.20
科研成本責(zé)任中心 0.00 4,170,483.42 4,170,483.42
行政成本責(zé)任中心 88.821.00 39,067,671.15 39,156.492.15
后勤成本責(zé)任中心 14,884,792.25 14,884.792.25
合計(jì) 121,046,571.98 149,870,312.10 270,916,884.07
3.資產(chǎn)折舊
(1)資產(chǎn)折舊核算思路
學(xué)校的資產(chǎn)清單、2022年度折舊數(shù)據(jù)，折舊分類主要有四類，2022 年總計(jì)折舊金額為7832.13萬元。2022年無錫職院無形資產(chǎn)未單獨(dú)登 記入賬為無形資產(chǎn)，匯總在固定資產(chǎn)清單的通用設(shè)備大類中。具體如
下表所示。

表3-9資產(chǎn)折舊匯總表
單位：元

資產(chǎn)大類 2022年折舊
土地、房屋及構(gòu)筑物 19,912,929.87
通用設(shè)備 51,190,839.33
專用設(shè)備 3,573,828.36
家具、用具、裝具及動(dòng)植物 3,643,673.86
總計(jì) 78,321,271.42
結(jié)合資產(chǎn)折舊的分?jǐn)倕?shù)，以建筑物為單位處理折舊數(shù)據(jù)，并根 據(jù)建筑物的使用部門和使用人員進(jìn)一步分成行政、教學(xué)、公共設(shè)施設(shè)
備、學(xué)生公寓樓四類。
表3-10資產(chǎn)分類核算規(guī)則

用途分類 核算規(guī)則
行政用途 按照使用部門歸集
教學(xué)用途 教室、實(shí)訓(xùn)室：按照課時(shí)比例歸集；學(xué)院院樓：按照使用部門歸集
公共設(shè)施設(shè)備 匯總統(tǒng)計(jì)
學(xué)生公寓樓 匯總統(tǒng)計(jì)
(2)資產(chǎn)折舊核算核心要素
根據(jù)資產(chǎn)折舊分類、確定核算規(guī)則，梳理資產(chǎn)折舊成本核算的核
算要素，如下表所示。按照核算要素表獲取梳理相關(guān)數(shù)據(jù)。
表3-11資產(chǎn)折舊核算核心要素表

成本信息分類 核心要素

資產(chǎn)信息 固定資產(chǎn)清單
公共房間信息
建筑物清單
財(cái)務(wù)信息 折舊賬面數(shù)據(jù)
教務(wù)信息 教學(xué)資源課程安排信息
(3)資產(chǎn)數(shù)據(jù)核算過程
1)分類匯總建筑物
①根據(jù)提供的信息，按照存放地點(diǎn)信息，將折舊數(shù)據(jù)歸集至具體
建筑物。

②通過課程教室安排表，將承擔(dān)教學(xué)的建筑物標(biāo)記出來。
③根據(jù)管理部門、使用對象等，將公共設(shè)施設(shè)備、學(xué)生公寓樓標(biāo)
記出來，并進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總。
2)單建筑物處理過程
以學(xué)校的圖文中心為例，從用途來看，圖文中心有行政部門辦公 室、學(xué)院辦公室、教室、檔案室等多種用途。從資產(chǎn)類型來看，圖文 中心資產(chǎn)折舊包括土地、房屋及構(gòu)筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、家具、 用具、裝具及動(dòng)植物四類。在處理時(shí)，將土地、房屋及構(gòu)筑物類的折 舊按照面積分?jǐn)?，通用設(shè)備、專用設(shè)備、家具、用具、裝具及動(dòng)植物 類的折舊按照存放地歸集。用于上課的教室，根據(jù)各專業(yè)課時(shí)比例分
攤，其他用途資產(chǎn)按照使用部門歸集。
3)資產(chǎn)折舊梳理結(jié)果
將各建筑物折舊處理完成后，形成各成本責(zé)任中心的資產(chǎn)折舊數(shù)
據(jù)，具體如下表所示。
表3-12資產(chǎn)折舊核算結(jié)果匯總表
單位：元

成本責(zé)任中心 資產(chǎn)折舊
財(cái)經(jīng)學(xué)院 2,079,672.71
管理學(xué)院 1,547,815.55
機(jī)械技術(shù)學(xué)院 14,656,992.55
控制技術(shù)學(xué)院 8,864,071.67
汽車與交通學(xué)院 5,193,990.89
設(shè)計(jì)藝術(shù)學(xué)院 1,519,556.53
外語與旅游學(xué)院 948,348.50
物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)學(xué)院 10,563,849.74
基礎(chǔ)課部 632,362.66
馬克思主義學(xué)院 160,383.37
體育部 3,039.96
國際教育學(xué)院 429,459.87
繼續(xù)教育學(xué)院 107,791.08
教輔成本責(zé)任中心 9,609,631.26
科研成本責(zé)任中心 136,385.13

成本責(zé)任中心 資產(chǎn)折舊
行政成本責(zé)任中心 2,472,214.21
學(xué)生管理成本責(zé)任中心 528,725.44
后勤成本責(zé)任中心 18,295,437.06
小計(jì) 77,749,728.18
資產(chǎn)經(jīng)營公司 571,543.27
合計(jì) 78,321,271.45
4.運(yùn)行類成本
(1)運(yùn)行類成本核算思路
運(yùn)行類成本主要是商品和服務(wù)支出科目除了“勞務(wù)費(fèi)”科目之外 的其他科目內(nèi)容。為方便核算，學(xué)校的支出均以項(xiàng)目的口徑核算。每 個(gè)項(xiàng)目對應(yīng)歸屬部門。因此，核算運(yùn)行類成本時(shí)，按照部門歸屬先歸 集各類成本，然后將各類成本按照不同部門的作業(yè)動(dòng)因分?jǐn)?。其中?br /> 歸口部門視具體內(nèi)容確定分?jǐn)倕?shù)。
(2)運(yùn)行類成本核算核心要素
根據(jù)核算思路，梳理運(yùn)行類成本核算核心要素，具體如下表所示。
表3-13運(yùn)行類成本核算核心要素表

成本信息分類 核心要素
財(cái)務(wù)信息 年度支出明細(xì)賬
年度項(xiàng)目賬
能耗信息 能源消耗量統(tǒng)計(jì)表
其他信息 特殊成本項(xiàng)目清單
(3)運(yùn)行類成本數(shù)據(jù)核算過程
根據(jù)項(xiàng)目賬部門歸屬，歸集各部門商品和支出科目的成本數(shù)
據(jù)。
表3-14運(yùn)行類成本梳理結(jié)果
單位：元

成本責(zé)任中心 運(yùn)行類成本
財(cái)經(jīng)學(xué)院 311,304.91

管理學(xué)院 543,766.26
機(jī)械技術(shù)學(xué)院 4,813,796.27
控制技術(shù)學(xué)院 1,012,530.28
汽車與交通學(xué)院 404,012.36
設(shè)計(jì)藝術(shù)學(xué)院 587,709.79
外語與旅游學(xué)院 246,608.09
物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)學(xué)院 7,555,546.55
基礎(chǔ)課部 324,071.16
馬克思主義學(xué)院 300,844.11
體育部 477,619.65
國際教育學(xué)院 4,304,222.00
繼續(xù)教育學(xué)院 8,491,655.65
教輔成本責(zé)任中心 6,372,496.46
科研成本責(zé)任中心 46,579.90
行政成本責(zé)任中心 38,434.752.79
學(xué)生管理成本責(zé)任中心 1,157,464.09
后勤成本責(zé)任中心 21,710,617.21
合計(jì) 97,095,597.53
5.學(xué)生獎(jiǎng)補(bǔ)助成本
(1)學(xué)生獎(jiǎng)補(bǔ)助成本核算思路
從酬金系統(tǒng)中將獎(jiǎng)補(bǔ)助內(nèi)容篩選出來，按照學(xué)生歸屬專業(yè)、部門 進(jìn)行歸集。
(2)學(xué)生獎(jiǎng)補(bǔ)助成本核算核心要素
根據(jù)學(xué)生獎(jiǎng)補(bǔ)助成本核算思路，梳理學(xué)生獎(jiǎng)補(bǔ)助成本核算核心要 素，具體如下表所示。
表3-15學(xué)生獎(jiǎng)補(bǔ)助成本核算核心要素

成本信息分類 核心要素
財(cái)務(wù)信息 年度支出明細(xì)賬
獎(jiǎng)補(bǔ)助發(fā)放金額數(shù)據(jù)
學(xué)生信息 學(xué)生基本信息
(3)學(xué)生獎(jiǎng)補(bǔ)助成本核算過程
從酬金系統(tǒng)中將獎(jiǎng)補(bǔ)助內(nèi)容篩選出來，按照學(xué)生歸屬專業(yè)、部門 進(jìn)行歸集。

表3-14學(xué)生獎(jiǎng)補(bǔ)助成本核算結(jié)果
單位：元

學(xué)院 教學(xué)成本責(zé)任中 心 行政成本責(zé)任 中心 后勤成本責(zé)任 中心 合計(jì)
財(cái)經(jīng)學(xué)院 2,107,845.11 1,248.00 900.00 2,109,993.11
管理學(xué)院 2,629,185.41 12,660.00 2,641,845.41
機(jī)械技術(shù)學(xué)院 3,973,861.63 2,600.00 6,920.00 3,983,381.63
控制技術(shù)學(xué)院 4,204,448.66 1,224.00 4,205,672.66
汽車與交通學(xué) 院 2,534,050.76 1,404.00 2,535,454.76
設(shè)計(jì)藝術(shù)學(xué)院 1,398,193.71 4,400.00 1,402,593.71
外語與旅游學(xué) 院 1,861,083.36 180.00 1,861,263.36
物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)學(xué) 院 3,810,331.79 360.00 1,710.00 3,812,401.79
合計(jì) 22,519,000.44 24,076.00 9,530.00 22,552,606.44
6.科研成本
科研成本核算時(shí)將“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—科研活動(dòng)費(fèi)用”科目和科技 產(chǎn)業(yè)處、校企合作處(合署)、社會(huì)科學(xué)處2個(gè)負(fù)責(zé)科研事宜部門的
“單位管理費(fèi)用”科目中的成本納入科研成本計(jì)算范圍。
表3-16科研成本匯總表
單位：元

內(nèi)容 金額
“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—科研活動(dòng)費(fèi)用”科目 23,867,737.76
科技產(chǎn)業(yè)處、校企合作處(合署) 3,151,198.09
社會(huì)科學(xué)處 1,208,989.88
合計(jì) 28,227,925.72
(六)院系教學(xué)成本核算
1.成本責(zé)任中心成本匯總
根據(jù)成本責(zé)任中心口徑將各類成本匯總形成各類成本責(zé)任中心
成本數(shù)據(jù)，具體結(jié)果如下表所示：

表3-17各類成本責(zé)任中心成本匯總表
單位：元
成本責(zé)任中 心 部門 人員成本 運(yùn)行類成本 學(xué)生獎(jiǎng)補(bǔ)助 資產(chǎn)折舊 科研活動(dòng)費(fèi)用 合計(jì)

教學(xué)成本責(zé) 任中心 財(cái)經(jīng)學(xué)院 9,947,265.56 311,304.91 2,107,845.11 2,079,672.71 545,482.85 14,991,571.14
管理學(xué)院 14,558,396.55 543,766.26 2,629,185.41 1,547,815.55 490,642.06 19,769,805.82
機(jī)械技術(shù)學(xué)院 34,488,064.20 4,813,796.27 3,973,861.63 14,656,992.55 6,839,874.63 64,772,589.28
控制技術(shù)學(xué)院 29,517,687.97 1,012,530.28 4,204,448.66 8,864,071.67 6,747,077.79 50,345,816.37
汽車與交通學(xué)院 16,093,958.25 404,012.36 2,534,050.76 5,193,990.89 2,108,314.60 26,334,326.86
設(shè)計(jì)藝術(shù)學(xué)院 9,892,089.36 587,709.79 1,398,193.71 1,519,556.53 1,140,130.25 14,537,679.64
外語與旅游學(xué)院 19,615,850.57 246,608.09 1,861,083.36 948,348.50 337,924.49 23,009,815.01
物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)學(xué)院 21,869,256.57 7,555.546.55 3,810,331.79 10,563,849.74 3,560,558.87 47,359,543.52
基礎(chǔ)課部 11,352,969.21 324,071.16 632,362.66 194,262.93 12,503,665.96
體育部 7,253,850.10 477,619.65 3,039.96 262,288.92 7,996,798.63
馬克思主義學(xué)院 10,304,617.79 300,844.11 160,383.37 68,849.96 10,834,695.23
繼續(xù)教育學(xué)院 3.137,146.15 8,491,655.65 107,791.08 75,539.19 11,812,132.06
國際交流合作處、港
澳臺(tái)辦公室(與國際
教育學(xué)院、愛爾蘭學(xué)
院合署)

3,053,037.22

4,304,222.00

429,459.87

36,584.27

7,823,303.36

—20—

成本責(zé)任中 心 部門 人員成本 運(yùn)行類成本 學(xué)生獎(jiǎng)補(bǔ)助 資產(chǎn)折舊 科研活動(dòng)費(fèi)用 合計(jì)

教輔成本責(zé) 任中心 智能制造工程中心、
開源創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)學(xué)院
(合署)
3,821,627.84
2,052,909.58
5,602,853.44
102,501.76
11,579,892.61
信息化中心 2,325,444.61 3,741,010.74 2,899,870.70 76,896.77 9,043,222.82
圖書館、檔案館(合
署 )
5,915,387.13
578,576.14
1,106,907.12
48,556.18
7,649,426.57

學(xué)生管理成 本責(zé)任中心 團(tuán)委 2,612,179.37 375,497.55 266,901.62 3,268.88 3,257,847.42
關(guān)心下一代工作委 員會(huì) 505,025.78
0.00
2,836.54
0.00
507,862.33
黨委學(xué)生工作部、黨
委人民武裝部、學(xué)生
工作處(合署)
6,441,262.04
781,966.54
258,987.28
41,580.87
7,523,796.74

行政成本責(zé) 任中心 資產(chǎn)與實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)設(shè) 備管理處
2,393,051.30
819,959.58
161,562.88
19,601.72
3,394,175.48
中橋校區(qū)管委會(huì)、科
技園管委會(huì)(合署) 1,505,741.81 1,155.377.29
511,880.35
853.00
3,173,852.45
執(zhí)紀(jì)審查處 514,099.57 4,907.28 2,278.22 0.00 521,285.07
招生辦公室、校友工
作辦公室(合署)
2,054,777.92
2,068,056.97
7,176.00 44,685.88
3,090.33
4,177,787.10
校領(lǐng)導(dǎo) 5,243,133.75 542,837.75 43,962.34 136,081.04 5,966,014.88

成本責(zé)任中 心 部門 人員成本 運(yùn)行類成本 學(xué)生獎(jiǎng)補(bǔ)助 資產(chǎn)折舊 科研活動(dòng)費(fèi)用 合計(jì)
雙高校建設(shè)辦公室、
質(zhì)量監(jiān)督與控制部
(合署)
2,105,207.01
78,197.60
80,108.41
112,634.30
2,376,147.31
審計(jì)與法規(guī)處 861,661.44 203,566.37 15,471.46 41,290.34 1,121,989.60
離退休工作處(與工
會(huì)合署)
1,107,215.58
1,417,740.61
70,387.81
0.00
2,595,344.00
教務(wù)處、高職本科
部、素質(zhì)教育中心
(合署)
6,478,230.15
8,668,822.11
12,600.00
374,770.45
81,931.37
15,616,354.08
機(jī)關(guān)黨工委 411,186.61 7,607.73 5,742.99 0.00 424,537.33
發(fā)展規(guī)劃處(與無錫
現(xiàn)代職業(yè)教育研究
中心、職業(yè)資格證書
研究中心合署)

3,933,404.16

998,861.99

102,204.55

252,731.25

5,287,201.95
黨委組織部、黨委統(tǒng) 戰(zhàn)部、黨校
1,244,453.92
635,599.80
18,511.97
4,200.40
1,902,766.09
黨委巡察辦公室、紀(jì)
委辦公室、監(jiān)督檢查
處 ( 合 署 )
551,862.00
27,215.63
20,382.03
0.00
599,459.66
黨委宣傳部 1,151,176.48 1,149,312.58 4,300.00 88,529.10 0.00 2,393,318.15
黨委教師工作部、人 3.018.436.60 4,481.296.38 234,433.70 39,160.00 7,773,326.68

—22—

成本責(zé)任中 心 部門 人員成本 運(yùn)行類成本 學(xué)生獎(jiǎng)補(bǔ)助 資產(chǎn)折舊 科研活動(dòng)費(fèi)用 合計(jì)
事處、教師發(fā)展學(xué)院
(合署)
黨委辦公室、校長辦
公 室 ( 合 署 ) 2,604,970.98 10,372,374.53 592,196.20 14,355.35 13,583,897.05
財(cái)務(wù)處 3,977,882.90 2,431,236.77 105,105.88 150,518.62 6,664,744.17

科研成本責(zé) 任中心 社會(huì)科學(xué)處 2,996,203.38 3,372,940.24 122,904.04 23,323.01 6,515,370.67
科技產(chǎn)業(yè)處、校企合
作 處 ( 合 署 ) 1,174,280.04 45,421.48 13,481.09 270,158.13 1,503,340.74

后勤成本責(zé) 任中心 基建處 1,079,006.36 272,053.33 26,193.64 13.51 1,377,266.85
后勤管理處 10,268,899.74 15,346,404.98 9,530.00 2,094,915.15 4,042.79 27,723,792.66
后勤黨總支 382,098.25 5,627.74 2,253.87 0.00 389,979.86
后勤處一學(xué)生食堂 1,563,768.80 2,528,144.83 0.00 4,091,913.63
后勤處一學(xué)生公寓 1,497,921.94 9,761,366.18 0.00 11,259,288.12
后勤處一教師公寓 844,539.36 0.00 844,539.36
后勤處-教工餐廳 951,717.80 273,088.37 99,547.69 0.00 1,324,353.86
公共設(shè)施設(shè)備 1,745,741.57 0.00 1,745,741.57
黨委保衛(wèi)部、保衛(wèi)處
(合署) 2,203,070.11 2,751,752.05 1,192,734.77 33,417.33 6,180,974.26
經(jīng)營公司 資產(chǎn)經(jīng)營公司 571,543.27 0.00 571,543.27
合計(jì) 270,916,884.07 97,095,597.53 22,552,606.44 78,321,271.45 23,867,737.76 492,754,097.25

梳理完成各成本責(zé)任中心成本后，根據(jù)不同的成本核算對象進(jìn)行 各成本責(zé)任中心成本的組合和分?jǐn)?。本次核算院系教學(xué)成本和專業(yè)教 學(xué)成本時(shí)，其成本核算范圍以及各成本責(zé)任中心、部門的分?jǐn)傄蛩厝?br /> 下表所示。
表3-18院系教學(xué)成本和專業(yè)學(xué)生教學(xué)成本范圍及分?jǐn)傄蛩乇?/p>

成本
責(zé)任
中心
部門
分?jǐn)傄蛩?是否納入
院系教學(xué)
成本 是否納入 學(xué)生專業(yè) 教學(xué)成本

教學(xué)
成本
責(zé)任
中心 財(cái)經(jīng)學(xué)院 院內(nèi)各專業(yè)學(xué)生人數(shù) 是 是
管理學(xué)院 院內(nèi)各專業(yè)學(xué)生人數(shù) 是 是
機(jī)械技術(shù)學(xué)院 院內(nèi)各專業(yè)學(xué)生人數(shù) 是 是
控制技術(shù)學(xué)院 院內(nèi)各專業(yè)學(xué)生人數(shù) 是 是
汽車與交通學(xué)院 院內(nèi)各專業(yè)學(xué)生人數(shù) 是 是
設(shè)計(jì)藝術(shù)學(xué)院 院內(nèi)各專業(yè)學(xué)生人數(shù) 是 是
外語與旅游學(xué)院 院內(nèi)各專業(yè)學(xué)生人數(shù) 是 是
物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)學(xué)院 院內(nèi)各專業(yè)學(xué)生人數(shù) 是 是
繼續(xù)教育學(xué)院 / 單獨(dú)核算 單獨(dú)核算
國際教育學(xué)院 / 單獨(dú)核算 單獨(dú)核算
基礎(chǔ)課部 課時(shí)數(shù)(人工);各院學(xué)生人數(shù) 是 是
體育部 課時(shí)數(shù)(人工);各院學(xué)生人數(shù) 是 是
馬克思主義學(xué)院 課時(shí)數(shù)(人工);各院學(xué)生人數(shù) 是 是

教輔
成本
責(zé)任
中心 智能制造工程中
心、開源創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)
學(xué)院(合署)
各院教職工+學(xué)生人數(shù)
是
是
信息化中心 各院教職工+學(xué)生人數(shù) 是 是
圖書館、檔案館
(合署)
各院教職工+學(xué)生人數(shù)
是
是

學(xué)生
管理
成本
責(zé)任
中心 團(tuán)委 各院學(xué)生人數(shù) 否 是
關(guān)心下一代工作 委員會(huì)
各院學(xué)生人數(shù) 否 是
黨委學(xué)生工作部、
黨委人民武裝部、
學(xué)生工作處(合
各院學(xué)生人數(shù)
否
是

成本
責(zé)任
中心
部門
分?jǐn)傄蛩?是否納入
院系教學(xué)
成本 是否納入 學(xué)生專業(yè) 教學(xué)成本
署 )

行政
成本
責(zé)任
中心 黨委辦公室、校長 辦公室(合署)
教職工人數(shù)+學(xué)生人數(shù)
是
是
財(cái)務(wù)處 教職工人數(shù)+學(xué)生人數(shù) 是 是
資產(chǎn)與實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)
設(shè)備管理處 教職工人數(shù)+學(xué)生人數(shù) 是 是
中橋校區(qū)管委會(huì)、
科技園管委會(huì)(合
署 )
教職工人數(shù)+學(xué)生人數(shù)
是
是
執(zhí)紀(jì)審查處 教職工人數(shù)+學(xué)生人數(shù) 是 是
招生辦公室、校友
工作辦公室(合
署 )
教職工人數(shù)+學(xué)生人數(shù)
是
是
校領(lǐng)導(dǎo) 教職工人數(shù)+學(xué)生人數(shù) 是 是
審計(jì)與法規(guī)處 教職工人數(shù)+學(xué)生人數(shù) 是 是
機(jī)關(guān)黨工委 教職工人數(shù)+學(xué)生人數(shù) 是 是
發(fā)展規(guī)劃處(與無
錫現(xiàn)代職業(yè)教育
研究中心、職業(yè)資
格證書研究中心
合署)

教職工人數(shù)+學(xué)生人數(shù)

是

是
黨委組織部、黨委
統(tǒng)戰(zhàn)部、黨校
教職工人數(shù)+學(xué)生人數(shù)
是
是
黨委巡察辦公室、
紀(jì)委辦公室、監(jiān)督
檢查處(合署)
教職工人數(shù)+學(xué)生人數(shù)
是
是
黨委宣傳部 教職工人數(shù)+學(xué)生人數(shù) 是 是
雙高校建設(shè)辦公
室、質(zhì)量監(jiān)督與控
制部(合署)
教職工人數(shù)+學(xué)生人數(shù)
是
是

成本
責(zé)任
中心
部門
分?jǐn)傄蛩?是否納入
院系教學(xué)
成本 是否納入 學(xué)生專業(yè) 教學(xué)成本
教務(wù)處、高職本科
部、素質(zhì)教育中心
(合署)
教職工人數(shù)+學(xué)生人數(shù)
是
是
黨委教師工作部、
人事處、教師發(fā)展
學(xué)院(合署)
教職工人數(shù)
是
是
離退休工作處(與
工會(huì)合署) 教職工人數(shù) 是
是
科研
成本
責(zé)任
中心 社會(huì)科學(xué)處

30%,各院學(xué)生人數(shù) 是 是
科技產(chǎn)業(yè)處、校企
合作處(合署) 是 是

后勤
成本
責(zé)任
中心 基建處 教職工人數(shù)+學(xué)生人數(shù) 是 是
后勤管理處 教職工人數(shù)+學(xué)生人數(shù) 是 是
后勤黨總支 教職工人數(shù)+學(xué)生人數(shù) 是 是
后勤處一學(xué)生食
堂
學(xué)生人數(shù)
否
是
后勤處一學(xué)生公
寓
學(xué)生人數(shù)
否
是
后勤處一教師公
寓
教職工人數(shù)
是
是
后勤處-教工餐廳 教職工人數(shù) 是 是
公共設(shè)施設(shè)備 教職工人數(shù)+學(xué)生人數(shù) 是 是
黨委保衛(wèi)部、保衛(wèi)
處(合署)
教職工人數(shù)+學(xué)生人數(shù)
是
是
2.院系教學(xué)成本
院系教學(xué)成本的成本計(jì)算范圍如下：
院系教學(xué)成本=教學(xué)成本責(zé)任中心各院系成本+分?jǐn)偟慕梯o成
本責(zé)任中心成本+分?jǐn)偟男姓杀矩?zé)任中心成本+分?jǐn)偟牟糠趾笄诔?/p>

本責(zé)任中心成本(剔除學(xué)生食堂和學(xué)生公寓成本)+30%*¹ (科研責(zé)任
中心成本+科研費(fèi)用)
分?jǐn)偨虒W(xué)成本責(zé)任中心成本。首先，將核算后的教學(xué)成本責(zé)任中 心成本直接計(jì)入各學(xué)院院系教學(xué)成本中，其次，將公共課部門的人工 成本按照各學(xué)院在各公共課部門的課時(shí)數(shù)分?jǐn)傊粮鲗W(xué)院，其他成本按 照各學(xué)院的學(xué)生人數(shù)分?jǐn)傊粮鲗W(xué)院，最后，匯總各學(xué)院分?jǐn)偨虒W(xué)成本
責(zé)任中心的成本。
分?jǐn)偨梯o成本責(zé)任中心成本。將核算后的教輔成本責(zé)任中心成本 按照各學(xué)院教職工人數(shù)和學(xué)生人數(shù)分?jǐn)傆?jì)入各學(xué)院院系教學(xué)成本中。
分?jǐn)偨Y(jié)果如下表所示。
分?jǐn)傂姓杀矩?zé)任中心成本。行政成本責(zé)任中心各部門的成本分 攤先分?jǐn)傊两梯o成本責(zé)任中心和教學(xué)成本責(zé)任中心，然后分?jǐn)傊两梯o 成本責(zé)任中心的部分再分?jǐn)傊两虒W(xué)成本責(zé)任中心，最后匯總形成各學(xué)
院分?jǐn)偟男姓杀矩?zé)任中心成本。
分?jǐn)偛糠趾笄诔杀矩?zé)任中心成本。院系教學(xué)成本分?jǐn)偤笄诔杀矩?zé) 任中心時(shí)，不分?jǐn)倢W(xué)生公寓和學(xué)生食堂部分成本。在分?jǐn)偤笄诠芾硖?成本時(shí)，除一般按照教職工和學(xué)生人數(shù)分?jǐn)偼猓笄谔帤w口管理的電 費(fèi)按照能源系統(tǒng)中各部門的能源消耗量分?jǐn)?，教工餐廳成本獨(dú)立核算
后按照教職工人數(shù)分?jǐn)偂?br /> 分?jǐn)偪蒲谐杀尽⒖蒲谐杀镜?0%按照各學(xué)院學(xué)生人數(shù)分?jǐn)傊粮?br /> 學(xué)院。
最終院系教學(xué)成本分?jǐn)偟慕Y(jié)果如下表所示。
表3-19院系教學(xué)成本結(jié)果表
單位：元

所屬院系 部 教學(xué)成本責(zé)任 中心 教輔成本責(zé) 任中心 行政成本責(zé)任 中心 后勤成本責(zé) 任中心 科研成本 合計(jì)
財(cái)經(jīng)學(xué)院 18,083,145.38 2,977,823.01 6,501,300.47 5,581,096.05 364,113.07 33,507,477.98

《高校教育培養(yǎng)成本監(jiān)管辦法》對科研成本的確定進(jìn)行了規(guī)定，將基礎(chǔ)性研究即促進(jìn)教學(xué)活動(dòng)的科研成 本按30%計(jì)入教育成本，本研究也按照30%的比例確認(rèn)。

管理學(xué)院 23,074,802.12 3,175,675.48 7,159,832.25 6,192,827.00 365,709.42 39,968,846.27
機(jī)械技術(shù) 學(xué)院 64,304,560.48 5,369,789.61 12,082,168.06 10,543,952.07 2,412,418.43 94,712,888.64
控制技術(shù) 學(xué)院 50,853,912.48 5,075,764.66 11,571,363.40 10,068,066.51 2,371,945.36 79,941,052.40
汽車與交 通學(xué)院 29,720,445.01 3,200,072.59 7,205,332.82 6,232,629.36 851,526.86 47,210,006.64
設(shè)計(jì)藝術(shù) 學(xué)院 15.800.880.98 1,742,628.60 3,845,735.91 3,349,027.33 457,550.02 25,195,822.86
外語與旅
游學(xué)院 22,401,965.84 2,236.955.92 5,454,012.90 4,868,275.65 256,724.10 35,217,934.42
物聯(lián)網(wǎng)技 術(shù)學(xué)院 45,921,187.82 4,265,877.43 9,444,614.39 8,173,335.92 1,354,753.42 69,159,768.98
(七)專業(yè)學(xué)生教學(xué)成本核算
專業(yè)學(xué)生教學(xué)成本的成本計(jì)算范圍如下：
專業(yè)學(xué)生教學(xué)成本=教學(xué)成本責(zé)任中心各院系成本+分?jǐn)偟慕梯o 成本責(zé)任中心成本+分?jǐn)偟膶W(xué)生管理成本責(zé)任中心成本+分?jǐn)偟男姓?成本責(zé)任中心成本+分?jǐn)偟暮笄诔杀矩?zé)任中心成本+30%×(科研成本 責(zé)任中心成本+科研費(fèi)用)
專業(yè)學(xué)生教學(xué)成本與院系教學(xué)成本計(jì)算范圍的不同是專業(yè)學(xué)生 教學(xué)成本包括支持成本，即行政及后勤管理部門直接面向?qū)W生提供產(chǎn) 品和服務(wù)的部門。將學(xué)生管理成本責(zé)任中心和后勤成本責(zé)任中心中的 學(xué)生食堂和學(xué)生公寓成本作為支持成本。
核算專業(yè)學(xué)生教學(xué)成本時(shí)，先將已核算完成的院系教學(xué)成本中直 接計(jì)入各專業(yè)的成本計(jì)入各專業(yè)，其他不能直接計(jì)入的成本按照各專 業(yè)學(xué)生人數(shù)分?jǐn)?，然后將支持成本按照各專業(yè)學(xué)生人數(shù)分?jǐn)傊粮鲗?業(yè)，最后匯總各專業(yè)學(xué)生教學(xué)成本。具體結(jié)果如下表所示。
整體來看，生均專業(yè)學(xué)生教學(xué)成本為3萬元/人，各專業(yè)生均成 本多集中在2.2萬到3.7萬元之間。由于培養(yǎng)過程的差異，文科類專 業(yè)相較于理工科專業(yè)，生均成本較低，藝術(shù)類專業(yè)介于兩者之間。生 均成本還受在校學(xué)生數(shù)影響較大，如果某一專業(yè)招生人數(shù)年度間波動(dòng) 較大，但該學(xué)院的各項(xiàng)固定開支不變，也將造成生均成本略偏高或偏 低。

表3-20各專業(yè)學(xué)生教學(xué)成本結(jié)果表
單位：元

所屬
院系
部
專業(yè)名稱 教學(xué)成本責(zé)
任中心 教輔成本責(zé)
任中心 學(xué)生管理責(zé)
任成本中心 行政成本責(zé)
任中心 后勤成本責(zé)
任中心
科研成本
成本合計(jì) 學(xué)生
人數(shù)
生均成本
財(cái)經(jīng)
學(xué)院 18,083,145.38 2,959,484.43 1,184,306.86 8,419,211.81 4,865,098.73 364,113.07 35,875,360.29 1555 23,070.97
大數(shù)據(jù)與 財(cái)務(wù)管理 7,835,398.55 1,199,564.35 478,641.95 3,399,807.76 1,965,348.10 147,050.17 15,025,810.89 628 23,926.45
大數(shù)據(jù)與 會(huì)計(jì) 6,400,052.68 1,122,148.25 451,292.72 3,211,449.38 1,854,964.53 138,854.70 13,178,762.25 593 22,223.88
國際經(jīng)濟(jì) 與貿(mào)易
1,441,705.39 247,417.23
99,591.08 708,990.00
409,781.37 30,674.48 2,938,159.56
131 22,428.70
金融服務(wù) 與管理 2,405,988.76
390,354.60 154,781.10
1,098,964.67 635,004.72 47,533.73
4,732,627.59 203 23,313.44
管理
學(xué)院 23,074,802.12 3,164,230.95 1,289,619.43 9,345,040.85 5,326,505.71 365,709.42 42,565,908.48 1695 25,112.63
電子商務(wù) 4,060,776.94 543,348.94 221,828.52 1,606,140.04 914,462.04 62,785.51 7,409,341.98 291 25,461.66
工商企業(yè) 管理 5,045,177.32 635,272.47 253,917.23 1,838,308.75 1,049,588.73 72,063.10 8,894,327.59 334 26,629.72
跨境電子 商務(wù) 1,166,669.12 170,380.11 68,736.10 495,660.58 282,823.31 19,418.20 2,203,687.42
90 24,485.42

所屬
院系
部
專業(yè)名稱 教學(xué)成本責(zé)
任中心 教輔成本責(zé) 任中心 學(xué)生管理責(zé) 任成本中心 行政成本責(zé)
任中心 后勤成本責(zé) 任中心
科研成本
成本合計(jì) 學(xué)生
人數(shù)
生均成本
連鎖經(jīng)營 與管理 1,439,153.20 218,406.83 89,055.24 644,158.40 367,670.31 25,243.66 2,783,687.64 117 23,792.20
市場營銷 4,211,919.60 616,469.20 254,302.65 1,852,808.67 1,052,731.22 72,278.85 8,060,510.19 335 24,061.22
市場營銷 (本科) 3,392,941.46 437,195.26 182,625.84 1,321,316.32 754,195.50 51,781.86 6,140,056.23 240 25,583.57
現(xiàn)代物流 管理
3,758,164.50
543,158.14
219,153.86
1,586,648.11
905,034.60 62,138.24
7,074,297.44 288 24,563.53
機(jī)械
技術(shù)
學(xué)院
64,304,560.48
5,381,165.82
2,127,495.84
15,953,133.50
8,879,590.98
2,412,418.43
99,058,365.05
2796
35,428.60
材料成型
及控制技
術(shù)
5,106,456.13
488,795.07
193,914.25
1,454,650.83
809,202.83
220,016.70
8,273,035.80
255
32,443.28
機(jī)電一體 化技術(shù)
14,336,866.74
1,192,357.42 472,368.37
3,543,389.04
1,972,646.88 535,805.38
22,053,433.83
621 35,512.78
機(jī)械電子
工 程 ( 本
科 )
2,621,726.77
220,396.41
89,097.17
668,150.85
371,281.30
100,948.84
4,071,601.35
117
34,800.01
機(jī)械設(shè)計(jì)
制造及其
自動(dòng)化
2,929,463.27
242,774.22
89,857.65
672,514.47
374,454.64
101,811.65
4,410,875.91
118
37,380.30

所屬
院系
部
專業(yè)名稱 教學(xué)成本責(zé)
任中心 教輔成本責(zé) 任中心 學(xué)生管理責(zé) 任成本中心 行政成本責(zé)
任中心 后勤成本責(zé) 任中心
科研成本
成本合計(jì) 學(xué)生
人數(shù)
生均成本
(本科)
機(jī)械制造 及自動(dòng)化 1,009,914.04 401,604.04 3,013,688.62 1,678,335.85 455,563.99 19,250,033.48 528 36,458.40
模具設(shè)計(jì) 與制造 8,630,092.19 737,198.41 288,742.22 2,162,028.78 1,202,697.53 327,005.22 13,347,764.36 379 35,218.38
數(shù)控技術(shù) 6,437,716.89 576,787.92 230,973.28 1,733,915.32 966,246.70 262,294.42 10,207,934.53 304 33,578.73
數(shù)字化設(shè)
計(jì)與制造
技術(shù)
201,471.45
73,339.99
543,434.63
302,027.72
81,967.01
4,913,704.12
95
51,723.20
智能光電 制造技術(shù) 2,477,320.99 220,880.03 92,932.07 701,010.85 390,321.36 106,125.70 3,988,591.01 123 32,427.57
智能制造 裝備技術(shù) 5,362,527.23 490,590.84 194,666.81 1,460,350.11 812,376.17 220,879.51 8,541,390.66 256 33,364.81
控制
技術(shù)
學(xué)院
50,853,912.48
5,077,579.29
2,052,532.74
15,223,748.20
8,535,548.60
2,371,945.36
84,115,266.67
2698
31,176.90
電氣工程 及其自動(dòng) 化(本科)
4,528,113.37
474,901.05
188,233.30
1,399,478.67
784,587.12
218,029.08
7,593,342.59
248
30,618.32
電氣自動(dòng) 化技術(shù) 11,849,718.58 1,158,170.00 472,051.08 3,503,449.55 1,964,631.46 545,951.84 19,493,972.52
621 31,391.26

—31—

所屬
院系
部
專業(yè)名稱 教學(xué)成本責(zé)
任中心 教輔成本責(zé)
任中心 學(xué)生管理責(zé)
任成本中心 行政成本責(zé)
任中心 后勤成本責(zé)
任中心
科研成本
成本合計(jì) 學(xué)生
人數(shù)
生均成本
電子信息 工程技術(shù) 6,025,894.27 666,703.44 272,112.40 2,020,184.13 1,132,589.47 314,735.52 10,432,219.23 358 29,140.28
工業(yè)過程
自動(dòng)化技
術(shù)
4,028,602.23
418,058.71
169,079.75
1,252,684.32
702,332.02
195,171.19
6,765,928.22
222
30,477.15
工業(yè)機(jī)器 人技術(shù) 9,060,602.64 787,549.86 315,399.12 2,336,267.47 1,309,754.31 363,967.89 14,173,541.29 414 34,235.61
供熱通風(fēng)
與空調(diào)工
程技術(shù)
3,117,692.99
275,049.67
110,857.24
818,657.98
458,730.37
127,476.68
4,908,464.93
145
33,851.48
集成電路 技術(shù) 1,861,342.56 183,737.46 72,247.20 531,185.99 297,383.83 82,640.05 3,028,537.09 94 32,218.48
微電子技 術(shù) 2,115,880.72 250,435.17 103,605.60 772,228.68 433,421.11 120,443.48 3,796,014.75 137 27,708.14
應(yīng)用電子 技術(shù) 3,635,369.44 392,992.61 158,043.05 1,173,462.61 658,040.81 182,863.10 6,200,771.62 208 29,811.40
智能控制 技術(shù) 4,630,695.68 469,981.33 190,904.00 1,416,148.79 794,078.09 220,666.53 7,722,474.43 251 30,766.83
汽車
與交
通學(xué)
院

29,720,445.01

3,191,782.91

1,296,297.05

9,415,073.61

5,348,151.05

851,526.86

49,823,276.50

1699

29,325.06

所屬
院系
部
專業(yè)名稱 教學(xué)成本責(zé)
任中心 教輔成本責(zé) 任中心 學(xué)生管理責(zé) 任成本中心 行政成本責(zé)
任中心 后勤成本責(zé) 任中心
科研成本
成本合計(jì) 學(xué)生
人數(shù)
生均成本
飛機(jī)機(jī)電 設(shè)備維修 1,421,652.91 151,245.79 62,214.77 453,822.67 258,121.48 41,097.82 2,388,155.44 82 29,123.85
空中乘務(wù) 3,118,526.46 364,452.22 147,439.06 1,069,479.26 607,529.81 96,730.24 5,404,157.06 193 28,000.81
汽車電子 技術(shù) 3,178,420.84 380,487.61 153,848.93 1,119,185.24 635,860.22 101,240.98 5,569,043.82 202 27,569.52
汽車服務(wù)
工 程 ( 本
科 )
957,165.09
108,684.36
45,906.19
337,599.79
192,017.19
30,572.77
1,671,945.39
61
27,408.94
汽車技術(shù)
服務(wù)與營
銷
1,685,283.32
181,734.50
77,311.87
564,611.13
321,077.93
51,121.68
2,881,140.43
102
28,246.47
汽車檢測
與維修技
術(shù)
10,508,154.49
1,127,808.03
462,566.79
3,363,473.79
1,910,728.48
304,224.13
17,676,955.71
607
29,121.84
汽車制造
與試驗(yàn)技
術(shù)
1,920,291.68
227,260.49
89,304.38
643,996.53
365,147.45
58,138.38
3,304,138.92
116
28,483.96
新能源汽 車技術(shù) 4,776,495.71 474,519.04 190,404.54 1,380,074.76 783,807.89 124,797.05 7,730,099.00 249 31,044.57
直升機(jī)駕 駛技術(shù) 358,293.26 17,817.11 7,709.17 55,344.23 31,478.23 5,011.93 475,653.93 10 47,565.39

—33—

所屬
院系
部
專業(yè)名稱 教學(xué)成本責(zé)
任中心 教輔成本責(zé)
任中心 學(xué)生管理責(zé)
任成本中心 行政成本責(zé)
任中心 后勤成本責(zé) 任中心
科研成本
成本合計(jì) 學(xué)生
人數(shù)
生均成本
智能網(wǎng)聯(lián) 汽車技術(shù) 1,796,161.25 157,773.77 59,591.35 427,486.21 242,382.36 38,591.86 2,721,986.80 77 35,350.48
設(shè)計(jì)
藝術(shù)
學(xué)院
15,800,880.98
1,743,357.78
683,570.65
5,063,897.97
2,834,998.27
457,550.02
26,584,255.68
896
29,669.93
產(chǎn)品藝術(shù) 設(shè)計(jì) 1,528,559.96 176,595.69 68,736.10 508,205.52 284,765.45 45,959.27 2,612,822.00 90 29,031.36
廣告藝術(shù) 設(shè)計(jì) 4,763,396.10 508,752.12 201,096.36 1,493,280.72 835,311.99 134,813.85 7,936,651.13 264 30,063.07
室內(nèi)藝術(shù) 設(shè)計(jì) 5,306,777.55 566,937.96
218,318.82 1,610,774.00 901,757.26
145,537.67 8,750,103.27
285 30,702.12
數(shù)字媒體 藝術(shù)設(shè)計(jì) 4,202,147.38 491,072.01 195,419.37 1,451,637.73 813,163.57 131,239.24 7,284,679.29 257 28,345.06
外語
與旅
游學(xué)
院

22,401,965.84

2,270,215.84

918,448.36

7,397,591.94

3,904,761.20

256,724.10

37,149,707.28

1205

30,829.63
酒店管理
與數(shù)字化
運(yùn)營
4,114,592.95
393,336.81
159,525.92
1,283,098.11
677,257.34
44,527.25
6,672,338.37
209
31,925.06
旅游管理 5,064,417.17 436,617.41 173,848.21 1,394,156.96
735,585.72 48,362.13
7,852,987.62
227 34,594.66

所屬
院系
部
專業(yè)名稱 教學(xué)成本責(zé)
任中心 教輔成本責(zé)
任中心 學(xué)生管理責(zé)
任成本中心 行政成本責(zé)
任中心 后勤成本責(zé)
任中心
科研成本
成本合計(jì) 學(xué)生
人數(shù)
生均成本
葡萄酒文 化與營銷 684,398.24 47,298.87 18,130.99 141,723.03 74,530.71 4,900.13 970,981.97 23 42,216.61
商務(wù)日語 3,826,026.08 442,821.19 179,615.60 1,448,684.65 764,749.91 50,279.57 6,712,177.00 236 28,441.43
商務(wù)英語 5,452,424.41 644,071.48 260,961.66 2,105,745.79 1,111,479.74 73,075.82 9,647,758.91 343 28,127.58
商務(wù)英語 (本科) 954,101.90 119,129.07 48,916.43 398,634.26 210,630.27 13,848.19 1,745,260.12 65 26,850.16
應(yīng)用德語 1,477,990.02 115,463.56 47,916.12 386,368.59 204,149.34 13,422.09 2,245,309.72
63 35,639.84
應(yīng)用法語 828,015.08 71,477.44 29,533.43 239,180.55 126,378.16 8,308.91 1,302,893.58 39 33,407.53
物聯(lián)
網(wǎng)技
術(shù)學(xué)
院

45,921,187.82

4,256,770.27

1,692,385.80

12,349,448.49

7,004,280.83

1,354,753.42

72,578,826.62

2223

32,649.04
大數(shù)據(jù)技 術(shù) 3,519,232.42 376,763.47 147,824.49 1,078,169.99 611,110.54 118,228.59 5,851,329.50 194 30,161.49
工業(yè)互聯(lián) 網(wǎng)技術(shù) 317,219.49 24,757.85 8,779.02 61,705.03 34,650.60 6,703.68 453,815.67 11 41,255.97
計(jì)算機(jī)網(wǎng) 絡(luò)技術(shù) 10,039,340.61
958,565.07
382,606.46 2,793,736.20 1,585,627.34 306,541.15 16,066,416.83
503 31,941.19

所屬
院系
部
專業(yè)名稱 教學(xué)成本責(zé)
任中心 教輔成本責(zé) 任中心 學(xué)生管理責(zé) 任成本中心 行政成本責(zé)
任中心 后勤成本責(zé) 任中心
科研成本
成本合計(jì) 學(xué)生
人數(shù)
生均成本
人工智能 技術(shù)應(yīng)用 3,231,571.01 264,438.23 100,413.18 728,233.27 412,657.12 79,834.77 4,817,147.58 131 36,772.12
軟件工程 (本科) 2,400,742.39 245,639.14 100,293.80 733,782.11 415,807.17 80,444.20 3,976,708.80 132 30,126.58
軟件技術(shù) 7,059,621.10 734,524.53 293,505.33 2,143,854.47 1,216,480.98 235,238.33 11,683,224.75 386 30,267.42
物聯(lián)網(wǎng)工 程(本科) 2,599,859.39 243,042.95 90,564.32 660,311.57 374,856.47 72,521.66 4,041,156.37 119 33,959.30
物聯(lián)網(wǎng)應(yīng) 用技術(shù) 11,703,471.07 959,175.01 389,536.17 2,844,343.56 1,612,827.83 312,025.98 17,821,379.61 512 34,807.38
移動(dòng)應(yīng)用 開發(fā) 1,303,144.61 110,542.30 46,842.32 344,027.88 195,303.37 37,784.40 2,037,644.87 62 32,865.24
云計(jì)算技 術(shù)應(yīng)用 3,746,985.73 339,321.72 132,020.72 961,284.41 544,959.40 105,430.65 5,830,002.65 173 33,699.44

—36—

三、 成本核算及管理存在的問題
在開展成本核算過程中，發(fā)現(xiàn)無錫職院成本管理體系尚未完善， 各部門缺乏成本管理意識(shí)，當(dāng)前不同部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)各自為政，存在 信息壁壘，各系統(tǒng)(包括財(cái)務(wù)系統(tǒng))尚不能有效支撐成本核算工作的
開展，內(nèi)部管理機(jī)制水平有待提升；具體存在的問題如下：
(一)現(xiàn)有的預(yù)算資金管理模式未考慮成本管理需求
1、由于歷史原因，高校作為事業(yè)單位，多年來實(shí)行的都是收付 實(shí)現(xiàn)制，各部門均無成本核算和管理的概念，沒有建立良好的成本控 制機(jī)制。 一方面學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)緊張，不得不通過貸款等多元化方式籌 集資金發(fā)展教育，另一方面高校內(nèi)部對于艱辛籌措來的經(jīng)費(fèi)，沒有合 理使用，存在不必要的浪費(fèi)。亟需出臺(tái)成本績效標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)成本管理，
提高財(cái)政資金使用效率。
2、學(xué)校部分資金使用部門和歸口部門存在差異，預(yù)算資金的安 排僅考慮管理的需求，沒有落實(shí)“誰受益誰承擔(dān)”的成本分配原則， 從而無法匹配成本管理的需求。學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)通過科目和 項(xiàng)目的匹配(即根據(jù)經(jīng)費(fèi)類型及內(nèi)容設(shè)置不同的預(yù)算項(xiàng)目)在每個(gè)預(yù) 算項(xiàng)目內(nèi)設(shè)置項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、所屬部門等信息，大部分的支出均能對應(yīng) 到實(shí)際使用部門，這也是我們成本歸集與分配工作取數(shù)的基礎(chǔ)。但是， 目前還存在部分預(yù)算資金，實(shí)際使用部門和歸口部門存在差異(即實(shí) 際最終由各教學(xué)學(xué)院使用，但由于歸口管理的需求，資金由其歸口管 理部門，比如教務(wù)處、人事處等負(fù)責(zé)扎口),在預(yù)算下達(dá)時(shí)，未直接 下達(dá)給學(xué)院，而是下達(dá)給各歸口部門。具體體現(xiàn)在對應(yīng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中， 該部分資金所對應(yīng)的項(xiàng)目，不能直接對應(yīng)到真正的使用部門，不能按 照“成本對象”在會(huì)計(jì)核算時(shí)對應(yīng)不同部門，還需人工識(shí)別手動(dòng)處理，
有些項(xiàng)目在成本核算時(shí)需要分?jǐn)?，影響了成本核算的精確度。
3、部分項(xiàng)目資金攤銷不合理。特別是大型維修項(xiàng)目中的成本分
攤問題，當(dāng)前預(yù)算管理更多地關(guān)注資金的分配和支出控制，而往往忽

視了成本管理的實(shí)際需求。首先表現(xiàn)為分?jǐn)偲陂g不合理，現(xiàn)有項(xiàng)目資 金管理中，對于大型維修項(xiàng)目的成本分?jǐn)偲陂g設(shè)置不合理。例如，將 大部分成本集中在項(xiàng)目初期或后期進(jìn)行分?jǐn)偅瑢?dǎo)致某些時(shí)期財(cái)務(wù)壓力 過大或成本分?jǐn)偱c項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度不匹配。另外，大型維修項(xiàng)目的效益 往往跨越多個(gè)年度或周期，但現(xiàn)有預(yù)算管理模式往往只關(guān)注當(dāng)前年度 的預(yù)算執(zhí)行情況。其次成本分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)不明確，大型維修項(xiàng)目通常涉及 多項(xiàng)成本和多個(gè)責(zé)任部門，但現(xiàn)有的預(yù)算管理模式往往沒有明確的成 本分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，這可能導(dǎo)致成本分?jǐn)偟碾S意性和不公平性，往往會(huì)造成
費(fèi)用支出年度成本偏高，而后期收益年度成本偏低情況。
4、此外，創(chuàng)收類項(xiàng)目的收入可用于補(bǔ)充校內(nèi)預(yù)算的不足，該部 分支出應(yīng)納入成本核算范圍，但會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中未有相關(guān)字段設(shè)置用 以區(qū)分，在成本核算時(shí)需要逐筆判斷支出用途， 一定程度影響了成本
核算的準(zhǔn)確性。

(二)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)對成本管理支撐度不足
學(xué)校建設(shè)了多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)用于學(xué)校各項(xiàng)管理工作，成本核算管理 涉及到的主要包括財(cái)務(wù)系統(tǒng)、薪酬系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、學(xué)生系統(tǒng)、能源 管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、教務(wù)系統(tǒng)等。在成本核算過程中，也發(fā)現(xiàn)
當(dāng)前業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)存在精細(xì)化不足的問題。
1、財(cái)務(wù)系統(tǒng)。學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)通過科目和項(xiàng)目的匹配 (即根據(jù)經(jīng)費(fèi)類型及內(nèi)容設(shè)置不同的預(yù)算項(xiàng)目)在每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目內(nèi)設(shè) 置項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、所屬部門等信息，大部分的支出均能對應(yīng)到實(shí)際使用 部門，這也是我們成本歸集與分配工作取數(shù)的基礎(chǔ)。但如果我們后期 實(shí)行全面成本核算管理，勢必意味著核算需做到成本管理最細(xì)顆粒
度，目前的核算系統(tǒng)還不能完全滿足該要求。
2、酬金系統(tǒng)。酬金系統(tǒng)字段設(shè)置不滿足成本核算需求，其中， 學(xué)生獎(jiǎng)補(bǔ)助的支出在酬金系統(tǒng)記錄，但是酬金系統(tǒng)中缺少學(xué)生所屬專
業(yè)、所屬部門的信息，在核算時(shí)不能直接歸集，需要結(jié)合學(xué)生基本信

息數(shù)據(jù)進(jìn)行核算。酬金系統(tǒng)發(fā)放的酬金性質(zhì)有18個(gè)，共有19個(gè)項(xiàng)目 類別67438條項(xiàng)目數(shù)據(jù)，對應(yīng)了會(huì)計(jì)科目的獎(jiǎng)勵(lì)性績效、科研績效、 勞務(wù)費(fèi)、獎(jiǎng)助學(xué)金、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出以及離退休經(jīng)費(fèi)，但酬 金系統(tǒng)未設(shè)置字段匹配會(huì)計(jì)科目和發(fā)放部門，人員成本核算時(shí)不能直 觀判斷項(xiàng)目歸屬的會(huì)計(jì)科目，不能直接歸集勞務(wù)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)性績效和科 研績效，需要根據(jù)財(cái)務(wù)憑證號進(jìn)行匹配，需人工操作工作量較大，尚
不能實(shí)現(xiàn)自動(dòng)匹配到成本項(xiàng)目。
3、能源系統(tǒng)。目前能源支持水電的能源統(tǒng)計(jì)，但是受制于硬件 布置不完備，統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)不完整、不精確。用水量的統(tǒng)計(jì)僅覆蓋學(xué)校 整體、智能工廠、桃園公寓、李園公寓、9號公寓、產(chǎn)教融合樓，在 成本核算時(shí)不能精確到具體使用部門。用電量的統(tǒng)計(jì)雖相對精確一 些，能夠統(tǒng)計(jì)到部門、建筑樓宇，但是精細(xì)化不夠。用電量的統(tǒng)計(jì)未 一一對應(yīng)部門，部分是多個(gè)部門一起統(tǒng)計(jì)，需要根據(jù)具體使用面積分 攤；未精細(xì)到最小的成本歸集項(xiàng)目，如電費(fèi)按照樓宇或?qū)W院歸集，各 個(gè)房間耗電數(shù)據(jù)需要人工二次分?jǐn)?；能耗系統(tǒng)中對各部門的能耗范圍 劃定有一定的偏差，統(tǒng)計(jì)范圍較粗略，不能準(zhǔn)確反映各部門的能耗使
用情況。
4、資產(chǎn)系統(tǒng)、教務(wù)系統(tǒng)、能源管理系統(tǒng)提供的樓宇數(shù)據(jù)存在建 筑名稱、房間名稱、建筑面積各系統(tǒng)不一致的問題；人事系統(tǒng)、酬金 系統(tǒng)存在部分人員所在部門、職稱不一致的問題；教務(wù)系統(tǒng)、學(xué)生系 統(tǒng)學(xué)生信息也略有差異，各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)不能自動(dòng)互通、及時(shí)更新、即
時(shí)共享，增加了成本核算管理的難度。
四、 對學(xué)院成本管理工作未來展望
成本核算是高校開展成本預(yù)算績效管理的重要基礎(chǔ)，成本核算的 結(jié)果可為成本預(yù)算績效管理的支出標(biāo)準(zhǔn)提供支撐，而成本核算工作順 利開展的基礎(chǔ)是完整準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。接下來將探討在成本核算的基礎(chǔ)
上，如何完善底層數(shù)據(jù)庫以及搭建高校成本預(yù)算績效管理路徑。

成本預(yù)算績效管理整體路徑設(shè)計(jì)包含三個(gè)層次，第一個(gè)層次是基 礎(chǔ)，包括組織制度保障、構(gòu)建數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、梳理學(xué)校業(yè)務(wù)流程、梳理學(xué) 校發(fā)展政策，組建業(yè)財(cái)融合項(xiàng)目中心、建設(shè)成本核算標(biāo)準(zhǔn)體系、建設(shè) 成本分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)體系和政策目標(biāo)庫，完善各業(yè)務(wù)系統(tǒng)、搭建數(shù)據(jù)中臺(tái)， 為預(yù)算績效管理提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。第二個(gè)層次是管理過程，夯實(shí)基礎(chǔ)后， 通過開展成本核算和績效梳理，構(gòu)建涵蓋支出標(biāo)準(zhǔn)、績效目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、 評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的成本預(yù)算績效標(biāo)準(zhǔn)體系。第三個(gè)層次是結(jié)果應(yīng)用，構(gòu)建成 本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系后，可應(yīng)用于學(xué)校預(yù)算管理、績效管理、成本管控和 增進(jìn)管理效率方面。預(yù)算管理方面，預(yù)算編制可依據(jù)績效目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和 支出標(biāo)準(zhǔn)，決算分析結(jié)果可與支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比，分析學(xué)校支出的經(jīng) 濟(jì)性；績效管理方面，依據(jù)支出標(biāo)準(zhǔn)、績效目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)開展事前評估， 依據(jù)績效目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)開展運(yùn)行監(jiān)控和績效評價(jià)工作；成本管 控方面，主要是應(yīng)用于專項(xiàng)成本的管控，不同專項(xiàng)適用不同支出標(biāo)準(zhǔn)， 幫助學(xué)校實(shí)現(xiàn)多維度、多層次的成本管控；增進(jìn)管理效率方面，在成 本核算和績效梳理的過程中，明確成本影響因素，對高校資源配置效 率和效果進(jìn)行檢驗(yàn)，關(guān)注數(shù)據(jù)結(jié)果對管理模式的增進(jìn)效果，發(fā)現(xiàn)成本 管控、業(yè)務(wù)管理流程等存在的問題，提出優(yōu)化方向，不斷完善管理模 式、規(guī)范業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化資源配置。結(jié)果應(yīng)用層次又可以反饋完善數(shù)
據(jù)基礎(chǔ)和過程層次。具體路徑如下圖所示。

過程
成本核算 績效梳理

完善業(yè)務(wù)系統(tǒng)， 搭建數(shù)據(jù)中臺(tái)

構(gòu)建數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)
基礎(chǔ)
建設(shè)
數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系

4-1 成本預(yù)算績效管理路徑設(shè)計(jì)圖

( 一) 成本預(yù)算績效管理基礎(chǔ)優(yōu)化
1、完善業(yè)務(wù)系統(tǒng)，夯實(shí)成本核算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)
建議學(xué)校對各業(yè)務(wù)系統(tǒng)存在的問題進(jìn)行完善，根據(jù)成本核算的需 求，進(jìn)一步細(xì)化數(shù)據(jù)維度，通過使用一系列技術(shù)手段適當(dāng)提高直接費(fèi) 用占比，降低間接費(fèi)用分配難度，達(dá)到促進(jìn)成本核算管理水平提升，
以及節(jié)約成本的效果。
2、搭建數(shù)據(jù)中臺(tái)，匯集業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)
建議構(gòu)建覆蓋學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各類人員、 資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、教學(xué)和科研等信息數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通、共享共用，推進(jìn)經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的網(wǎng)格化、平臺(tái)化、智能化，有效地提高學(xué)校監(jiān)管水平，防范 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。 一是統(tǒng)一財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心與數(shù)據(jù)中心建設(shè)，在數(shù)據(jù)采集、 加工、交換等過程中做到一致，在數(shù)據(jù)共享程度和數(shù)據(jù)管理上做到同 步。二是統(tǒng)一數(shù)據(jù)信息來源，確保數(shù)據(jù)源頭清晰可追溯，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)流 轉(zhuǎn)可重現(xiàn)，同時(shí)減少資源浪費(fèi)和數(shù)據(jù)冗余，做到“一數(shù)一源、 一源多 用”。建立較為統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，避免同質(zhì)分化。例如，職工信 息應(yīng)統(tǒng)一來源于人事系統(tǒng)，學(xué)生信息應(yīng)建設(shè)統(tǒng)一的學(xué)生管理系統(tǒng)，避 免高職生、本科生、留學(xué)生等信息的多頭管理。三是統(tǒng)一管理政策， 包括統(tǒng)一數(shù)據(jù)規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)存儲(chǔ)維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)
等。
3、完善組織保障，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)
教育部和財(cái)政部提出要在“十四五”期間加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)治理現(xiàn)代
化建設(shè)，加快形成與高質(zhì)量教育體系相適應(yīng)的財(cái)務(wù)治理體系和治理能

力。在成本預(yù)算績效管理框架下，需要構(gòu)建更靈活可變的組織架構(gòu)， 在全校單位內(nèi)圍繞具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)，組建財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門共同參與 的項(xiàng)目中心，如財(cái)務(wù)資產(chǎn)一體化項(xiàng)目中心、財(cái)務(wù)科研一體化項(xiàng)目中心、 財(cái)務(wù)后勤一體化項(xiàng)目中心、財(cái)務(wù)人事一體化項(xiàng)目中心、財(cái)務(wù)教務(wù)一體 化項(xiàng)目中心等。各項(xiàng)目中心就預(yù)算管理、績效管理、成本管控、業(yè)務(wù) 流程梳理、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建、信息化建設(shè)等內(nèi)容開展工作，將財(cái)務(wù)治理 觸角深入到業(yè)務(wù)前端、中端和后端，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)和治理流程，不斷
提升學(xué)校業(yè)財(cái)融合的深度和廣度。
(二) 建立成本核算標(biāo)準(zhǔn)體系
1、成本會(huì)計(jì)核算體系標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)高校資金來源多樣化、業(yè)務(wù)相對復(fù)雜的特點(diǎn)，在政府會(huì)計(jì)制 度的框架上形成符合高校內(nèi)部情況的會(huì)計(jì)核算體系，建成“科目+部 門+項(xiàng)目+成本對象”的成本核算模式，理順會(huì)計(jì)科目與成本核算項(xiàng) 目之間的層次勾稽關(guān)系?？颇吭O(shè)計(jì)主要依據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度——行政 事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》《關(guān)于高等學(xué)校執(zhí)行〈政府會(huì)計(jì)制度—— 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的補(bǔ)充規(guī)定》《政府收支分類科目》 等制度，并且在不影響會(huì)計(jì)處理和編制報(bào)表的前提下，根據(jù)本單位的 實(shí)際情況和成本核算的財(cái)務(wù)信息需求自行增設(shè)或減少某些會(huì)計(jì)科目。 部門設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)高校自身的機(jī)構(gòu)設(shè)置以及財(cái)務(wù)管理的體制，滿足成 本核算和分級管理的需求；項(xiàng)目設(shè)計(jì)是高校會(huì)計(jì)核算體系中的重要環(huán) 節(jié)，根據(jù)經(jīng)費(fèi)類型及內(nèi)容設(shè)置不同的預(yù)算項(xiàng)目，并為每個(gè)項(xiàng)目設(shè)置項(xiàng) 目負(fù)責(zé)人、資金的來源渠道、資金性質(zhì)、預(yù)算類別、撥付方式等信息。 成本對象設(shè)計(jì)是根據(jù)成本核算的成本對象標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置，報(bào)銷人應(yīng)在報(bào)銷 時(shí)直接選擇成本對象，通過這種方式，成本核算對象轉(zhuǎn)為核算中的一
個(gè)輔助信息。

2、成本核算對象與成本范圍標(biāo)準(zhǔn)
《指引》提出學(xué)?？梢愿鶕?jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本信息需求，多層次、 多維度地確定成本核算對象，不同的成本核算對象其成本范圍也不相 同。因此，為了更好地開展核算工作和便于結(jié)果的對比，應(yīng)建立成本 核算對象與其成本范圍標(biāo)準(zhǔn)。在無錫職院內(nèi)部，可針對不同成本核算 對象明確其成本范圍，如實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)室為成本核算對象時(shí)，明確其成本 范圍，框定成本項(xiàng)目，各學(xué)院/部門開展成本核算工作時(shí)，能夠統(tǒng)一 標(biāo)準(zhǔn)，成本結(jié)果也能夠橫向?qū)Ρ?，從而發(fā)現(xiàn)各實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)室在成本方面
的差異和成本管控的薄弱環(huán)節(jié)。
3、成本責(zé)任中心標(biāo)準(zhǔn)
《指引》將高校內(nèi)部機(jī)構(gòu)劃分成業(yè)務(wù)部門、輔助部門、行政及后 勤管理部門，分類較為粗略。在無錫職院內(nèi)部，進(jìn)一步根據(jù)各部門的 業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分類，建立成本中心標(biāo)準(zhǔn)，滿足不同成本核算對 象的需求。如表3-2所示，通過劃分成本責(zé)任中心，可對單個(gè)部門成 本開展核算，滿足對各學(xué)院、各部門的預(yù)算管理和成本管控，也可對 某一類成本開展核算，如學(xué)生管理成本、科研成本、后勤管理成本， 還可以通過成本責(zé)任中心的不同組合核算不同類型的成本，如學(xué)生直 接教學(xué)成本，將教學(xué)成本責(zé)任中心、教輔成本責(zé)任中心、學(xué)生管理成
本責(zé)任中心成本加和。
4、成本管理數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)
成本核算對數(shù)據(jù)質(zhì)量的要求較高，特別是要實(shí)現(xiàn)智能化、平臺(tái)化， 應(yīng)建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系。數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)是指保障數(shù)據(jù)的內(nèi)外部使用和 交換的一致性和準(zhǔn)確性的規(guī)范性約束，建立數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)有利于打通數(shù)據(jù) 底層的互通性，提升數(shù)據(jù)的可用性。具體的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容包括采集標(biāo)準(zhǔn)、
內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)和使用標(biāo)準(zhǔn)。
(1)采集標(biāo)準(zhǔn)。同一個(gè)數(shù)據(jù)信息會(huì)在不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)中出現(xiàn)，為
了保證數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性，建立數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，即明確數(shù)據(jù)來源，保證同

源性和唯一性，以唯一來源的數(shù)據(jù)作為成本核算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
(2)內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)。針對不同類型的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，確定成本核算需求 的數(shù)據(jù)內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)，不同系統(tǒng)間共用的數(shù)據(jù)字段應(yīng)保持一致，能夠幫助 構(gòu)建規(guī)范的物理數(shù)據(jù)模型，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)在跨系統(tǒng)間敏捷交互，減少數(shù)據(jù)
清洗的工作量，便于數(shù)據(jù)融合分析。
(3)使用標(biāo)準(zhǔn)。開展成本核算工作，需要對各類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)加工 處理，應(yīng)建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)使用標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)計(jì)算的模型。以學(xué)生人 數(shù)的計(jì)算為例，在核算自然年度時(shí)，涉及2個(gè)不同的學(xué)年，包括畢業(yè) 生和新生，如何計(jì)算自然年度的學(xué)生人數(shù)需要建立使用標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算公
式=(年初人數(shù)*8+年末人數(shù)*4)/12。
4、成本分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)
成本核算是按照“誰受益、誰承擔(dān)”的原則開展，學(xué)校教學(xué)活動(dòng) 組織較為復(fù)雜，即使在會(huì)計(jì)核算能對應(yīng)成本對象后，仍存在需要分?jǐn)?的“間接成本”。為滿足成本核算精細(xì)化的要求，應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與 成本動(dòng)因制定科學(xué)合理的分配參數(shù)，建立成本分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)體系。成本分 攤標(biāo)準(zhǔn)體系分成幾個(gè)內(nèi)容， 一是預(yù)算分配體系。成本核算的基礎(chǔ)步驟 是歸集各部門成本，應(yīng)對應(yīng)建立預(yù)算分配標(biāo)準(zhǔn)體系，在預(yù)算安排時(shí)確 定部門歸屬、成本對象，在產(chǎn)生費(fèi)用后，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)將成本核算至 具體的部門。二是不同類型部門分?jǐn)倕?shù)標(biāo)準(zhǔn)。不同類型的部門其成 本的分?jǐn)倕?shù)不同，在核算教學(xué)成本時(shí)，教輔部門的分?jǐn)倕?shù)為各專 業(yè)學(xué)生人數(shù)，行政部門的分?jǐn)倕?shù)是教職工和學(xué)生總?cè)藬?shù)，應(yīng)對應(yīng)建 立分?jǐn)倕?shù)標(biāo)準(zhǔn)體系。三是不同部門成本項(xiàng)目分?jǐn)倕?shù)標(biāo)準(zhǔn)。不同的 部門具有不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，其成本項(xiàng)目也不同，且存在成本項(xiàng)目 的歸口部門，所以不同部門應(yīng)建立其成本項(xiàng)目的分?jǐn)倕?shù)標(biāo)準(zhǔn)；四是 成本項(xiàng)目的分?jǐn)倕?shù)標(biāo)準(zhǔn)，將不同部門成本項(xiàng)目的分?jǐn)倕?shù)標(biāo)準(zhǔn)合 并，梳理相同成本項(xiàng)目的分配參數(shù)，形成以成本項(xiàng)目為核心的分?jǐn)倕?br /> 數(shù)標(biāo)準(zhǔn)。具體如下圖所示。

圖4-2成本分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)體系

(三)建立成本預(yù)算績效標(biāo)準(zhǔn)體系
成本核算管理的最終目的是建立成本預(yù)算績效標(biāo)準(zhǔn)體系，實(shí)現(xiàn)財(cái) 政資金預(yù)算、支出、績效管理閉環(huán)。成本預(yù)算績效標(biāo)準(zhǔn)體系包括目標(biāo)
標(biāo)準(zhǔn)、支出標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)三部分內(nèi)容。
1、目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)： 從成本績效管理的要求來看，目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)從不同 層次建立，包括項(xiàng)目、專項(xiàng)、部門(二級學(xué)院)、學(xué)校整體等層次。 績效目標(biāo)包括數(shù)量目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)、時(shí)效目標(biāo)、成本目標(biāo)、社會(huì)效益
目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)、生態(tài)效益目標(biāo)、滿意度目標(biāo)。
2、支出標(biāo)準(zhǔn)。與績效目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)對應(yīng)地建立支出標(biāo)準(zhǔn)，形成不同 項(xiàng)目的支出標(biāo)準(zhǔn)、不同專項(xiàng)的支出標(biāo)準(zhǔn)、不同部門的支出標(biāo)準(zhǔn)以及學(xué)
校整體的支出標(biāo)準(zhǔn)。
3、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來源于績效目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，通過建立評價(jià)標(biāo) 準(zhǔn)，健全成本預(yù)算績效管理的評價(jià)和監(jiān)督體系。評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括評價(jià)評 估方法、數(shù)據(jù)來源標(biāo)準(zhǔn)、評價(jià)流程、成本效益分析方法、結(jié)果應(yīng)用等
內(nèi)容，評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)適用于事前評估、運(yùn)行監(jiān)控和績效評價(jià)。
成本預(yù)算績效標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)思路圖如下圖所示。

圖4 - 3成本預(yù)算績效標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)思路圖