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 行政事業(yè)單位財會檢查要點

行政事業(yè)單位財會核算的特點是業(yè)務(wù)單一，賬目簡單，適用的是行政事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、政府會計準(zhǔn)則制度等，有《預(yù)算法》、《會計法》等相關(guān)法規(guī)依據(jù)，有各項開支標(biāo)準(zhǔn)文件。在檢查中可從以下幾個方面著手：

（一）收集所查年度的所有財務(wù)報告資料、內(nèi)部及外部審計報告、控制保管會計憑證的資料檔案室、及時掌握財務(wù)軟件的登錄權(quán)限、鎖定財務(wù)軟件服務(wù)器，第一時間先從客觀整體上保證證據(jù)資料的真實性。

（二） 將財務(wù)年報中期末余額與財務(wù)軟件期末余額、內(nèi)外部審計報告相關(guān)數(shù)字余額比對，互相保持一致，證明資料的真實性。

（三）檢查相關(guān)審計報告，對審計報告中提出的問題和疑點做進一步檢查和詢問，借助審計報告的檢查成果可以高效率地直接發(fā)現(xiàn)問題。

（四）對年度預(yù)算和決算報告的審查，互相比對，是否有超預(yù)算支出、預(yù)算外支出等情況在決算報告中都可以發(fā)現(xiàn)端倪。

（五）對重點領(lǐng)域檢查。

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一、經(jīng)費支出的檢查

一是要關(guān)注三公經(jīng)費支出的合理性、費用歸類的準(zhǔn)確性。

用財務(wù)主管權(quán)限登錄財務(wù)軟件，查詢相關(guān)年度往來應(yīng)收應(yīng)付科目如“預(yù)收賬款”“其他應(yīng)付款”等科目，是否有對高檔會所、酒店等掛賬行為，對已報銷的日常明細可以查詢具體憑證和單據(jù)，從原始憑證上可以清晰地反映“三公經(jīng)費”的支出是否真實合理。

二是對基本支出賬戶要核查明細賬是否存在其他違規(guī)支出。

檢查時間節(jié)點可以放在節(jié)假日前后的財務(wù)處理，對于節(jié)假日前后的財務(wù)報銷單據(jù)重點審核，是否存在單位違規(guī)發(fā)放現(xiàn)金獎勵、超額福利、領(lǐng)導(dǎo)干部招待報銷等問題。例如，對行政事業(yè)單位在“兩節(jié)”期間的廉政情況進行了突擊抽查，檢查的重點就是4到5月份的會計憑證中是否存在公款報銷吃喝、違規(guī)發(fā)放節(jié)日福利等問題，起到了提醒和震懾作用。

三是對業(yè)務(wù)招待費、會議費核查是否存在違規(guī)支出。

對于業(yè)務(wù)招待費、會議費等數(shù)額巨大的要核對每一筆支出的報銷憑據(jù)和單據(jù)，防止假發(fā)票和白條入賬，必要時可以找當(dāng)事人函詢了解，杜絕套取三公經(jīng)費來滿足個人貪欲。例如，對某單位違規(guī)套取會議費問題的核查中，就是通過認(rèn)真核查原始單據(jù)和發(fā)票，對單筆發(fā)票金額過大的進行重點查證，順藤摸瓜，追本溯源，很快取得突破性進展。

四是對單位工會經(jīng)費使用的核查要關(guān)注工會福利的發(fā)放是否合規(guī)。

根據(jù)《中華人民共和國工會法》、《中國工會章程》、《中華全國總工會辦公廳關(guān)于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知》和補充通知的規(guī)定，工會經(jīng)費要專門開設(shè)工會賬戶進行核算，不得與單位其他專項資金賬戶混淆，每年每人1000元的節(jié)日福利和300元的生日福利應(yīng)以實物發(fā)放，有些單位是以現(xiàn)金發(fā)放是不合適的。還要關(guān)注單位各種比賽的獎勵設(shè)置是否超出文件規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)。例如，對某事業(yè)單位的日常抽查中，通過檢查工會銀行賬戶、工會福利和生日福利發(fā)放的原始憑證，發(fā)現(xiàn)該單位存在工會賬戶不健全、工會福利以現(xiàn)金發(fā)放等違規(guī)行為。

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二、對相關(guān)收入的檢查

一是要關(guān)注年度內(nèi)所有收入是否在預(yù)算收入中體現(xiàn)，是否有預(yù)算外收入形成的單位小金庫問題。

二是要對專項資金進行核查，是否存在上級補助資金長期掛賬不使用，專項資金被挪作他用，在進行財務(wù)檢查時可以結(jié)合對該單位黨組會議記錄本的核查同時進行，相互驗證取證。

三是對單位一些門面房出租、機關(guān)服務(wù)中心創(chuàng)辦的賓館、會議室等對外營業(yè)收入進行核查，關(guān)注營業(yè)收入是否納入財政體系核算，是否設(shè)置賬外賬，體外循環(huán)形成小金庫。

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三、對固定資產(chǎn)的檢查

一是要對大額固定資產(chǎn)通過檢查單位固定資產(chǎn)登記簿核查是否登記造冊。

二是重點關(guān)注閑置報廢的固定資產(chǎn)，實地勘察是否達到報廢標(biāo)準(zhǔn)，是否通過國資和財政等相關(guān)部門的批準(zhǔn)自行報廢或低價賤賣，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。

三是關(guān)注大額固定資產(chǎn)的購買是否履行政府采購程序，同樣可以通過查閱黨組會議記錄本的方法同時進行。

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四、對相關(guān)采購的檢查

重點關(guān)注的是招投標(biāo)程序的檢查。

一是查看年度采購是否都有采購預(yù)算，臨時增加的采購是否追加預(yù)算。

二是根據(jù)每年當(dāng)?shù)厥〖壔蛘叩厥屑壺斦块T出臺的政府集中采購清單，逐條對應(yīng)單位采購項目和金額是否在采購清單內(nèi)，是否存在應(yīng)集中采購的卻分散采購，應(yīng)招投標(biāo)的卻自行采購。

三是按照《招投標(biāo)法》和《政府采購管理辦法》等規(guī)定，核查招投標(biāo)程序是否合法合規(guī)，公告、評標(biāo)等程序是否到位。

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財會檢查十個必看

紀(jì)檢監(jiān)察部門總結(jié)了紀(jì)檢監(jiān)察中的財務(wù)檢查十個必看，供各單位財會人員參考：

一看被巡察單位的財務(wù)報表。

初步了解被巡察單位的債權(quán)、債務(wù)問題，看是否有個人借用公款和單位借出公款情況，分析長期借用不還的原因，是否存在挪用公款、貪污腐敗的現(xiàn)象。

二看被巡察單位經(jīng)費收支賬簿。

了解一下被巡察單位的三公經(jīng)費、差旅費、工資福利方面占單位總體支出的大致比例，從而判斷該單位在落實中央八項規(guī)定方面是否存在違規(guī)的情況，“三公經(jīng)費”的使用管理是否按照預(yù)算管理。

三看固定資產(chǎn)使用管理。

翻閱被巡察單位固定資產(chǎn)登記臺賬和固定資產(chǎn)明細賬，看是否存在固定資產(chǎn)登記與實際不符，是否有固定資產(chǎn)沒有納入管理造成資產(chǎn)流失，是否存在違規(guī)購置、使用、處置資產(chǎn)的問題。

四看被巡察單位黨組的會議記錄。

查看被巡察單位的黨組織會議記錄或個人會議記錄筆記，看是否在重大資產(chǎn)處置、重大支出等財務(wù)事項進行了專題研究，黨組對財務(wù)管理問題的處理情況、處理意見并分析這些問題處理的合理性。

五看被巡察單位財務(wù)管理制度。

查閱十八大以來被巡察單位在執(zhí)行中央八項規(guī)定、黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面制度匯編，看單位是否根據(jù)實際制定本單位一系列財務(wù)管理相關(guān)制度，單位財務(wù)管理是否井然有序。

六看被巡察單位審計報告。

根據(jù)被巡察單位提供的預(yù)算執(zhí)行審計、領(lǐng)導(dǎo)干部的任職審計、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計以及上級部門開展的專項審計檢查和巡察、單位財務(wù)部門開展的內(nèi)部檢查的報告，從中把握巡察方向，發(fā)現(xiàn)單位財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，并充分利用這些成果，使巡察達到事半功倍的效果。

七看巡察單位重點項目建設(shè)資金的使用情況。

通過查看上級下達指標(biāo)文件，審查項目建設(shè)資金是否按規(guī)定用途、規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)使用，是否存在擠占挪用、提高開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；是否按照招投標(biāo)、合同簽訂、現(xiàn)場施工、材料采購、竣工驗收、決算審計等一系列工程建設(shè)管理程序，依法依規(guī)操作。

八看被巡察單位職工花名冊。

查看單位職工名單與職工工資冊對比，看是否存在編制外人員領(lǐng)取工資；看是否存在在編不在崗人員吃空餉現(xiàn)象。

九看被巡察單位記賬憑證。

通過查閱黨的十八大以來的單位會計憑證發(fā)現(xiàn)單位財務(wù)管理是否到位，會計核算是否規(guī)范，重大支出及重點費用是否履行相關(guān)手續(xù)，票據(jù)等審核報銷手續(xù)是否齊全，往來款是否及時清理，是否有違規(guī)發(fā)放津補貼及其他福利。

十看被巡察單位工會及下屬單位賬簿。

重點關(guān)注在工會賬、下屬單位或企業(yè)發(fā)放津補貼和獎金的情況，看是否有以工會名義發(fā)放獎金，是否超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放工會慰問、比賽獎勵等，是否在下屬單位報銷費用、發(fā)放獎金、加班費等，是否有“小金庫”現(xiàn)象。

財會審查是通過財務(wù)的賬面反映，通過表象看實質(zhì)，以點窺面，反映單位整個政治生態(tài)問題。因此各單位財會人員要始終把握這個主線，不能面面俱到，而應(yīng)該把握巡察重點，以“中央八項規(guī)定”和能反映黨組的內(nèi)部管理問題作為財會工作重點，做好各項財會管理工作。