服務(wù)熱線
400 180 8892
| 提示 | |
 |
已將 1 件商品添加到購物車 |
> 免費(fèi)論文 > 行政預(yù)算管理論文 > 關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政總會計(jì)核算管理有關(guān)事項(xiàng)的通知 
財(cái)庫〔2024〕23號
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：
財(cái)政總會計(jì)是財(cái)政管理重要基礎(chǔ)性工作。為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政總會計(jì)核算管理，充分發(fā)揮財(cái)政總會計(jì)職能作用，更好支撐財(cái)政管理各項(xiàng)工作順利開展，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、充分發(fā)揮財(cái)政總會計(jì)職能作用
《財(cái)政總會計(jì)制度》（以下簡稱《制度》）夯實(shí)完善了以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的預(yù)算會計(jì)，建立了以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會計(jì)，財(cái)政總會計(jì)以“平行記賬”方式對財(cái)政經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行核算管理?！吨贫取肥┬幸詠?，各級財(cái)政總會計(jì)工作質(zhì)量明顯提升，但與改革目標(biāo)仍然存在一定差距。例如，財(cái)政總會計(jì)賬套體系尚未統(tǒng)一，部分科目設(shè)置可以進(jìn)一步細(xì)化，暫存性款項(xiàng)、暫付性款項(xiàng)等業(yè)務(wù)核算落實(shí)《制度》不到位，核算時效性有待提升等。地方各級財(cái)政部門要進(jìn)一步提高政治站位，從健全現(xiàn)代財(cái)政預(yù)算制度、夯實(shí)財(cái)政管理基礎(chǔ)的高度，不斷加強(qiáng)財(cái)政總會計(jì)核算管理，嚴(yán)格執(zhí)行《制度》，充分發(fā)揮財(cái)政總會計(jì)職能作用，全面核算財(cái)政經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，真實(shí)反映財(cái)政運(yùn)行情況及結(jié)果，有效監(jiān)督財(cái)政財(cái)務(wù)活動過程，為政府財(cái)政預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、財(cái)會監(jiān)督提供堅(jiān)實(shí)保障。
二、統(tǒng)一財(cái)政總會計(jì)賬套
?。ㄒ唬┙y(tǒng)一賬套設(shè)置。全國各級財(cái)政總會計(jì)統(tǒng)一設(shè)置財(cái)政總會計(jì)賬、教育收費(fèi)專戶賬、非稅收入收繳專戶賬、財(cái)政代管資金專戶賬、社保基金專戶賬、支付中心賬、專用基金賬、專項(xiàng)支出類專戶賬、外幣類專戶賬等9個類型賬套開展總會計(jì)核算。各類賬套實(shí)行全國統(tǒng)一的賬套名稱和賬套編碼。各地確有需要增設(shè)賬套的，需向財(cái)政部（國庫司）備案，新設(shè)賬套的核算內(nèi)容不能與上述9個賬套交叉重復(fù)。
?。ǘ┟鞔_賬套核算內(nèi)容。財(cái)政總會計(jì)賬核算一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動或事項(xiàng)；教育收費(fèi)專戶賬核算納入預(yù)算管理的教育收費(fèi)資金收支業(yè)務(wù)；非稅收入收繳專戶賬核算通過收入收繳管理系統(tǒng)收取、確認(rèn)、劃轉(zhuǎn)的非稅資金業(yè)務(wù)；財(cái)政代管資金專戶賬核算財(cái)政部門代為管理的預(yù)算單位資金，以及其他需要在專戶管理的非財(cái)政預(yù)算資金收支業(yè)務(wù)；社?；饘糍~核算社會保障基金財(cái)政專戶資金收支業(yè)務(wù)；支付中心賬核算單獨(dú)設(shè)立的國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)發(fā)生的資金收支業(yè)務(wù)；專用基金賬核算根據(jù)財(cái)政管理要求，需單獨(dú)核算的專用基金收支業(yè)務(wù)；專項(xiàng)支出類專戶賬核算根據(jù)財(cái)政管理要求，需單獨(dú)核算的專項(xiàng)支出類資金收支業(yè)務(wù)等；外幣類專戶賬核算以外幣原幣作為記賬本位幣的外幣收支業(yè)務(wù)等。
三、增設(shè)部分明細(xì)會計(jì)科目
?。ㄈ┰鲈O(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)科目。在“國庫存款”科目下增設(shè)“金庫存款”和“待劃轉(zhuǎn)社會保險費(fèi)”明細(xì)科目。在“其他應(yīng)付款”科目下增設(shè)“待劃轉(zhuǎn)社會保險費(fèi)”、“收回存量資金”、“國庫集中支付待清算資金”和“其他”明細(xì)科目。在“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)收本金”下增設(shè)“未到期本金”和“已到期本金”。在“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)付本金”下增設(shè)“未到期本金”和“已到期本金”。
（四）增設(shè)預(yù)算會計(jì)明細(xì)科目。在“資金結(jié)存—待處理結(jié)存”科目下增設(shè)“待處理收入結(jié)存”、“待處理支出結(jié)存”、“國庫集中支付待清算資金”和“其他待處理事項(xiàng)”明細(xì)科目。
四、規(guī)范重點(diǎn)核算事項(xiàng)
?。ㄎ澹┮?guī)范使用“其他應(yīng)收款”等科目。無實(shí)際資金流入的情況下，嚴(yán)禁通過預(yù)算會計(jì)科目“資金結(jié)存”、財(cái)務(wù)會計(jì)科目“其他應(yīng)收款”沖減已列預(yù)算支出（費(fèi)用）；嚴(yán)禁通過預(yù)算會計(jì)科目“資金結(jié)存”、財(cái)務(wù)會計(jì)科目“其他應(yīng)收款”虛增收入。
（六）規(guī)范債務(wù)還本付息資金核算。財(cái)政總會計(jì)應(yīng)嚴(yán)格按照《制度》規(guī)定進(jìn)行核算。省級政府財(cái)政償還地方政府債券本息時，使用“應(yīng)付長期（短期）政府債券”、“應(yīng)付（應(yīng)收）利息”等科目；上級政府財(cái)政收到或扣繳下級政府財(cái)政應(yīng)償還的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本息時，使用“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)收利息”等科目；下級政府財(cái)政向上級政府財(cái)政上繳或上級政府財(cái)政扣繳應(yīng)償還的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本息時，使用“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)付利息”等科目。不得使用“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”科目歸集、確認(rèn)債務(wù)還本付息資金。
?。ㄆ撸┣逦从硣鴰齑逅阗Y金。國庫集中支付資金撥付時，財(cái)政總會計(jì)依據(jù)代理銀行國庫集中支付回單確認(rèn)預(yù)算支出，同時確認(rèn)“國庫集中支付待清算資金”；實(shí)際進(jìn)行資金清算時，財(cái)政總會計(jì)依據(jù)中國人民銀行國庫集中支付清算回單沖減“國庫集中支付待清算資金”。
五、提高財(cái)政總會計(jì)核算時效性
（八）提升核算電子化程度。加快推進(jìn)財(cái)政總會計(jì)核算電子化進(jìn)程，打通財(cái)政與中國人民銀行電子數(shù)據(jù)傳輸渠道，實(shí)現(xiàn)財(cái)政與中國人民銀行全部業(yè)務(wù)事項(xiàng)線上辦理，全部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)線上傳輸。
?。ň牛?shí)現(xiàn)財(cái)政總會計(jì)“T+1”日記賬。在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中確保財(cái)政總會計(jì)“T+1”日完成核算，實(shí)現(xiàn)“日清月結(jié)”，完善財(cái)政總會計(jì)與中國人民銀行、代理銀行自動對賬機(jī)制。
六、加強(qiáng)組織實(shí)施
?。ㄊ┳龊枚酱僦笇?dǎo)。根據(jù)本通知要求，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，省級財(cái)政部門要充分發(fā)揮主體作用，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，督促指導(dǎo)本地區(qū)推進(jìn)各項(xiàng)工作落實(shí)到位。
?。ㄊ唬┘訌?qiáng)技術(shù)保障。省級財(cái)政部門要扎實(shí)做好本地區(qū)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)財(cái)政總會計(jì)核算功能升級改造，積極推動財(cái)政總會計(jì)核算功能模塊與政府債務(wù)、資產(chǎn)管理功能模塊銜接貫通，信息共享。
（十二）開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。地方各級財(cái)政部門要結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，通過線上或線下方式，開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保各級財(cái)政總會計(jì)熟悉掌握《制度》及本通知各項(xiàng)規(guī)定和具體要求。
本通知自2025年1月1日起執(zhí)行。
附件：1.財(cái)政總會計(jì)賬套分類情況表
2.財(cái)政總會計(jì)增設(shè)明細(xì)會計(jì)科目及使用說明
財(cái)政部
2024年10月18日
附件下載：
財(cái)政總會計(jì)增設(shè)明細(xì)會計(jì)科目及使用說明
一、財(cái)政總會計(jì)增設(shè)明細(xì)會計(jì)科目如下：
序號科目編號會計(jì)科目名稱
一、財(cái)務(wù)會計(jì)科目
（一）資產(chǎn)類
1001國庫存款
1 100101金庫存款
2 100111待劃轉(zhuǎn)社會保險費(fèi)
…… ……
1041應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款
104101應(yīng)收本金
3 10410101未到期本金
1041010101一般債券
1041010102專項(xiàng)債券
4 10410102已到期本金
1041010201一般債券
1041010202專項(xiàng)債券
（二）負(fù)債類
2013其他應(yīng)付款
5 201311待劃轉(zhuǎn)社會保險費(fèi)
6 201312收回存量資金
7 201341國庫集中支付待清算資金
8 201399其他
…… ……
2031應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款
—2—
203101應(yīng)付本金
9 20310101未到期本金
2031010101一般債券
2031010102專項(xiàng)債券
10 20310102已到期本金
2031010201一般債券
2031010202專項(xiàng)債券
二、預(yù)算會計(jì)科目
（三）預(yù)算結(jié)余類
8041資金結(jié)存
…… ……
804109待處理結(jié)存
11 80410901待處理收入結(jié)存
12 80410911待處理支出結(jié)存
13 80410941國庫集中支付待清算資金
14 80410999其他待處理事項(xiàng)
二、增設(shè)明細(xì)會計(jì)科目使用說明如下：
（一）資產(chǎn)類
1001國庫存款
在國庫存款科目下，設(shè)置“金庫存款”和“待劃轉(zhuǎn)社會保險
費(fèi)”明細(xì)科目。
100101金庫存款
1.本科目核算政府財(cái)政存放在國庫單一賬戶除待劃轉(zhuǎn)社會
保險費(fèi)外的款項(xiàng)。
2.金庫存款的主要賬務(wù)處理如下：
（1）金庫存款增加時，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，
貸記有關(guān)科目。
（2）金庫存款減少時，按照實(shí)際支付的金額，借記有關(guān)科
目，貸記本科目。
3.本科目期末借方余額反映政府財(cái)政金庫存款的結(jié)存數(shù)。
100111 待劃轉(zhuǎn)社會保險費(fèi)
1.本科目核算稅務(wù)機(jī)關(guān)等代征入庫、待劃轉(zhuǎn)社?；饘舻?br />
社會保險費(fèi)。
2.待劃轉(zhuǎn)社會保險費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（1）社會保險費(fèi)代征入庫時，按照實(shí)際收到的金額，借記
本科目，貸記“其他應(yīng)付款—待劃轉(zhuǎn)社會保險費(fèi)”科目。
（2）入庫的社會保險費(fèi)劃轉(zhuǎn)社?；饘魰r，按照實(shí)際劃
轉(zhuǎn)的金額，借記“其他應(yīng)付款—待劃轉(zhuǎn)社會保險費(fèi)”科目，貸記
本科目。
3.本科目期末借方余額反映政府財(cái)政尚未劃轉(zhuǎn)的社會保險
費(fèi)。
1041 應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款
104101 應(yīng)收本金
在應(yīng)收本金科目下，設(shè)置“未到期本金”和“已到期本金”
— 3 —
明細(xì)科目，其下應(yīng)根據(jù)管理規(guī)定設(shè)置“一般債券”、“專項(xiàng)債券”
明細(xì)科目。
10410101 未到期本金
1.本科目核算本級政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸給下級政府財(cái)政,尚未到期
的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金。
2.未到期本金的主要賬務(wù)處理如下：
（1）向下級政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸地方政府債券資金時，按照轉(zhuǎn)貸
的本金金額，借記本科目，按照實(shí)際撥付的金額或債務(wù)管理部門
確認(rèn)的轉(zhuǎn)貸金額，貸記“國庫存款—金庫存款”或“與下級往來”
等科目，按照其差額，借記或貸記有關(guān)費(fèi)用科目。
（2）收到下級政府財(cái)政償還的未到期轉(zhuǎn)貸款本金時，按照
收到的金額，借記“國庫存款—金庫存款”、“其他財(cái)政存款”
等科目，貸記本科目。
（3）地方政府債券轉(zhuǎn)貸款已到期且下級政府財(cái)政尚未償還
時，根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料，按照已到期的轉(zhuǎn)貸款本
金金額，借記“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)收本金—已到期本
金”，貸記本科目。
3.本科目期末借方余額反映政府財(cái)政應(yīng)收未收的未到期地
方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金。
10410102 已到期本金
1.本科目核算本級政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸給下級政府財(cái)政，地方政府
— 4 —
債券轉(zhuǎn)貸款已到期，但下級政府財(cái)政尚未償還的本金。
2.已到期本金的主要賬務(wù)處理如下：
（1）地方政府債券轉(zhuǎn)貸款已到期且下級政府財(cái)政尚未償還
時，根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料，按照已到期的轉(zhuǎn)貸款本
金金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)收本
金—未到期本金”。
（2）收到下級政府財(cái)政償還的已到期地方政府債券轉(zhuǎn)貸款
本金時，按照收到的金額，借記“國庫存款—金庫存款”、“其
他財(cái)政存款”等科目，貸記本科目。
（3）扣繳下級政府財(cái)政應(yīng)償還的已到期地方政府債券轉(zhuǎn)貸
款本金時，按照扣繳的金額，借記“與下級往來”等科目，貸記
本科目。
3.本科目期末借方余額反映政府財(cái)政應(yīng)收未收的已到期地
方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金。
（二）負(fù)債類
2013 其他應(yīng)付款
在其他應(yīng)付款科目下，設(shè)置“待劃轉(zhuǎn)社會保險費(fèi)”、“收回
存量資金”、“國庫集中支付待清算資金”、“其他”明細(xì)科目。
201311 待劃轉(zhuǎn)社會保險費(fèi)
1.本科目核算稅務(wù)機(jī)關(guān)等代征入庫、待劃轉(zhuǎn)社?；饘舻?br />
— 5 —
社會保險費(fèi)。
2.待劃轉(zhuǎn)社會保險費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（1）社會保險費(fèi)代征入庫時，按照實(shí)際收到的金額，借記
“國庫存款—待劃轉(zhuǎn)社會保險費(fèi)”科目，貸記本科目。
（2）入庫的社會保險費(fèi)劃轉(zhuǎn)社?；饘魰r，按照實(shí)際劃
轉(zhuǎn)的金額，借記本科目，貸記“國庫存款—待劃轉(zhuǎn)社會保險費(fèi)”
科目。
3.本科目應(yīng)當(dāng)及時清理結(jié)算，期末貸方余額反映政府財(cái)政尚
未劃轉(zhuǎn)的社會保險費(fèi)。
201312 收回存量資金
1.本科目核算政府財(cái)政按預(yù)算管理規(guī)定收回的存量資金。
2.收回存量資金的主要賬務(wù)處理如下：
（1）收到收回的存量資金時，借記“國庫存款—金庫存款”、
“其他財(cái)政存款”等科目，貸記本科目。
（2）收回的存量資金，政府財(cái)政按原預(yù)算科目使用的，實(shí)
際安排支出時，借記本科目，貸記“國庫存款—金庫存款”等科
目。
（3）收回的存量資金，政府財(cái)政調(diào)整預(yù)算科目使用的，實(shí)
際安排支出時，借記本科目，貸記“以前年度盈余調(diào)整—預(yù)算管
理資金以前年度盈余調(diào)整”等科目；同時，借記有關(guān)費(fèi)用科目，
貸記“國庫存款—金庫存款”等科目。
3.本科目應(yīng)當(dāng)及時清理結(jié)算，期末貸方余額反映政府財(cái)政按
— 6 —
預(yù)算管理規(guī)定收回的存量資金。
201341 國庫集中支付待清算資金
1.本科目核算政府財(cái)政發(fā)生國庫集中支付業(yè)務(wù)時，代理銀行
已實(shí)際支付但尚未與人民銀行進(jìn)行清算的款項(xiàng)。
2.本科目應(yīng)按國庫集中支付代理銀行進(jìn)行明細(xì)核算。
3.國庫集中支付待清算資金的主要賬務(wù)處理如下：
（1）實(shí)際支付時，按照實(shí)際支付的金額，借記有關(guān)費(fèi)用等
科目，貸記本科目。
（2）資金清算時，按照實(shí)際清算的金額，借記本科目，貸
記“國庫存款—金庫存款”科目。
（3）確認(rèn)存量待清算資金時，按照實(shí)際確認(rèn)的金額，借記
有關(guān)費(fèi)用等科目，貸記本科目。
4.本科目貸方余額反映已實(shí)際支付但尚未與人民銀行進(jìn)行
清算的國庫集中支付資金，期末原則上應(yīng)無余額。
201399 其 他
1.本科目核算除待劃轉(zhuǎn)社會保險費(fèi)、收回存量資金和國庫集
中支付待清算資金外，政府財(cái)政臨時發(fā)生的暫收、應(yīng)付、收到的
不明性質(zhì)款項(xiàng)等。
2.其他的主要賬務(wù)處理如下：
（1）收到不明性質(zhì)款項(xiàng)時，借記“國庫存款—金庫存款”、
“其他財(cái)政存款”等科目，貸記本科目。
— 7 —
（2）將有關(guān)款項(xiàng)清理退還、劃轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)作收入時，借記本科
目，貸記“國庫存款—金庫存款”、“其他財(cái)政存款”或有關(guān)收
入科目。
（3）有關(guān)款項(xiàng)確認(rèn)沖減當(dāng)年費(fèi)用時，借記本科目，貸記有
關(guān)費(fèi)用科目；有關(guān)款項(xiàng)確認(rèn)沖減以前年度有關(guān)費(fèi)用事項(xiàng)的，借記
本科目，貸記“以前年度盈余調(diào)整—預(yù)算管理資金以前年度盈余
調(diào)整”等科目。
3.本科目應(yīng)當(dāng)及時清理結(jié)算，期末貸方余額反映政府財(cái)政尚
未結(jié)清的其他應(yīng)付款項(xiàng)。
2031 應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款
203101 應(yīng)付本金
在應(yīng)付本金科目下，設(shè)置“未到期本金”和“已到期本金”
明細(xì)科目，其下應(yīng)根據(jù)管理規(guī)定設(shè)置“一般債券”、“專項(xiàng)債券”
明細(xì)科目。
20310101 未到期本金
1.本科目核算地方政府財(cái)政從上級政府財(cái)政借入，尚未到期
的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金。
2.未到期本金的主要賬務(wù)處理如下：
（1）上級政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸地方政府債券資金時，按照實(shí)際收
到的金額或債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，借記“國庫存款—金
庫存款”或“與上級往來”等科目，按照轉(zhuǎn)貸的本金金額，貸記
— 8 —
本科目，按照其差額，借記或貸記有關(guān)費(fèi)用科目。
（2）償還本級政府財(cái)政承擔(dān)的未到期地方政府債券轉(zhuǎn)貸款
本金時，按照實(shí)際償還的本金金額，借記本科目，貸記“國庫存
款—金庫存款”、“其他財(cái)政存款”等科目。
（3）地方政府債券已到期且尚未償還上級政府財(cái)政時，根
據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料，按照已到期的轉(zhuǎn)貸款本金金
額，借記本科目，貸記“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)付本金—
已到期本金”。
3.本科目期末貸方余額反映政府財(cái)政尚未償還的未到期地
方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金。
20310102 已到期本金
1.本科目核算地方政府財(cái)政從上級政府財(cái)政借入，地方
政府債券轉(zhuǎn)貸款已到期，但尚未償還的本金。
2.已到期本金的主要賬務(wù)處理如下：
（1）地方政府債券已到期且尚未償還上級政府財(cái)政時，根
據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料，按照已到期的轉(zhuǎn)貸款本金金
額，借記“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)付本金—未到期本金”，
貸記本科目。
（2）償還本級政府財(cái)政承擔(dān)的已到期地方政府債券轉(zhuǎn)貸款
本金時，按照實(shí)際償還的本金金額，借記本科目，貸記“國庫存
款—金庫存款”、“其他財(cái)政存款”等科目。
（3）上級政府財(cái)政扣繳已到期地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金時，
— 9 —
按照扣繳的轉(zhuǎn)貸款本金金額，借記本科目，貸記“與上級往來”
等科目。
3.本科目期末貸方余額反映政府財(cái)政尚未償還的已到期地
方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金。
（三）預(yù)算結(jié)余類
8041 資金結(jié)存
804109 待處理結(jié)存
在待處理結(jié)存科目下，設(shè)置“待處理收入結(jié)存”、“待處理
支出結(jié)存”、“國庫集中支付待清算資金”、“其他待處理事項(xiàng)”
明細(xì)科目。
80410901 待處理收入結(jié)存
1.本科目核算以前年度及本期結(jié)轉(zhuǎn)的待處理收入。
2.待處理收入結(jié)存的主要賬務(wù)處理如下：
（1）年終轉(zhuǎn)賬時，將“待處理收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入資
金結(jié)存，借記“待處理收入”科目，貸記本科目。
（2）將以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的待處理收入轉(zhuǎn)列預(yù)算收入或退回時，
借記本科目，貸記有關(guān)預(yù)算收入科目或“資金結(jié)存—庫款資金結(jié)
存”科目。
3.本科目期末余額反映尚未清理的待處理收入結(jié)存的金額。
— 10 —
80410911 待處理支出結(jié)存
1.本科目核算以前年度及本期結(jié)轉(zhuǎn)的待處理支出。
2.待處理支出結(jié)存的主要賬務(wù)處理如下：
（1）年終轉(zhuǎn)賬時，將“待處理支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入資
金結(jié)存，借記本科目，貸記“待處理支出”科目。
（2）轉(zhuǎn)列支出時，借記有關(guān)預(yù)算支出科目，貸記本科目；
收回款項(xiàng)時，借記“資金結(jié)存—庫款資金結(jié)存”等科目，貸記本
科目。
3.本科目期末余額反映尚未清理的待處理支出結(jié)存的金額。
80410941 國庫集中支付待清算資金
1.本科目核算政府財(cái)政發(fā)生國庫集中支付業(yè)務(wù)時，代理銀行
已實(shí)際支付但尚未與人民銀行進(jìn)行清算的款項(xiàng)。
2.本科目應(yīng)按國庫集中支付代理銀行進(jìn)行明細(xì)核算。
3.國庫集中支付待清算資金的主要賬務(wù)處理如下：
（1）實(shí)際支付時，按照實(shí)際支付的金額，借記有關(guān)預(yù)算支
出科目，貸記本科目。
（2）資金清算時，按照實(shí)際清算的金額，借記本科目，貸
記“資金結(jié)存—庫款資金結(jié)存”科目。
（3）確認(rèn)存量待清算資金時，按照實(shí)際確認(rèn)的金額，借記
有關(guān)預(yù)算支出等科目，貸記本科目。
4.本科目貸方余額反映已實(shí)際支付但尚未與人民銀行進(jìn)行
清算的國庫集中支付資金，期末原則上應(yīng)無余額。
— 11 —
80410999 其他待處理事項(xiàng)
1.本科目核算除待處理收入結(jié)存、待處理支出結(jié)存和國庫集
中支付待清算資金外其他待處理事項(xiàng)。
2.其他待處理事項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下：
（1）其他待處理事項(xiàng)增加時，按照確認(rèn)增加的金額，借記
有關(guān)科目，貸記本科目。
（2）其他待處理事項(xiàng)減少時，按照確認(rèn)減少的金額，借記
本科目，貸記有關(guān)科目。
3.本科目期末余額反映其他待處理事項(xiàng)金額。
郵箱：kjlww@vip.163.com 電話：400-180-8892 公司地址：上海市浦東新區(qū)浦東大道1868號東方城市大廈101室
Copyright © 2018-2019 m.hjtzw.com ， All Rights Reserved 滬ICP備18003739號-1 版權(quán)所有 上海奧財(cái)教育科技有限公司
