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 【2024年試題】

甲單位是一家中央級(jí)事業(yè)單位(非研究開 發(fā)機(jī)構(gòu)和高等院校),已實(shí)施預(yù)算管理一體化。 2024年3月，甲單位總會(huì)計(jì)師召集由本單位及 所屬乙、丙事業(yè)單位財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購(gòu)、審計(jì)等 部門負(fù)責(zé)人參加的工作會(huì)議，就2024年預(yù)算管 理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、內(nèi)部控制等工作進(jìn)行 討論，部分參會(huì)人員發(fā)言重點(diǎn)如下：
(1)甲單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：2024年要層層壓實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，把財(cái)會(huì)監(jiān)督落實(shí)到預(yù)算管理各 環(huán)節(jié)，強(qiáng)化財(cái)經(jīng)紀(jì)律剛性約束。加強(qiáng)全口徑預(yù)算 管理，落實(shí)“過緊日子”要求，注重績(jī)效導(dǎo)向， 持續(xù)提升預(yù)算資金效益，全面提高預(yù)算管理水 平。為此建議：①做好信息公開，本年預(yù)算應(yīng)在 批復(fù)后20日內(nèi)向社會(huì)公開，其中預(yù)算支出按其 功能分類公開到“款”級(jí)；②嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批復(fù) 的項(xiàng)目支出預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行過程中，不管發(fā)生項(xiàng) 目變更還是項(xiàng)目終止，項(xiàng)目單位不得自行調(diào)劑；
③ 項(xiàng)目實(shí)施周期內(nèi)，年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時(shí)，除連續(xù)兩年未用完的預(yù)算資金外，已批復(fù)的預(yù)算資金 尚未列支部分作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理；④加強(qiáng)項(xiàng)目庫(kù) 管理，堅(jiān)持先有項(xiàng)目、再安排預(yù)算原則，積極推進(jìn) 預(yù)算和績(jī)效管理一體化，不斷提高項(xiàng)目管理水平。
(2)甲單位資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人：2024年 甲單位要在全面盤點(diǎn)資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，摸清資產(chǎn)底 數(shù)，整合低效閑置資產(chǎn)，優(yōu)化在用資產(chǎn)管理，最 大限度發(fā)揮在用資產(chǎn)價(jià)值，切實(shí)做到物盡其用， 全面提升資產(chǎn)管理效益。為此建議：①對(duì)已超使 用年限不再具有使用價(jià)值，也無法修復(fù)的舊物廢 品資產(chǎn)，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究同意后，即可 直接做報(bào)廢處置；②對(duì)處置低效資產(chǎn)過程中所獲 得的資產(chǎn)處置收入，應(yīng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一管理 和使用；③對(duì)因技術(shù)原因需要更新但仍具使用價(jià) 值閑置資產(chǎn)，應(yīng)優(yōu)先出租給技術(shù)要求相對(duì)較低的 其他單位。(調(diào)劑)

(3)乙單位采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人：2024年乙單 位采購(gòu)項(xiàng)目較多，采購(gòu)內(nèi)容繁雜，要強(qiáng)化事前統(tǒng) 籌，妥善做好采購(gòu)工作，提高采購(gòu)效率。為此建 議：①加強(qiáng)采購(gòu)需求管理，對(duì)擬采購(gòu)標(biāo)的有明確 技術(shù)要求的，可根據(jù)項(xiàng)目目標(biāo)，提出高于國(guó)家或 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求；②對(duì)未達(dá)政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)， 允許自行采購(gòu)的項(xiàng)目，可以招標(biāo)采購(gòu)金額作為確 定招標(biāo)文件售價(jià)的依據(jù)；③對(duì)采取招標(biāo)采購(gòu)的項(xiàng) 目，均應(yīng)成立評(píng)標(biāo)委員會(huì)，評(píng)標(biāo)委員會(huì)由采購(gòu)人 代表和評(píng)審專家組成，并由采購(gòu)人代表?yè)?dān)任評(píng)標(biāo) 委員會(huì)組長(zhǎng)；④提高政府采購(gòu)合同簽訂效率，應(yīng) 在中標(biāo)、成交通知書發(fā)出之日起30日內(nèi)，按采 購(gòu)文件確定的事項(xiàng)與中標(biāo)、成交供應(yīng)商簽訂政府 采購(gòu)合同。
(4)丙單位審計(jì)部門負(fù)責(zé)人：從2023年內(nèi) 部控制評(píng)價(jià)反饋看，丙單位內(nèi)部控制還存在一些 薄弱之處，2024年應(yīng)予以改進(jìn)。為此建議：①建 立單位層面和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估 機(jī)制，每年對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系 統(tǒng)、客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)形成書 面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部 控制依據(jù)。②加強(qiáng)合同管理，建立財(cái)務(wù)部門與合 同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，完善合同訂立、 履行、登記等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的控制措施。③重視 年度內(nèi)部控制報(bào)告的編制、報(bào)送與應(yīng)用，內(nèi)部控 制牽頭部門負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性和完整 性負(fù)責(zé)。

假定不考慮其他因素。
要 求 ：
1. 根據(jù)資料(1),分別判斷建議①~④是 否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說明 理 由 。
2. 根據(jù)資料(2),分別判斷建議①~③是否 存在不當(dāng)之處；對(duì)不當(dāng)之處的，分別說明理由。
3. 根據(jù)資料(3),分別判斷建議①~④是否 存在不當(dāng)之處；對(duì)不當(dāng)之處的，分別說明理由。
4. 根據(jù)資料(4),分別判斷建議①~③是 否存在不當(dāng)之處；對(duì)不當(dāng)之處分別說明理由。
【分析與解釋】
1.建議①存在不當(dāng)之處。
理由：?jiǎn)挝活A(yù)算、決算支出按其功能分類應(yīng) 當(dāng)公開到“項(xiàng)”級(jí)。
注：本題考核中央部門預(yù)決算公開。 建議②不存在不當(dāng)之處。
注：本處考核中央部門預(yù)算執(zhí)行。項(xiàng)目支出 預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，中央部門應(yīng)當(dāng)按照批復(fù)的項(xiàng)目支 出預(yù)算組織項(xiàng)目的實(shí)施，中央不能和項(xiàng)目單位不 得自行調(diào)劑。預(yù)算執(zhí)行過程中，如發(fā)生項(xiàng)目變 更、終止的，必須按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部 批 準(zhǔn) 。
建議③不存在不當(dāng)之處。
注：本題考核項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金管理。項(xiàng)目 實(shí)施周期內(nèi)，年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時(shí)，除連續(xù)兩年 未用完的預(yù)算資金外，已批復(fù)的預(yù)算資金尚未列 支的部分，作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用 途繼續(xù)使用。
建議④不存在不當(dāng)之處。
注：本題考核中央部門支出預(yù)算的編制。項(xiàng) 目庫(kù)管理是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，項(xiàng)目支出全部以項(xiàng) 目形式納入預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)。中央部門和所屬單位要 堅(jiān)持先有項(xiàng)目，再安排預(yù)算原則，提前研究謀 劃、常態(tài)化儲(chǔ)備預(yù)算項(xiàng)目，單位申請(qǐng)預(yù)算，必須 從項(xiàng)目庫(kù)中挑選預(yù)算項(xiàng)目。
2. 建議①存在不當(dāng)之處。
理由：中央級(jí)事業(yè)單位處置單位價(jià)值或者批 量?jī)r(jià)值1500萬元以上的國(guó)有資產(chǎn)報(bào)財(cái)政部審 批，處置1500萬元以下國(guó)有資產(chǎn)，由各部門審 批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置。
注：本題考核中央級(jí)事業(yè)單位處置資產(chǎn) 權(quán) 限 。

建議②存在不當(dāng)之處。
理由：中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入， 應(yīng)當(dāng)在扣除相關(guān)稅費(fèi)后，按照政府非稅收入和國(guó) 庫(kù)集中收繳管理有關(guān)規(guī)定及時(shí)上繳中央國(guó)庫(kù)。
注：本題考核中央級(jí)事業(yè)單位處置收入。 建議③存在不當(dāng)之處。
理由：行政事業(yè)單位閑置資產(chǎn)，優(yōu)先在本單 位、本部門內(nèi)部調(diào)劑利用。對(duì)因技術(shù)原因需要更 新但仍具有使用價(jià)值的資產(chǎn)通過轉(zhuǎn)變用途，調(diào)劑 到技術(shù)要求相對(duì)較低的單位、部門。
注：本題考核事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)盤活。
3. 建議①不存在不當(dāng)之處。
注：本處考核政府采購(gòu)需求管理。采購(gòu)需求 可以直接引用相關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo) 準(zhǔn)等標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，也可以根據(jù)項(xiàng)目目標(biāo)提出更高 的技術(shù)要求。
建議②存在不當(dāng)之處。
理由：招標(biāo)文件售價(jià)應(yīng)當(dāng)按照彌補(bǔ)制作、郵 寄成本的原則確定，不得以營(yíng)利為目的，不得以 招標(biāo)采購(gòu)金額作為確定招標(biāo)文件售價(jià)的依據(jù)。
注：本處考核政府采購(gòu)中的招標(biāo)采購(gòu)。 建議③存在不當(dāng)之處。
理由：采購(gòu)人代表不得擔(dān)任評(píng)標(biāo)委員會(huì) 組長(zhǎng)。
注：本題考核政府采購(gòu)中的招標(biāo)采購(gòu)。 建議④不存在不當(dāng)之處。
注：本題考核合同簽訂與備案。采購(gòu)人與中 標(biāo)、成交、入圍供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)在中標(biāo)、成交、入圍 通知書發(fā)出之日起30日內(nèi)簽訂政府采購(gòu)合同或 者框架協(xié)議。
4. 建議①不存在不當(dāng)之處。
注：本題考核行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為及 時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng) 估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng) 和客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一 次；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告并 及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的 依據(jù)。
建議②存在不當(dāng)之處。
理由：合同管理關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)包括合同訂立 控制、合同履行控制、合同登記控制和合同糾紛 控制，應(yīng)完善合同訂立、履行、登記、糾紛等關(guān) 鍵控制環(huán)節(jié)的控制措施。

注：本題考核合同控制。 建議③存在不當(dāng)之處。
理由：?jiǎn)挝恢饕?fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí) 性和完整性負(fù)責(zé)。
注：本題考核行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告。

【2023年試題】

甲單位是 一 家中央級(jí)事業(yè)單位(非研究開 發(fā)機(jī)構(gòu)和高等院校),乙、丙單位是甲單位所屬 事業(yè)單位，2022年7月初，甲單位總會(huì)計(jì)師趙 杰組織由本單位所屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)、采購(gòu)、生 產(chǎn)、審計(jì)等部門負(fù)責(zé)人參加的工作大會(huì)，聽取前 期相關(guān)工作匯報(bào)，并就有關(guān)問題交流討論，部分 參會(huì)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：
(1)甲單位財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人：本單位年初財(cái) 政補(bǔ)助收入預(yù)算與非財(cái)政補(bǔ)助收入預(yù)算占比基本 持平，由于突發(fā)挑戰(zhàn)，開拓財(cái)源能力下降，2022 年1月至6月，甲單位實(shí)現(xiàn)的非財(cái)政補(bǔ)助收入減 少，基本支出預(yù)算執(zhí)行不如預(yù)期，上年基本支出 結(jié)轉(zhuǎn)資金中的人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金尚未使用，項(xiàng)目 支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展緩慢，為此建議：
①建議非財(cái)政補(bǔ)助收入出現(xiàn)短收，在下半 年預(yù)算執(zhí)行中，應(yīng)增人增編，需增加基本支出 的，應(yīng)當(dāng)首先通過申請(qǐng)調(diào)增當(dāng)年財(cái)政補(bǔ)助人員 經(jīng)費(fèi)預(yù)算。
②積極推進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施，實(shí)時(shí)跟蹤項(xiàng)目執(zhí)行情 況，因?qū)嵤┯?jì)劃調(diào)整，不需要繼續(xù)支出的項(xiàng)目預(yù) 算資金作為結(jié)余資金處理。
(2)甲單位采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人：近年來本部 門本系統(tǒng)管理工作涉及的法律、評(píng)估、會(huì)計(jì)、審 計(jì)等鑒證咨詢服務(wù)增多，為規(guī)范此類多頻次、小 額度零星采購(gòu)業(yè)務(wù)，經(jīng)批準(zhǔn)自2022年起，甲單 位可以作為征集人，組織實(shí)施框架采購(gòu)協(xié)議，對(duì) 此建議：
① 確定第一階段入圍供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)當(dāng)在入圍 通知書發(fā)出之日起45日內(nèi)與入圍供應(yīng)商簽訂框 架協(xié)議。
② 確定第二階段成交供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)框 架協(xié)議約定，采用直接選定、輪候或者競(jìng)爭(zhēng)方式 從第一階段入圍供應(yīng)商中選定。
(3)甲單位資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人：甲單位 近期已將本單位持有的對(duì)A 公司的股權(quán)投資有 償轉(zhuǎn)讓給國(guó)有全資企業(yè) B 公司，該項(xiàng)股權(quán)投資賬面初始成本1520萬元，系甲單位以設(shè)備出資 取得，為此建議：
①該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需報(bào)主管部門審批，主管部 門審批同意后，即可直接實(shí)施。
②應(yīng)委托具有資產(chǎn)評(píng)估資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu) 對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估結(jié)果作為 確定轉(zhuǎn)讓底價(jià)的參考依據(jù)。
③意向交易價(jià)格低于評(píng)估結(jié)果的，需報(bào)資產(chǎn) 評(píng)估報(bào)告核準(zhǔn)或者備案部門重新確認(rèn)后交易。
④對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓交易實(shí)際取得的處置 收入，及時(shí)全額上繳國(guó)庫(kù)。
(4)乙單位財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人：2022年是乙單 位預(yù)算績(jī)效管理質(zhì)量提升的關(guān)鍵年，應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目 支出績(jī)效目標(biāo)管理，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)設(shè)置 及績(jī)效指標(biāo)值的設(shè)定，為此建議：
①設(shè)置項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)時(shí)，應(yīng)選取能反映全部 產(chǎn)出和完整效果的所有指標(biāo)。
② 項(xiàng)目產(chǎn)出數(shù)量指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)原則上均需 設(shè)置，時(shí)效指標(biāo)可根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際設(shè)置，不作強(qiáng)制 要 求 。
③項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)值的設(shè)定，要在考慮可實(shí)現(xiàn) 的基礎(chǔ)上，盡量從嚴(yán)、從高設(shè)定，以充分發(fā)揮績(jī) 效目標(biāo)對(duì)預(yù)算編制及執(zhí)行的引導(dǎo)約束和控制 作 用 。
(5)丙單位審計(jì)部門負(fù)責(zé)人：2022年6月 丙單位審計(jì)處對(duì)本單位合同控制情況進(jìn)行專項(xiàng)檢 查，檢查發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：
①丙單位通過公開招標(biāo)方式采購(gòu)2022年度 物業(yè)服務(wù)。招標(biāo)文件明確規(guī)定，丙單位根據(jù)物業(yè) 服務(wù)質(zhì)量的系統(tǒng)驗(yàn)收結(jié)果，分四期結(jié)算物業(yè)服務(wù) 費(fèi)，每期支付25%。針對(duì)該項(xiàng)物業(yè)服務(wù)，2022 年1月，丙單位與中標(biāo)供應(yīng)商C 公司簽訂了物業(yè) 服務(wù)合同，合同中物業(yè)服務(wù)費(fèi)結(jié)算條件為合同簽 訂7日內(nèi)支付40%,剩下的60%在前三個(gè)季度 的首日分期支付。
②2022年3月，經(jīng)公開招標(biāo)，丙單位與中 標(biāo)供應(yīng)商D 公司簽訂了價(jià)值100萬元的軟件采 購(gòu)合同。合同約定，軟件系統(tǒng)開發(fā)、安裝、調(diào)試 以及項(xiàng)目驗(yàn)收等工作需在2022年5月31日前完 成。合同簽訂后，丙單位已按合同約定支付了首 筆采購(gòu)款40萬元，因D 公司負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的人員 工作變動(dòng)，合同履行處于停滯狀態(tài)，截至檢查 日，丙單位未采取任何措施，軟件開發(fā)工作尚未啟 動(dòng) 。
假定不考慮其他因素。
要 求 ：
根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理、預(yù)算績(jī)效管理、政 府采購(gòu)、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理、事業(yè)單位內(nèi)部 控制等有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
1. 分別判斷資料(1)中甲單位財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé) 人的建議①和②是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng) 之處的，分別說明理由。
2. 分別判斷資料(2)中甲單位采購(gòu)部門負(fù) 責(zé)人的建議①和②是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不 當(dāng)之處的，分別說明理由。
3. 分別判斷資料(3)中甲單位資產(chǎn)管理部 門負(fù)責(zé)人的建議①~④是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存 在不當(dāng)之處的，分別說明理由。
4. 分別判斷資料(4)中乙單位財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé) 人的建議①~③是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng) 之處的，分別說明理由。
5. 根據(jù)資料(5)中丙單位發(fā)生的事項(xiàng)①和
②,分別判斷丙單位的做法是否存在不當(dāng)之處； 對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。
【分析與解釋】
1. 建議①存在不當(dāng)之處。
理由：非財(cái)政補(bǔ)助收入發(fā)生的短收，中央部 門應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后調(diào)減當(dāng)年預(yù)算，當(dāng)年的 財(cái)政補(bǔ)助數(shù)不予調(diào)整。
建議②不存在不當(dāng)之處。
注：實(shí)施周期內(nèi)，因?qū)嵤┯?jì)劃調(diào)整，不需要 繼續(xù)支出的預(yù)算資金，屬于項(xiàng)目支出結(jié)余資金。
2. 建議①存在不當(dāng)之處。
理由：確定第一階段入圍供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)當(dāng)在 入圍通知書發(fā)出之日起30日內(nèi)與入圍供應(yīng)商簽 訂框架協(xié)議。
建議②不存在不當(dāng)之處。
注：采購(gòu)人或服務(wù)對(duì)象根據(jù)框架協(xié)議約定， 采取直接選定、輪候或者競(jìng)爭(zhēng)的方式，從第一階 段入圍供應(yīng)商中選定第二階段成交供應(yīng)商并訂立 采購(gòu)合同。
3. 建議①存在不當(dāng)之處。
理由：中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置單位價(jià) 值或者批量?jī)r(jià)值(賬面原值)1500萬元以上 (含1500萬元)的國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)各部門審 核同意后報(bào)財(cái)政部當(dāng)?shù)乇O(jiān)管局審核，審核通過后

由各部門報(bào)財(cái)政部審批。
建議②不存在不當(dāng)之處。
注：中央級(jí)事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)，以財(cái)政 部、各部門核準(zhǔn)或者備案的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告所確認(rèn) 的評(píng)估價(jià)值作為確定底價(jià)的參考依據(jù)。
建議③存在不當(dāng)之處。
理由：意向交易價(jià)格低于評(píng)估結(jié)果90%的， 應(yīng)報(bào)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核準(zhǔn)或者備案部門重新確認(rèn)后 交易。
建議④存在不當(dāng)之處。
理由：中央級(jí)事業(yè)單位利用其他國(guó)有資產(chǎn)對(duì) 外投資形成的股權(quán)(權(quán)益)的處置收入，扣除 投資收益以及相關(guān)稅費(fèi)后，按照政府非稅收入和 國(guó)庫(kù)集中收繳管理有關(guān)規(guī)定及時(shí)上繳中央國(guó)庫(kù)， 投資收益納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。
4. 建議①存在不當(dāng)之處。
理由：績(jī)效指標(biāo)應(yīng)涵蓋政策目標(biāo)、支出方向 主體內(nèi)容，應(yīng)選取能體現(xiàn)項(xiàng)目主要產(chǎn)出和核心效 果的指標(biāo)，突出重點(diǎn)。
建議②不存在不當(dāng)之處。
注：數(shù)量指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)原則上均需設(shè)置， 時(shí)效指標(biāo)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際設(shè)置，不作強(qiáng)制要求。
建議③不存在不當(dāng)之處。
注：指標(biāo)值的設(shè)定要在考慮可實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ) 上，盡量從嚴(yán)、從高設(shè)定，以充分發(fā)揮績(jī)效目標(biāo) 對(duì)預(yù)算編制執(zhí)行的引導(dǎo)約束和控制作用。
5. 建議①存在不當(dāng)之處。
理由：公開招標(biāo)結(jié)算條件與實(shí)際簽訂合同結(jié) 算條件不符。
建議②存在不當(dāng)之處。
理由：因供應(yīng)商原因無法履行合同，丙單位 沒有及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核了部門預(yù)算執(zhí)行、結(jié)余資 金概念、框架協(xié)議采購(gòu)、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處 置、預(yù)算績(jī)效指標(biāo)設(shè)置、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制。

【2022年試題】

甲單位為一家中央級(jí)事業(yè)單位，乙單位、丙 單位、丁單位為甲單位的下屬事業(yè)單位，均已執(zhí) 行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度。2022年4月，甲單位總 會(huì)計(jì)師組織召開由本單位及下屬乙、丙、丁三家 單位財(cái)務(wù)、審計(jì)、采購(gòu)、資產(chǎn)管理等部門負(fù)責(zé)人 參加的工作會(huì)議，針對(duì)本單位與下屬單位預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算等方面工作進(jìn)行溝通和 討論。部分參會(huì)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：
(1)甲單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人：甲單位要切 實(shí)落實(shí)“過緊日子”要求，盤活存量，降低結(jié) 轉(zhuǎn)結(jié)余資金規(guī)模，強(qiáng)化績(jī)效導(dǎo)向，持續(xù)提升預(yù)算 資金效益。建議：①作為預(yù)算管理一體化試點(diǎn)單 位，應(yīng)按照預(yù)算管理一體化建設(shè)要求，將預(yù)算項(xiàng) 目作為預(yù)算管理的基本單元，全部預(yù)算支出以預(yù) 算項(xiàng)目形式納入項(xiàng)目庫(kù)，進(jìn)行全生命周期管理；
②加強(qiáng)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，如果項(xiàng)目支出結(jié) 轉(zhuǎn)資金2021年決算批復(fù)數(shù)與2022年預(yù)算批復(fù)數(shù) 不一致的，應(yīng)以2021年決算批復(fù)數(shù)作為結(jié)轉(zhuǎn)資 金執(zhí)行依據(jù)；③加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，不斷健全 “預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成 有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用” 的全過程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。
(2)乙單位采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人：乙單位的政 府采購(gòu)預(yù)算中，有多個(gè)預(yù)算金額在1000萬元以 上的貨物采購(gòu)項(xiàng)目，且項(xiàng)目?jī)?nèi)容復(fù)雜，需妥善做 好此類項(xiàng)目的采購(gòu)工作。建議：①加強(qiáng)政府采購(gòu) 需求管理，認(rèn)真開展需求調(diào)查，了解相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā) 展、市場(chǎng)供給、同類采購(gòu)項(xiàng)目歷史成交信息，可 能涉及的運(yùn)行維護(hù)、升級(jí)更新、備品備件、耗材 等后續(xù)采購(gòu)，以及其他相關(guān)情況；②加強(qiáng)政府采 購(gòu)招標(biāo)管理，成立的評(píng)標(biāo)委員會(huì)均要由采購(gòu)人代 表和評(píng)審專家組成，且成員人數(shù)應(yīng)當(dāng)為5人以上 單數(shù)，評(píng)審專家不得少于成員總數(shù)的2/3。
(3)丙單位資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人：丙單位 于2021年經(jīng)批準(zhǔn)整體劃轉(zhuǎn)至甲單位，為國(guó)家設(shè) 立的研究開發(fā)機(jī)構(gòu)。近期，丙單位擬將本單位持 有的M 科技成果有償轉(zhuǎn)讓給國(guó)有全資企業(yè) A 公 司，并要求資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)制訂方案。建議：
①確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格前，必須委托具有資產(chǎn)評(píng)估資質(zhì) 的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì) M 科技成果進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估；
②通過協(xié)議定價(jià)方式確定的 M 科技成果擬交易 價(jià)格，無須在本單位進(jìn)行公示；③經(jīng)丙單位領(lǐng)導(dǎo) 班子研究確定的 M 科技成果轉(zhuǎn)讓方案，必須報(bào) 上級(jí)有關(guān)部門審批或備案后方可實(shí)施。
(4)(政府會(huì)計(jì)，已超綱)
假定不考慮稅費(fèi)和其他因素。
要求 ：
根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理、預(yù)算績(jī)效管理、政 府采購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度等有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
1. 根據(jù)資料(1),分別判斷甲單位財(cái)務(wù)部 門負(fù)責(zé)人建議①~③是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在 不當(dāng)之處的，分別說明理由。
2. 根據(jù)資料(2),分別判斷乙單位采購(gòu)部 門負(fù)責(zé)人建議①和②是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在 不當(dāng)之處的，分別說明理由。
3. 根據(jù)資料(3),分別判斷丙單位資產(chǎn)管 理部門負(fù)責(zé)人建議①~③是否存在不當(dāng)之處；對(duì) 存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。
4. 根據(jù)資料(4),分別判斷業(yè)務(wù)①~③的 會(huì)計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處 的，分別說明正確的會(huì)計(jì)處理。(已超綱)
【分析與解釋】
1. 建議①不存在不當(dāng)之處。 建議②不存在不當(dāng)之處。
建議③不存在不當(dāng)之處。
注：連續(xù)3個(gè)考點(diǎn)都是“不存在不當(dāng)之 處”,這在歷史上還是第1次，把考生搞得懷疑 人生。實(shí)際上是出題老師力求“創(chuàng)新”的結(jié)果。
2. 建議①不存在不當(dāng)之處。 建議②存在不當(dāng)之處。
理由：采購(gòu)金額在1000萬元以上的，評(píng)標(biāo) 委員會(huì)成員人數(shù)應(yīng)當(dāng)為7人以上單數(shù)。
3. 建議①存在不當(dāng)之處。
理由：國(guó)家設(shè)立的研究開發(fā)機(jī)構(gòu)將其持有的 科技成果轉(zhuǎn)讓給國(guó)有全資企業(yè)的，可以不進(jìn)行資 產(chǎn)評(píng)估。
建議②存在不當(dāng)之處。
理由：通過協(xié)議定價(jià)方式的，應(yīng)當(dāng)在本單位 公示科技成果名稱和擬交易價(jià)格。
建議③存在不當(dāng)之處。
理由：國(guó)家設(shè)立的研究開發(fā)機(jī)構(gòu)對(duì)其持有的 科技成果，可以自主決定轉(zhuǎn)讓，不需報(bào)上級(jí)部門 審批或備案。
4. (已超綱)

【2021年試題】

甲單位是一家中央級(jí)事業(yè)單位。2019年1 月1日起執(zhí)行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，2021 年 3 月 25日甲單位總會(huì)計(jì)師組織召開由財(cái)務(wù)處、招標(biāo) 處、資產(chǎn)處和審計(jì)處參加的會(huì)議。會(huì)議涉及的部 分有關(guān)情況如下：

(1)關(guān)于預(yù)算管理。2021年，甲單位預(yù)算 收支矛盾突出，人員經(jīng)費(fèi)存在明顯預(yù)算缺口，部 分新增項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)需求較大，預(yù)算績(jī)效管理尚未 得到足夠重視。為此，財(cái)務(wù)處建議：①將日常公 用經(jīng)費(fèi)預(yù)算批復(fù)數(shù)的10%,直接調(diào)整為人員經(jīng) 費(fèi)預(yù)算，彌補(bǔ)人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算存在的缺口；②直接 動(dòng)用以前年度項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金，統(tǒng)籌安排新增
項(xiàng)目支出預(yù)算；③加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度 及績(jī)效管理情況的監(jiān)督問責(zé)，提高預(yù)算資金使用 效 益 。
(2)關(guān)于政府采購(gòu)。為確保全年采購(gòu)任務(wù) 順利完成，需結(jié)合具體項(xiàng)目?jī)?nèi)容合理采購(gòu)方式， 并根據(jù)電子化采購(gòu)要求細(xì)化采購(gòu)活動(dòng)。招標(biāo)處建 議：①采取招標(biāo)方式，如符合專業(yè)條件的供應(yīng)商 或?qū)φ袠?biāo)文件作實(shí)質(zhì)響應(yīng)的供應(yīng)商不足三家，應(yīng) 當(dāng)予以廢標(biāo)；②實(shí)行招標(biāo)方式采購(gòu)出現(xiàn)廢標(biāo)的， 應(yīng)當(dāng)重新組織招標(biāo)或直接采取其他方式采購(gòu) (教材刪除了);③對(duì)于實(shí)現(xiàn)電子化采購(gòu)的項(xiàng)目， 應(yīng)就提供電子采購(gòu)文件向供應(yīng)商收取合理費(fèi)用。
(3)關(guān)于資產(chǎn)管理。2021年2月，甲單位 因雪災(zāi)毀損一臺(tái)大型儀器設(shè)備，該儀器設(shè)備的賬 面原值1600萬元，累計(jì)折舊1300萬元，賬面 價(jià)值為300萬元。為此，資產(chǎn)處建議：①儀器無 法維修，且賬面價(jià)值不足1500萬元，應(yīng)報(bào)經(jīng)單 位領(lǐng)導(dǎo)班子同意后直接報(bào)廢；②該儀器毀損系不 可抗力原因，財(cái)務(wù)處可直接確認(rèn)資產(chǎn)損失。
(4)關(guān)于內(nèi)部控制。審計(jì)處開展2020年度 內(nèi)部控制專項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)，乙單位是甲單位下屬獨(dú) 立核算法人，經(jīng)批準(zhǔn)會(huì)計(jì)核算由甲單位財(cái)務(wù)代 管，乙單位由于客戶變動(dòng)頻繁且單筆交易金額較 小，日常收入收取現(xiàn)金方式結(jié)算，并于每周五將 本周所收現(xiàn)金給甲單位。甲單位根據(jù)乙單位實(shí)際 上交的現(xiàn)金入賬，但對(duì)入賬收入的真實(shí)性，完整 性一直未做核查。審計(jì)處認(rèn)為：該收入業(yè)務(wù)存在 內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)對(duì)其關(guān)鍵環(huán)節(jié)及控制措施進(jìn) 行改進(jìn)，確保收入安全完整，及時(shí)入賬。
(5)關(guān)于會(huì)計(jì)核算。(已超綱) 假定不考慮其他因素。
要 求 ：
1. 分別判斷資料(1)~(4)中的建議是否存 在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說明理由
2. 針對(duì)資料(5)分別判斷事項(xiàng)①和②中所 做的會(huì)計(jì)處理是否正確[財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理和預(yù)算

會(huì)計(jì)處理須分別作出判斷];如不正確，分別指 出正確的會(huì)計(jì)處理。(已超綱)
【分析與解釋】
1. 資料(1):
建議①存在不當(dāng)之處。
理由：人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不允許 自主調(diào)整 。
建議②存在不當(dāng)之處。
理由：項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金下年仍按原用途繼續(xù) 使用 。
建議③不存在不當(dāng)之處。 資料(2):
建議①不存在不當(dāng)之處。 建議②存在不當(dāng)之處。
理由：廢標(biāo)后，需要采取其他方式采購(gòu)的， 應(yīng)當(dāng)在采購(gòu)活動(dòng)開始前獲得設(shè)區(qū)的市、自治州以 上人民政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門或者政府有關(guān)部門 批準(zhǔn)。(教材已刪除，已超綱)
建議③存在不當(dāng)之處。
理由：實(shí)現(xiàn)電子化采購(gòu)的，采購(gòu)人、采購(gòu)代 理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向供應(yīng)商免費(fèi)提供電子采購(gòu)文件。
資料(3):
建議①存在不當(dāng)之處。
理由：中央級(jí)事業(yè)單位一次性處置單位價(jià)值 或批量?jī)r(jià)值(賬面原值，下同)在1500萬元 (以下簡(jiǎn)稱規(guī)定限額)以上(含1500萬元)的 國(guó)有資產(chǎn)，經(jīng)主管部門審核同意后報(bào)財(cái)政部當(dāng)?shù)?監(jiān)管局審核，審核通過后由主管部門報(bào)財(cái)政部 審 批 。
建議②存在不當(dāng)之處。
理由：財(cái)政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失和 資金掛賬，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。
資料(4)不存在不當(dāng)之處。 2 . (已超綱)

【2020年試題】
甲單位為一家中央級(jí)事業(yè)單位，乙單位和丙 單位為甲單位的下屬事業(yè)單位。甲、乙、丙單位 均自2019年1月1日起執(zhí)行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度， 按平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，且有企業(yè)所得 稅繳納義務(wù)。2020年8月，甲單位總會(huì)計(jì)師李 某召集由本單位有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加的工作會(huì) 議，就近期甲單位預(yù)算管理、預(yù)算績(jī)效管理、政府采購(gòu)、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算等相關(guān)工作進(jìn)行溝 通和討論。與會(huì)人員的發(fā)言要點(diǎn)如下：
(1)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人：近年來，國(guó)家頒布 了一系列關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的文件。 2020年7月，本單位被上級(jí)部門確定為整體支 出績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn)單位。為推動(dòng)試點(diǎn)工作有序開 展，甲單位目前需要制訂整體支出績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn) 工作實(shí)施方案。為此，建議：①重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)政資 金預(yù)算績(jī)效管理工作，對(duì)已納入部門預(yù)算的非財(cái) 政資金，不納入整體支出績(jī)效評(píng)價(jià)范圍；②提高 部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，將本年度無法實(shí)施的項(xiàng)目預(yù) 算，統(tǒng)籌調(diào)整用于新增項(xiàng)目并按規(guī)定履行報(bào)批手 續(xù)；③未按要求設(shè)定績(jī)效目標(biāo)的新增項(xiàng)目支出 先納入項(xiàng)目庫(kù)管理；④構(gòu)建全過程預(yù)算績(jī)效管理 閉環(huán)系統(tǒng)，加快推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理信息化建設(shè) 促進(jìn)本單位業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等信息互聯(lián)互通。
(2)采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人：受政府采購(gòu)歸口管 理部門調(diào)整影響，2020年1月至7月甲單位政 府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展緩慢，絕大部分政府采購(gòu)項(xiàng) 目剛剛啟動(dòng)招標(biāo)工作，需要進(jìn)一步加強(qiáng)政府采購(gòu) 執(zhí)行管理，提高政府采購(gòu)執(zhí)行效率。為此，建 議：①對(duì)于允許采用分包方式履行合同的，應(yīng)當(dāng) 在采購(gòu)文件中明確可以分包履行的具體內(nèi)容、金 額或者比例；②對(duì)于滿足合同約定支付條件的， 應(yīng)當(dāng)自收到發(fā)票后45日內(nèi)將資金支付到合同約 定的供應(yīng)商賬戶。
(3)內(nèi)部控制部門負(fù)責(zé)人：2020年7月， 甲單位成立工作組，對(duì)乙單位內(nèi)部控制建設(shè)情況 進(jìn)行專項(xiàng)檢查。檢查發(fā)現(xiàn)：①2020年1 月，乙 單位制定了本單位貨幣資金授權(quán)審批控制措施， 明確了各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人須在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審 批，并規(guī)定大額資金直接由分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo) 班子副職審批后即可辦理支付；②2020年3月 至6月，乙單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)本單位2019年內(nèi) 部控制建設(shè)工作實(shí)際情況及取得的成效，以能夠 反映內(nèi)部控制工作基本事實(shí)的相關(guān)材料為支撐， 按照統(tǒng)一報(bào)告格式編制完成內(nèi)部控制報(bào)告，經(jīng)乙 單位分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)班子副職審批后直接上 報(bào)甲單位。
(4)(政府會(huì)計(jì)，已超綱) 假定不考慮其他因素。
要 求 ：
根據(jù)國(guó)家預(yù)算管理、預(yù)算績(jī)效管理、政府采購(gòu)、內(nèi)部控制、政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的相關(guān)規(guī)定， 回答下列問題：
1. 分別判斷資料(1)中財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的 建議①~④是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處 的，分別說明理由。
2. 分別判斷資料(2)中采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人的 建議①和②是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處 的，分別說明理由。
3. 根據(jù)資料(3)中乙單位發(fā)生的事項(xiàng)①和
②,分別判斷乙單位的規(guī)定或做法是否存在不當(dāng) 之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。
4. 根據(jù)資料(4)中丙單位發(fā)生的業(yè)務(wù)①和
②,分別判斷丙單位的會(huì)計(jì)處理是否存在不當(dāng)之 處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說明正確的會(huì)計(jì)處 理。(已超綱)
【分析與解釋】
1. 建議①存在不當(dāng)之處。
理由：整體支出預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)覆蓋納入部 門預(yù)算的所有資金。
建議②不存在不當(dāng)之處。 建議③存在不當(dāng)之處。
理由：未按要求設(shè)定績(jī)效目標(biāo)的項(xiàng)目支出，

不得納入項(xiàng)目庫(kù)管理。
建議④不存在不當(dāng)之處。
2. 建議①不存在不當(dāng)之處。 建議②存在不當(dāng)之處。
理由：對(duì)于滿足合同約定支付條件的，應(yīng)當(dāng) 自收到發(fā)票后30日內(nèi)將資金支付到合同約定的 供應(yīng)商賬戶。
3. 事項(xiàng)①的規(guī)定存在不當(dāng)之處。
理由：大額資金支付審批應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體 決策 。
事項(xiàng)②的做法存在不當(dāng)之處。
理由：內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人審 批后對(duì)外報(bào)送。
4 . (已超綱)
【點(diǎn)評(píng)】每年出的20分選答題就像一道名 菜“大豐收”,將本章考點(diǎn)放到一個(gè)大拼盤中。 本題考核了預(yù)算績(jī)效管理、政府采購(gòu)、內(nèi)部控 制、政府會(huì)計(jì)(所得稅、接受捐贈(zèng)),題量偏 小。由于存在大量的判斷分，考生回答問題時(shí)， 應(yīng)有問有答，規(guī)范答題，比較容易得分；如果判 斷“存在不當(dāng)之處”,闡述理由時(shí)，主要是答出 關(guān)鍵詞。