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 作者簡介

陳儀瑢　女，上海人，正高級會計師，財政部高層次財會人才，上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬瑞金醫(yī)院財務(wù)處副處長，研究方向：醫(yī)院財務(wù)管理、預(yù)算管理、財務(wù)信息化、政府會計制度
崔夢迪　女，黑龍江牡丹江人，全國衛(wèi)生健康行業(yè)經(jīng)濟管理領(lǐng)軍人才，上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬瑞金醫(yī)院財務(wù)處會計師，研究方向：醫(yī)院財務(wù)管理

王驥　男，上海人，上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬瑞金醫(yī)院財務(wù)處會計師，研究方向：醫(yī)院財務(wù)管理

潘悅?cè)A　女，江蘇宿遷人，高級會計師，上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬瑞金醫(yī)院財務(wù)處副處長，研究方向：醫(yī)院財務(wù)管理

李雪輝　男，上海人，正高級會計師，全國高端會計人才，全國先進會計工作者，上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬瑞金醫(yī)院財務(wù)處處長，研究方向：衛(wèi)生經(jīng)濟管理、醫(yī)院財務(wù)管理、財務(wù)信息化

【摘　要】
文章以上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬瑞金醫(yī)院所實施的醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)首個全景式智慧司庫項目實踐為例，研究如何運用新質(zhì)生產(chǎn)力加強醫(yī)院資金集中高效管理，提升財務(wù)管理全流程工作效率，進一步推動公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。通過全景式智慧司庫項目的實施，醫(yī)院資金集中管理水平和效率得到有效提升，財務(wù)風險得到有效管控，工作效率顯著提高。研究對醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)資金集中管理的數(shù)智化建設(shè)進行了有益探索，為未來全景式智慧司庫的推廣和落地提供了有益借鑒。

【關(guān)鍵詞】
新質(zhì)生產(chǎn)力；公立醫(yī)院；全景式智慧司庫；高質(zhì)量發(fā)展
【中圖分類號】
F234.3；R197.322

【文獻標識碼】
A
【文章編號】
1004-5937（2024）22-0009-08

一、引言
2023年9月至2024年3月，習近平總書記在不同場合多次提及“新質(zhì)生產(chǎn)力”。新質(zhì)生產(chǎn)力以科技創(chuàng)新為主導(dǎo)，為高質(zhì)量發(fā)展指明了主攻方向。以信息技術(shù)為代表的新質(zhì)生產(chǎn)力可以促進關(guān)鍵性技術(shù)實現(xiàn)突破和發(fā)生質(zhì)變，促進全要素生產(chǎn)率大幅提升，進而為推動高質(zhì)量發(fā)展奠定基石[1]。
隨著公立醫(yī)院改革的不斷深入和規(guī)模的擴大以及向集團化發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變，很多公立醫(yī)院面臨分院區(qū)地域分布廣泛、資金資源分散、組織協(xié)調(diào)難度大、管理控制效率低等問題。步入數(shù)智化時代，大數(shù)據(jù)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、區(qū)塊鏈等信息技術(shù)的更新演進給醫(yī)院管理理念、管理模式注入新的活力，驅(qū)動醫(yī)院更高效地運行，為醫(yī)院開辟了一條通向高質(zhì)量發(fā)展的道路。資金管理作為醫(yī)院經(jīng)濟運行的重要管理工具，能夠確保醫(yī)院內(nèi)部各項資金得到充分整合和有效利用，公立醫(yī)院應(yīng)順應(yīng)新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展趨勢，借助信息技術(shù)賦能醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。2022年1月，國資委發(fā)布《關(guān)于推動中央企業(yè)加快司庫體系建設(shè) 進一步加強資金管理的意見》，要求中央企業(yè)建成“智能友好、穿透可視、功能強大、安全可靠”的司庫系統(tǒng)；2023年底，國務(wù)院國資委召開的中央企業(yè)財務(wù)工作會議中再次提出“以司庫建設(shè)為抓手，加快推進財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型”。司庫建設(shè)理念的引入與實踐探索，提高了醫(yī)院財務(wù)工作效率和資金流動性能，促進了醫(yī)院經(jīng)濟健康運行和可持續(xù)發(fā)展，成為新質(zhì)生產(chǎn)力賦能醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的重要抓手。
司庫作為協(xié)調(diào)內(nèi)部資金管理和財務(wù)資金規(guī)劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在效率提升、價值創(chuàng)造、信息提供、風險管理等多個層面推動新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。效率提升方面，司庫采用先進數(shù)智技術(shù)，比如人工智能和視覺識別技術(shù)，優(yōu)化資金流動和交易處理流程，顯著提高資金管理效率和透明度，從而加快資源周轉(zhuǎn)速度和財務(wù)決策的反應(yīng)時間，這些技術(shù)創(chuàng)新本身也是新質(zhì)生產(chǎn)力的重要組成部分。價值創(chuàng)造方面，司庫通過精準的資金管控以及財務(wù)分析和財務(wù)洞察，在同步提升資金使用效率和效益的同時，能識別和評估新醫(yī)療技術(shù)研發(fā)及新醫(yī)療業(yè)務(wù)模式，引導(dǎo)醫(yī)院的戰(zhàn)略性投資，不僅可以帶來直接可見的經(jīng)濟效益，而且為醫(yī)院長期高質(zhì)量發(fā)展注入新動力，促進了醫(yī)院整體社會價值的持續(xù)提升。信息提供方面，司庫可以為醫(yī)院管理層提供關(guān)鍵的資金數(shù)據(jù)和決策支持，讓管理者能夠更準確地把握內(nèi)外部資金環(huán)境變化，作出符合市場趨勢和自身發(fā)展需求的決策。此外，司庫還可通過對醫(yī)院財務(wù)狀況的深入分析，識別潛在的財務(wù)風險，不僅保障了醫(yī)院在追求新質(zhì)生產(chǎn)力過程中的資金安全，而且為醫(yī)院提供了一個穩(wěn)定的資金運轉(zhuǎn)環(huán)境，為醫(yī)院新質(zhì)生產(chǎn)力的形成和發(fā)展提供了強有力的支持及保障，是醫(yī)院實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展不可或缺的重要組成部分。
2024年2月，上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬瑞金醫(yī)院（以下簡稱案例醫(yī)院）成功建成國內(nèi)首個公立醫(yī)院全景式智慧司庫，充分解決了資金管理機制不健全、銀行賬戶冗雜、資金資源分散、資金操作層面與管理層面獲取信息不對稱等問題，通過提高資金運營效率、降低資金成本、防范資金風險實現(xiàn)財務(wù)價值創(chuàng)造，推動醫(yī)療行業(yè)從傳統(tǒng)的資金管理向數(shù)字化司庫管理演進。本文以案例醫(yī)院實施的全景式智慧司庫項目為研究對象，詳細闡述符合我國公立醫(yī)院特性的司庫頂層設(shè)計、構(gòu)建策略、實施路徑、基本條件以及核心著力點，以提高醫(yī)院資金管理效率和管控水平?！　?br /> 新質(zhì)生產(chǎn)力能夠?qū)︶t(yī)院高質(zhì)量發(fā)展產(chǎn)生強大的推動作用，本文旨在通過全面梳理醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)司庫建設(shè)的必要性、司庫功能和特點等，探討全景式智慧司庫賦能醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在邏輯、基本框架以及實施路徑，以期提升公立醫(yī)院資金流動性管理、投資管理、風險管理以及財務(wù)透明度和合規(guī)性，保障醫(yī)院正常開展各項活動，實現(xiàn)經(jīng)濟平穩(wěn)運行，并為同級同類醫(yī)院的資金管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型提供借鑒。本文的研究貢獻主要體現(xiàn)在：第一，目前對公立醫(yī)院資金集中管理、司庫管理模式、司庫管理體系建設(shè)的理論和實踐研究相對較少，本文可為公立醫(yī)院司庫建設(shè)提供一定借鑒；第二，本文將新質(zhì)生產(chǎn)力的政治高度和理論深度融入公立醫(yī)院的資金管理、司庫建設(shè)中，有助于推動司庫在我國醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的應(yīng)用，并為相關(guān)研究提供了有益的理論支持和實證依據(jù)。

二、公立醫(yī)院資金集中管理及司庫建設(shè)的必要性
（一）公立醫(yī)院資金管理的特點
公立醫(yī)院作為提供醫(yī)療服務(wù)的主體，其運營和發(fā)展離不開資金的支持，具有資金規(guī)模大、來源多、業(yè)務(wù)活動復(fù)雜等特點。一方面，公立醫(yī)院收入來源多樣，包括經(jīng)營積累、醫(yī)保資金、政府補助、科研經(jīng)費、社會捐贈、借貸資金等；另一方面，支出項目繁多，資金流轉(zhuǎn)復(fù)雜。此外，醫(yī)療行業(yè)以及科研經(jīng)費支出的專業(yè)性和特殊性也增加了資金管理的難度。
公立醫(yī)院的財政補助有限，而國家醫(yī)保支付方式改革、藥品耗材零加成等政策的實施，使公立醫(yī)院資金受限。另外，大型公立醫(yī)院集團化發(fā)展趨勢明顯，醫(yī)療行業(yè)國際化程度不斷提高，公立醫(yī)院資金管理需兼顧多組織及與國際接軌。因此，公立醫(yī)院面臨收入結(jié)構(gòu)調(diào)整、優(yōu)化資金管理的壓力，對加強內(nèi)部資金管理、解決資金使用效率低下、財務(wù)風險防范不足的需求更為迫切。
（二）公立醫(yī)院資金集中管理的必要性
2022年，國家衛(wèi)生健康委和國家中醫(yī)藥局組織制定了《公立醫(yī)院運營管理信息化功能指引》（國衛(wèi)辦財務(wù)函〔2022〕126號），要求公立醫(yī)院資金管理實現(xiàn)統(tǒng)一資金計劃、監(jiān)控、調(diào)度、結(jié)算管理，支持銀醫(yī)直連付款、資金調(diào)撥、銀行對賬單信息收集、余額查詢等，提升醫(yī)院資金利用效率，降低資金風險和財務(wù)費用。2024年全國衛(wèi)生健康財務(wù)工作會議明確指出，公立醫(yī)院“由注重資金向注重資金資產(chǎn)效益再向更關(guān)注資源配置效率效益轉(zhuǎn)變”，是提升運營管理和風險防范化解能力必須要實現(xiàn)的三個轉(zhuǎn)變之一，再次強調(diào)了公立醫(yī)院資金集中管理的重要性。
資金集中管理是指將醫(yī)院內(nèi)部各個賬戶的資金集中到一個中央賬戶或幾個核心賬戶中進行統(tǒng)一管理的過程。資金集中管理對于醫(yī)院財務(wù)管理、風險控制和決策效率都有重要意義：第一，簡化財務(wù)管理流程，通過將資金集中到中央賬戶，不必處理多個賬戶和資金轉(zhuǎn)移，財務(wù)部門可以更便捷地進行資金收付管理、資金預(yù)測；第二，優(yōu)化資金使用效率，資金集中管理可以更好地規(guī)劃資金用途，降低資金閑置和成本；第三，管控財務(wù)風險，資金集中管理模式下，醫(yī)院可以更好地監(jiān)控資金流動，同時通過減少資金在不同賬戶之間的轉(zhuǎn)移，進一步降低操作風險；第四，提高決策效率，資金集中管理使管理層能夠及時獲取資金信息，更好地了解醫(yī)院的現(xiàn)金流和資金需求，從而快速、準確地作出決策。
2022年以來，國務(wù)院國資委多次強調(diào)通過建設(shè)司庫體系提升資金集中管理能力。隨著數(shù)字信息技術(shù)的快速演進，醫(yī)院運營管理急需轉(zhuǎn)型升級，因此從傳統(tǒng)的資金管理模式走向司庫建設(shè)是一條必由之路。數(shù)智技術(shù)創(chuàng)新、新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展給公立醫(yī)院建設(shè)司庫提供了良好契機，有利于促進醫(yī)院全面提升資金管理精益化、集約化、智能化水平。
（三）公立醫(yī)院司庫的功能和特點
總體來看，司庫衍生于資金集中管理但又超脫于資金集中管理。相較傳統(tǒng)的資金集中管理模式，司庫的智能化水平、外延性以及協(xié)同性都有不同程度的加強，更具戰(zhàn)略導(dǎo)向，強調(diào)價值創(chuàng)造，能更大程度節(jié)約成本尤其是時間成本，提高效率，實現(xiàn)管理能力的進一步提升。公立醫(yī)院司庫通過引入先進的數(shù)字化技術(shù)，依托資金管理平臺，以資金集中和信息集中為重點，以提高資金運營效率、降低資金成本、防控資金風險為目標，以支撐戰(zhàn)略、支持決策、服務(wù)業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價值、防控風險為導(dǎo)向[2]，實現(xiàn)資金集中管理、資金結(jié)算管理、票據(jù)使用管理、銀行賬戶統(tǒng)一管理、應(yīng)收賬款清收管理、資金預(yù)算約束管理、加強戰(zhàn)略決策支持管理等功能，推動公立醫(yī)院資金管理自動化、標準化和精細化，提高資金管理效率和準確性[3]。

三、公立醫(yī)院全景式智慧司庫設(shè)計
（一）公立醫(yī)院司庫建設(shè)需求分析
案例醫(yī)院是一所集醫(yī)療、教學(xué)、科研為一體的三級甲等綜合性醫(yī)院，現(xiàn)有5個院區(qū)（含獨立法人、非獨立法人院區(qū)），實施“一體運營、垂直管理、同質(zhì)醫(yī)療”運行模式。在財務(wù)管理方面，由總院區(qū)財務(wù)部門對多個院區(qū)的資金、收支、預(yù)算、成本、經(jīng)濟運行、運營、信息支持等實施全方位的一體運營。建設(shè)司庫前，案例醫(yī)院資金管理主要存在三方面問題：一是資金資源分散，雖然所有院區(qū)都納入資金統(tǒng)籌管理范圍，但資金管理信息化尚未實現(xiàn)全面覆蓋，銀行賬戶集中管理不完整、集中度不高，支付流程未與財務(wù)記賬打通；二是資金信息不對稱，資金操作人員與管理層在與資金相關(guān)的信息獲取、分析和傳遞方面存在差異，導(dǎo)致資金管理信息（資金收付、流動資金體量、資金分配情況、關(guān)鍵資金信息）匱乏及不真實；三是資金風險管理滯后，缺少完善的資金管理機制和專業(yè)的管理系統(tǒng)應(yīng)對資金管理風險。因此，亟需搭建一體化司庫管理平臺，實現(xiàn)資金全流程管控，提高資金運營效率，降低資金成本，防范資金風險，從資金管理的維度提升財務(wù)價值創(chuàng)造能力。
案例醫(yī)院司庫建設(shè)需求集中在三方面，如圖1所示。一是集中化管理，如賬戶集中管控、資金綜合調(diào)度、降低資金頭寸、減少資金沉淀、發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢等；二是智能化管理，如借助信息技術(shù)提升收付款效率、減少資金管理業(yè)務(wù)流程中人工節(jié)點的工作量和占比，貫通資金管理所涉及的司庫、醫(yī)院財務(wù)運營管理平臺（HRP）、賬務(wù)、電子會計檔案、電子憑證標準數(shù)據(jù)管理平臺（簡稱電子憑證平臺）等系統(tǒng)，并在系統(tǒng)間建立數(shù)據(jù)映射關(guān)系，推動資金收付過程中產(chǎn)生的電子憑證接收、流轉(zhuǎn)、數(shù)據(jù)關(guān)系映射、入賬、歸檔全流程數(shù)字化和無紙化，促進資金管理提質(zhì)增效的同時形成電子憑證數(shù)據(jù)信息全流程的電子化貫通，極大地提升會計核算工作效率和會計檔案管理效率；三是可視化管理，包括資金實時監(jiān)控、資金管理決策支持等。此外，案例醫(yī)院資金管理規(guī)模大、來源多，業(yè)務(wù)活動復(fù)雜，涉及大量財政資金和科研經(jīng)費，由于醫(yī)教研活動與國際接軌，還需兼顧外籍專家勞務(wù)經(jīng)費發(fā)放，涉及外幣管理，專業(yè)性和特殊性突出。在財政資金管理方面，需實現(xiàn)財政專戶資金的實時數(shù)據(jù)抓取以便及時掌握專戶流水信息；在院外勞務(wù)經(jīng)費發(fā)放方面，除了常規(guī)的院外勞務(wù)經(jīng)費扣稅、申請、到賬通知外，還需增加外籍勞務(wù)經(jīng)費的購匯、支付、手續(xù)費報銷等功能；在科研經(jīng)費管理方面，需實現(xiàn)自動分解轉(zhuǎn)賬附言，自動識別收款流水后向各科室推送科研經(jīng)費認領(lǐng)通知并進行賬務(wù)處理。
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（二）全景式智慧司庫整體方案設(shè)計
案例醫(yī)院司庫頂層設(shè)計以資金集中和信息集中為重點，以資金運營規(guī)范高效、資金使用精益高效、資金風控合規(guī)長效為目標，以云技術(shù)和中臺架構(gòu)為技術(shù)底座，結(jié)合案例醫(yī)院“公立醫(yī)療為核心，多產(chǎn)業(yè)輔助融合”的組織結(jié)構(gòu)，橫向貫通業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)，縱向集中多院區(qū)和各成員單位，實現(xiàn)司庫全要素歸集、全信息匯聚、全流程覆蓋的全景式資金統(tǒng)籌運作。在戰(zhàn)略層面，以有效的資金和金融資源配置配合醫(yī)院一院多區(qū)運行模式；在管理層面，管理資金結(jié)算合規(guī)性、監(jiān)控資金大數(shù)據(jù)，保證醫(yī)院資金正常運營；在操作層面，杜絕日常操作風險，提高資金收支運作高效性、準確性。主要可概括為“1443”模式，如圖2所示。
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“1”指一個平臺，是將多院區(qū)和成員單位的資金納入統(tǒng)一平臺進行管理和規(guī)劃，實現(xiàn)內(nèi)外部資金資源整合。第一個“4”指四項統(tǒng)一，主要包括統(tǒng)一賬戶管理、統(tǒng)一收支管理、統(tǒng)一資金計劃和統(tǒng)一數(shù)據(jù)分析。第二個“4”指四項提升，即提升全景可視能力、提升業(yè)務(wù)收支管理能力、提升資金運營效率以及提升資金數(shù)據(jù)分析能力。“3”指三項轉(zhuǎn)變，即資金管理從事后管控向事前管控轉(zhuǎn)變（申請單據(jù)及審批流程配套），從被動管理向主動管理轉(zhuǎn)變（豐富報表維度），從人工管理向智能管理轉(zhuǎn)變（人工智能識別異常交易，提升資金運用集中管控度及抗風險力）。
（三）一院多區(qū)運營下的兩種司庫管理模式
案例醫(yī)院在落地全景式智慧司庫時結(jié)合自身一院多區(qū)運營特點，設(shè)置資金管理中心，并設(shè)計了“資金中心管政策、非法人組織集中強管理、獨立法人組織資金全監(jiān)控”的司庫分級治理結(jié)構(gòu)，采取直屬院區(qū)和成員單位兩種司庫管理模式。對非獨立法人的直屬院區(qū)采取“統(tǒng)收統(tǒng)支—扁平化集中”的資金管理模式，對下屬成員單位采取全局式監(jiān)控。“資金中心管政策”，即資金管理中心負責制定案例醫(yī)院資金管理戰(zhàn)略、管理政策、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、監(jiān)督與考核等工作；“非法人組織集中強管理”，是指對非獨立法人院區(qū)實施資金集中計劃、集中結(jié)算、集中風險管理；“獨立法人組織資金全監(jiān)控”，主要是指對成員單位行使投資監(jiān)控權(quán)，不干預(yù)日常經(jīng)營，通過實時掌握資金流動情況進行資金風險監(jiān)控。

四、全景式智慧司庫建設(shè)的實施路徑及應(yīng)用場景
（一）實施路徑
全景式智慧司庫建設(shè)路徑主要從醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，按醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)特點進行司庫頂層設(shè)計，再按醫(yī)院資金管理需求設(shè)定相應(yīng)組織架構(gòu)和流程優(yōu)化方案，最后進行信息系統(tǒng)建設(shè)。在流程優(yōu)化方面，首先對司庫涉及的各項業(yè)務(wù)流程梳理后進行優(yōu)化和精簡，其次進行充分溝通，讓業(yè)務(wù)部門和信息管理部門都參與到流程優(yōu)化和系統(tǒng)建設(shè)中，推動業(yè)財融合。具體如圖3所示。
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（二）應(yīng)用場景
1.賬戶管理場景
醫(yī)院賬戶管理參照國家相關(guān)部門要求與醫(yī)院賬戶實際管理需求，首先完成對醫(yī)院非獨立法人院區(qū)、獨立法人院區(qū)、全資/控股公司銀行賬戶的信息統(tǒng)計和清查，并分析賬戶頭寸、結(jié)算量分布，明確賬戶開戶銀行范圍，確定銀醫(yī)戰(zhàn)略合作銀行；其次按照“收支兩條線”的銀行賬戶管理原則，根據(jù)業(yè)務(wù)屬性（黨費管理、POS機收入、工資薪酬發(fā)放等）構(gòu)建整體賬戶管理體系，并為不同用途的賬戶制定相應(yīng)的管理政策、流程和管理制度；最后形成從開戶到維護（變更、凍結(jié)等）再到銷戶的賬戶全生命周期管理。由于所有操作都在司庫中進行，所以全部過程數(shù)據(jù)都可以留存并追溯。以開戶管理為例，醫(yī)院根據(jù)財政局審批通過的開戶申請批文線下辦理開戶，同時開通銀醫(yī)直連功能，開戶過程中產(chǎn)生的開戶許可證等相關(guān)附件需上傳至司庫系統(tǒng)備查，銀行卡、U盾等實物信息需在司庫系統(tǒng)進行關(guān)聯(lián)記錄。
2.資金支付場景
針對醫(yī)院付款業(yè)務(wù)量大、業(yè)務(wù)批量處理的特點，以及高效準確進行付款制單、審批和支付的需求，通過貫通司庫、HRP、賬務(wù)處理以及電子會計檔案系統(tǒng)，司庫首先定期同步HRP中已審批完成的報銷、應(yīng)付業(yè)務(wù)單據(jù)，形成相關(guān)業(yè)務(wù)的付款申請；其次根據(jù)每日累計獲取的付款申請單，綜合考慮資金計劃、平衡頭寸、節(jié)假日順延等因素，進行智能付款排程，分期分批、按優(yōu)先級次序等進行付款管理，削峰填谷、量入為出（在支付環(huán)節(jié)，系統(tǒng)根據(jù)排程自動生成付款單，并結(jié)合CA進行安全認證，保障付款信息不被篡改；支付發(fā)起后，司庫自動同步銀行交易狀態(tài)，并將交易狀態(tài)、銀行對賬碼回傳HRP和賬務(wù)處理系統(tǒng)，作為業(yè)務(wù)發(fā)起人查詢支付狀態(tài)和核算制證的依據(jù)）；最后電子會計檔案系統(tǒng)根據(jù)司庫回傳的銀行對賬碼，歸檔業(yè)務(wù)單據(jù)、付款單據(jù)、回單、憑證，形成“業(yè)—財—銀—資—檔”業(yè)務(wù)閉環(huán)。具體如圖4所示。
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其中，節(jié)假日順延主要為保障司庫與銀行大小額開放系統(tǒng)時間一致，提升付款效期、效率。當無資金計劃或資金計劃不足時，系統(tǒng)會及時對出納進行提示，做到有計劃不超支，無計劃不開支。在風險防控方面，通過在司庫嵌入智能數(shù)據(jù)洞察分析工具比對資金流水數(shù)據(jù)，對可疑交易進行監(jiān)控和提前預(yù)警，同時交由人工判別交易是否繼續(xù)進行，降低資金管理風險。
3.收款認領(lǐng)場景
在資金流入處理上，司庫自動同步銀行交易明細和電子回單并上傳至HRP認領(lǐng)平臺，由業(yè)務(wù)人員在HRP進行收款認領(lǐng)。對于及時認領(lǐng)的流水，司庫根據(jù)HRP同步的認領(lǐng)信息更新資金計劃中對應(yīng)的計劃科目收款金額、日記賬；對于未及時認領(lǐng)的流水，司庫會自動進行未認領(lǐng)入賬操作并生成日記賬，后續(xù)認領(lǐng)后再更新資金用途，確保每筆收入可跟蹤溯源。在銀行對賬碼回傳、賬務(wù)處理以及歸檔方面，收款認領(lǐng)流程與支付流程相同（圖4）。此外，收款認領(lǐng)支持項目負責人、經(jīng)辦人、財務(wù)人員等多角色進行高效認領(lǐng)，支持多人認領(lǐng)、合并認領(lǐng)、變更、申訴等全場景業(yè)務(wù)。
4.智能對賬場景
智能對賬場景覆蓋資金支付前、支付后、記賬完成后三個時間節(jié)點，能有效避免支付風險，如圖5所示。資金支付前，司庫調(diào)用HRP的報銷單信息與當天收到的待付款信息（HRP自動推送）進行核對，無誤后進入支付排程；資金支付后，司庫再次調(diào)取付款信息與銀行流水進行二次對賬，主要是對銀行流水和電子回單進行自動匹配，確認支付結(jié)算數(shù)據(jù)與交易數(shù)據(jù)一致后自動形成記賬憑證和司庫付款日記賬（用于與T+1銀行對賬單對賬）；記賬后，進一步追溯賬務(wù)處理內(nèi)的憑證信息，核對是否所有銀行付款信息均已入賬，形成支付—對賬—記賬流程閉環(huán)，極大提升了對賬工作的效率和準確度，同時減輕了財務(wù)人員的對賬工作量。
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5.智能風控場景
智能風控場景主要體現(xiàn)在以下方面：一是賬戶預(yù)留限額控制；二是平衡資金頭寸，有計劃不超支無計劃不開支的精細化管理；三是防止重復(fù)支付及對大額資金、重點賬戶、重點收款人等實時監(jiān)控；四是通過CA簽名和權(quán)限隔離等內(nèi)控工具提高資金支付、入賬的及時性、高效性、準確性；五是全景可視的賬戶、余額、流水及“業(yè)—財—銀—資—檔”一體化閉環(huán)管理，能聯(lián)查報銷信息等支付信息，支付信息自動入賬。

五、全景式智慧司庫的實際成效
案例醫(yī)院全景式智慧司庫在項目管理、制度體系、系統(tǒng)安全、賬戶管理、資金集中、資金預(yù)算、資金結(jié)算、系統(tǒng)集成、戰(zhàn)略決策支持、數(shù)據(jù)質(zhì)量等方面匹配國資委“一流司庫”建設(shè)的評價驗收標準，同時在公立醫(yī)院財政資金流水對接、外籍和院外勞務(wù)費發(fā)放、科研經(jīng)費認領(lǐng)等資金應(yīng)用特性以及高效集成會計核算全流程中相關(guān)電子憑證數(shù)據(jù)信息方面進行了有效探索，真正做到了公立醫(yī)院全景式智慧司庫管理。
（一）信息透明實現(xiàn)資金全景可視
在司庫建設(shè)過程中，首先為銀行賬戶開通銀醫(yī)云，通過司庫對銀行數(shù)據(jù)實時抓取和經(jīng)分類整理后的展示，實現(xiàn)銀行賬戶、資金存量、資金流動、金融業(yè)務(wù)等信息的全量展示，讓資金看得見，用得好。一方面，對銀行賬戶的動態(tài)監(jiān)控和對資金存量、流水的實時查詢能夠集中展示醫(yī)院資金賬戶流水及余額狀況，讓管理者及時掌握醫(yī)院第一手資金運作信息；另一方面，對資金流動的可視化管理，即資金進出情況的實時監(jiān)控，能幫助管理者快速了解各類銀行賬戶變動情況以及資金流向、流量，并進一步服務(wù)于醫(yī)院的資源調(diào)配和決策支持?？傮w來說，司庫實現(xiàn)了資金全景化、透明化，提供了更加清晰、準確、全面的資金管理信息，幫助醫(yī)院更好地管理資金流動，降低風險，優(yōu)化資金利用效率。
（二）財務(wù)信息管理流程高效閉環(huán)
案例醫(yī)院借助全景式智慧司庫的上線，進一步打通與資金管理相關(guān)的業(yè)財流程，貫通“業(yè)—財—資—銀—檔”全流程，對內(nèi)打通HRP、賬務(wù)處理、電子會計檔案、電子憑證平臺等系統(tǒng)，對外銜接各個銀行信息系統(tǒng)，并在系統(tǒng)間建立數(shù)據(jù)映射關(guān)系，實現(xiàn)從資金流入到資金流出、從資金預(yù)測到資金預(yù)算執(zhí)行、從資金分析到改進的所有資金相關(guān)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)的實時閉環(huán)管理，完整度達100%。同時，推動資金收付過程中產(chǎn)生的電子憑證開具、流轉(zhuǎn)、數(shù)據(jù)關(guān)系映射、入賬、歸檔全流程數(shù)字化和無紙化，促進了會計核算相關(guān)數(shù)據(jù)信息管理的全流程提質(zhì)增效。
（三）信息技術(shù)提高資金流動效率
全景式智慧司庫融合了多種信息技術(shù)。一是RPA技術(shù)的應(yīng)用。利用RPA對接財政撥款和零余額賬戶與司庫，及時傳遞資金數(shù)據(jù)，并利用司庫機器人自動匹配收款記錄進行收款認領(lǐng)。二是大數(shù)據(jù)、人工智能的應(yīng)用。通過智能排程協(xié)助削峰填谷，提高流動性管理；運用智能算法進行收支預(yù)測；通過數(shù)據(jù)集成規(guī)則調(diào)度，實現(xiàn)資金計劃自動取數(shù)及編報。數(shù)智化技術(shù)的應(yīng)用大大提高了資金流動效率和資金管理精準度，讓資金管得住，調(diào)得動。
（四）實時監(jiān)控強化資金風險管控
案例醫(yī)院實時可穿透的司庫預(yù)警和指標監(jiān)控看板提供了全面的資金運營數(shù)據(jù)支持，幫助醫(yī)院更好地識別和評估風險，及時采取措施進行風險控制，從而降低資金運作的不確定性；通過規(guī)范資金使用流程，引入資金計劃控制，降低了大額資金管理風險；通過強化過程管控，將資金業(yè)務(wù)集中管理，提高了收付效率；在外匯業(yè)務(wù)方面，司庫通過人工智能和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)實現(xiàn)對外幣匯率的實時監(jiān)測和預(yù)測，能更快地響應(yīng)匯率變化并管理外幣資金風險。
（五）系統(tǒng)互聯(lián)促進業(yè)財深度融合
司庫通過連接HRP、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等醫(yī)院內(nèi)部系統(tǒng)，實現(xiàn)“業(yè)務(wù)—財務(wù)—資金”一體化協(xié)同運作，進一步推動了業(yè)務(wù)、財務(wù)系統(tǒng)功能的橫向打通，提升了業(yè)財融合水平[4-5]。以查詢項目信息、收款認領(lǐng)核銷為例，通過系統(tǒng)融合，解決了信息多次確認、臺賬重復(fù)錄入、醫(yī)務(wù)人員與財務(wù)無效溝通等痛點，提高了醫(yī)務(wù)人員個人工作效率。

六、研究結(jié)論與建議
（一）主要結(jié)論與啟示
1.司庫建設(shè)基本應(yīng)用條件
全景式司庫建設(shè)是運用新質(zhì)生產(chǎn)力賦能公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的一項重要工程，需要管理者高度重視，對建設(shè)計劃進行綜合評估，制定可行的實時路徑并穩(wěn)步推進。同時，財務(wù)部門也要積極處理好業(yè)財融合關(guān)系，完善財務(wù)管理理念和制度，加大資金投入力度，確保硬件和技術(shù)支持，并努力培養(yǎng)和儲備復(fù)合型財務(wù)管理人才，為司庫建設(shè)提供保障和基礎(chǔ)條件。
（1）制度管得住。建立項目負責制，明確司庫建設(shè)項目組職責，保證系統(tǒng)建設(shè)自上而下統(tǒng)一目標。此外，還需形成自下而上的反饋機制，建設(shè)期間出現(xiàn)的具體問題有專人及時解決，否則及時反饋上級領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)解決。
（2）系統(tǒng)接得上。目前大部分醫(yī)院都有財務(wù)信息化系統(tǒng)，如何在此基礎(chǔ)上進行司庫相關(guān)系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)與現(xiàn)存系統(tǒng)有效集成的同時達到經(jīng)濟節(jié)約效果，對于醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展具有非常重要的意義。
（3）問題拎得清。司庫項目的實施，要求每個人、每項工作“先預(yù)后立”“謀定而后動”，要深入相關(guān)部門一線了解其工作流程、工作內(nèi)容、工作狀況、存在的問題和亮點以及各種影響因素，做到對業(yè)務(wù)活動深刻洞察。
（4）資金跟得上。司庫建設(shè)涉及信息系統(tǒng)改造，需要一定資金投入，應(yīng)按照建設(shè)規(guī)劃留存足夠的資金。司庫建設(shè)的目的是支撐醫(yī)院戰(zhàn)略目標落地和高質(zhì)量發(fā)展，因此，在資金投入上，應(yīng)注意充分利用司庫建設(shè)與醫(yī)院運營管理優(yōu)化的協(xié)同效應(yīng)，避免重復(fù)建設(shè)和資源浪費。
（5）人才形得成。人才保障是司庫建設(shè)的壓艙石，從數(shù)字化發(fā)展趨勢來看，司庫建設(shè)需要懂財務(wù)、知業(yè)務(wù)、善創(chuàng)新、會分析的復(fù)合型專業(yè)人才，應(yīng)加大財務(wù)人才培養(yǎng)力度，提升財務(wù)人員主動專業(yè)解決問題的能力，拓展延伸工作邊界，做到與業(yè)務(wù)深度融合。
2.司庫建設(shè)成功應(yīng)用的關(guān)鍵因素
司庫建設(shè)屬于一把手工程，需從管理層面貫徹司庫管理戰(zhàn)略思想，明確司庫信息化建設(shè)的重要性和價值。
（1）合理規(guī)劃頂層設(shè)計。要結(jié)合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、醫(yī)療行業(yè)特點、業(yè)務(wù)布局，合理規(guī)劃司庫建設(shè)頂層設(shè)計、治理架構(gòu)、軟件選型、硬件采購、系統(tǒng)集成，并明確權(quán)責劃分，建立配套保障體系[6]。
（2）暢通匹配業(yè)財流程。要減少人工干預(yù)，促進信息流與資金流高效聯(lián)通，實現(xiàn)資金收付業(yè)務(wù)高效運轉(zhuǎn)；要提高流程自動化程度，達到管理流、業(yè)務(wù)流、財務(wù)流“三流合一”，實現(xiàn)流程融合；要預(yù)先設(shè)計數(shù)據(jù)接口標準，促進司庫與醫(yī)院其他業(yè)財系統(tǒng)集成和融合。
（3）高效防范流程風險。資金風險管理是司庫建設(shè)的重點，在建設(shè)過程中，醫(yī)院需對資金管理涉及的全部流程進行風險識別和評估，并借助制度管理、權(quán)限控制、防重邏輯預(yù)設(shè)，確保司庫涉及的全部業(yè)務(wù)制度完備、有效合規(guī)，搭建完整的資金風險管理閉環(huán)[7]。
（4）靈活運用信息技術(shù)。司庫建設(shè)過程中應(yīng)充分采用大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈、人工智能等新技術(shù)，建設(shè)理念先進、技術(shù)成熟、架構(gòu)靈活的數(shù)智化平臺，實現(xiàn)業(yè)務(wù)管理模式的創(chuàng)新。
（二）全景式智慧司庫建設(shè)的建議
建設(shè)全景式智慧司庫要求醫(yī)院不僅關(guān)注資金管理，而且要立足公立醫(yī)院職能定位，圍繞醫(yī)院戰(zhàn)略目標發(fā)揮新質(zhì)生產(chǎn)力的關(guān)鍵作用，有效協(xié)調(diào)配置內(nèi)外部財務(wù)金融資源，同時還需及時進行財資層面的理念轉(zhuǎn)變和升維，夯實資金計劃、資金結(jié)算、資金歸集、科研項目、財政專戶、風險管理、金融機構(gòu)關(guān)系管理等多個資金管理業(yè)務(wù)域，讓資金業(yè)務(wù)辦理更高效、報表出具更實時、風險管控更及時、支持決策更精準，以數(shù)智化實現(xiàn)價值創(chuàng)造。
綜上所述，司庫通過視覺識別、人工智能大模型等新興信息技術(shù)[8]，在資金管理效率提升、會計核算效率提升、財務(wù)價值創(chuàng)造、資金管理信息提供和風險管理等多個層面為醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展提供了有力支持，是醫(yī)院新質(zhì)生產(chǎn)力形成和發(fā)展的重要推動要素。同時，管理者應(yīng)認識到，全景式智慧司庫建設(shè)是一項復(fù)雜但必要的工作，需要通過合理的需求分析、系統(tǒng)設(shè)計、流程優(yōu)化、組織實施，才能推動司庫系統(tǒng)的成功落地，為醫(yī)院提供安全、有效的資金集中管理支持，實現(xiàn)醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。本文通過對案例醫(yī)院全景式智慧司庫項目的經(jīng)驗分析，為醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)資金集中管理的數(shù)智化建設(shè)提供了有益借鑒。
基金項目
上海市會計學(xué)會2024年科研課題（SHKJ2024ZDLX01）；上海市醫(yī)院協(xié)會醫(yī)院管理研究基金（Q2022003）;中國醫(yī)藥會計學(xué)會2024年度課題（YKXKTXM2024010-1）；上海申康醫(yī)院發(fā)展中心管理研究項目（2023SKMR-18）