在會(huì)計(jì)理論界一般認(rèn)為，在所有會(huì)計(jì)計(jì)量屬性中，公允價(jià)值屬性所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息相關(guān)性最強(qiáng)，而其可靠性最弱。然而，本文采用文獻(xiàn)研究法，以國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn)為線索進(jìn)行研究，得出了如下結(jié)論：公允價(jià)值信息不僅增強(qiáng)了相關(guān)性，而且也是合理可靠的。
本文首先對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于公允價(jià)值相關(guān)性的研究成果進(jìn)行了回顧。通過(guò)分析國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)對(duì)公允價(jià)值計(jì)量和披露是否具有價(jià)值相關(guān)性的研究成果，作者得出結(jié)論：一方面是在歷史成本基礎(chǔ)上，公允價(jià)值計(jì)量屬性確實(shí)具有信息增量信息含量；另一方面是公允價(jià)值與歷史成本相比具有更高的相對(duì)信息含量，即說(shuō)明公允價(jià)值增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。
接著，本文對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量信息的可靠性問(wèn)題進(jìn)行了研究，認(rèn)為估計(jì)和假設(shè)是會(huì)計(jì)所固有的，并不影響公允價(jià)值的可靠性。可靠性不等于精確性和肯定性，以合理成本、合理可靠地估計(jì)現(xiàn)金流量的金額和時(shí)間以及折現(xiàn)率是可能的，即公允價(jià)值信息也是合理可靠的。
最后，本文從制度角度對(duì)公允價(jià)值信息的相關(guān)性與可靠性的協(xié)調(diào)統(tǒng)一的必要性與可行性進(jìn)行了分析，分別從公司治理對(duì)會(huì)計(jì)信息影響、會(huì)計(jì)客觀公正倫理屬性和會(huì)計(jì)監(jiān)管的視角對(duì)公允價(jià)值的運(yùn)用優(yōu)勢(shì)進(jìn)行了論述。隨著公允價(jià)值在我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的推廣和實(shí)施，這一概念將越來(lái)越引起人們的關(guān)注。
（秦天整理自《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師》2008年第4期，作者：徐虹 林鐘高）
