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根據(jù)我國(guó)《上市公司治理準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，上市公司可以按照股東大會(huì)的有關(guān)決議在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)之一就是負(fù)責(zé)外部審計(jì)師的聘任。本文通過(guò)建立Logistic回歸模型，對(duì)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)和不設(shè)立審計(jì)委員會(huì)兩種情況進(jìn)行分析，比較二者在審計(jì)師的選擇上存在的差異，進(jìn)而間接檢驗(yàn)審計(jì)委員會(huì)的治理效率。
作者首先對(duì)設(shè)立審計(jì)委員和審計(jì)師的選擇方面的相關(guān)研究進(jìn)行了簡(jiǎn)要回顧。在設(shè)立審計(jì)委員會(huì)方面，作者舉例說(shuō)明了國(guó)外的研究主要集中其設(shè)立的動(dòng)機(jī)和影響因素上，而國(guó)內(nèi)在這方面的研究較少；在審計(jì)師的選擇方面，國(guó)內(nèi)外的研究都不多，本文主要從代理理論的角度對(duì)審計(jì)師的選擇進(jìn)行論述。
其次，作者識(shí)別了目標(biāo)，選取樣本并建立了研究模型。在樣本選取上，剔除了異常和缺失數(shù)據(jù)的公司，最終選取了4096個(gè)上市公司樣本觀測(cè)值。為檢驗(yàn)是否設(shè)立審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)師選擇影響的研究，采用的是Logistic回歸模型，并且在研究方法上做了改進(jìn)，即采用了Heckman（1978）提出的二階段回歸方法，控制自選擇問(wèn)題。
接著，作者進(jìn)行了研究分析。主要分為三個(gè)方面：設(shè)立審計(jì)委員會(huì)模型的回歸分析，審計(jì)師選擇的回歸分析和審計(jì)委員會(huì)實(shí)際設(shè)立情況與假設(shè)情況的對(duì)比分析。
最后，作者得出以下結(jié)論：1.自選擇問(wèn)題對(duì)審計(jì)師選擇存在顯著的影響；2.不設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的公司比設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的公司更可能聘請(qǐng)“四大”事務(wù)所；3.實(shí)際設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的公司比假設(shè)其不設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的情況更可能選擇“四大”，而實(shí)際沒(méi)有設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的公司比假設(shè)其設(shè)立的情況更有可能選擇“四大”。
（左財(cái)百整理自《審計(jì)研究》2008年第2期，作者：吳水澎 莊瑩）