內(nèi)容摘要：績效預(yù)算把市場經(jīng)濟(jì)的一些基本理念融入公共管理之中，有效地降低了政府提供公共品的成本，提高了財(cái)政支出的效率。本文闡述了科研項(xiàng)目實(shí)施績效預(yù)算的必要性，提出了實(shí)施績效預(yù)算的方法。由于實(shí)際操作中的一些因素，我國科研項(xiàng)目實(shí)施績效預(yù)算存在一定的難度，本文對(duì)此提出了相關(guān)的建議。
關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目 績效預(yù)算 績效評(píng)價(jià)
從20世紀(jì)90年代開始，公共預(yù)算管理的改革浪潮席卷了發(fā)達(dá)國家，其典型的表現(xiàn)是績效預(yù)算在各國的推廣。目前，世界上近50個(gè)國家采用了績效預(yù)算。所謂績效預(yù)算是指政府部門按照其職能進(jìn)行預(yù)算，將政府預(yù)算建立在可衡量的績效基礎(chǔ)上，即干多少事?lián)芏嗌馘X，是一種“產(chǎn)出式”預(yù)算管理方式?？冃ьA(yù)算的推廣不僅是預(yù)算方法的一種改變，而且是整個(gè)公共管理理念的一次革命。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起，世界各國對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的投入均呈現(xiàn)不同程度的增加，如何通過改革預(yù)算管理提高科研投入的產(chǎn)出效率是一個(gè)很現(xiàn)實(shí)的問題，實(shí)施科研項(xiàng)目績效預(yù)算管理是一種有效的嘗試。
科研項(xiàng)目實(shí)施績效預(yù)算的必要性
預(yù)算本身并不是最終目的，更多的是充當(dāng)一種聯(lián)系科研項(xiàng)目規(guī)劃與科研項(xiàng)目成果績效之間的工具。預(yù)算體系在分配資源的基礎(chǔ)上，主要用于衡量與監(jiān)控各部門的績效，以確保最終實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的研究目標(biāo)。
在科研項(xiàng)目中實(shí)施績效預(yù)算，可以做到要求人們在編制預(yù)算時(shí)要以項(xiàng)目績效為依據(jù)，更進(jìn)一步說，就是要把劃撥資金和項(xiàng)目研究要取得的結(jié)果聯(lián)系起來。又因?yàn)榭冃ьA(yù)算管理通過績效核算手段，可以從資金使用的角度去分別規(guī)劃科研項(xiàng)目各個(gè)相關(guān)部門在每一個(gè)階段內(nèi)可能取得的績效。再者，績效預(yù)算是一種示意圖，就是預(yù)算資源的使用必須產(chǎn)生某種效益，而這種效益應(yīng)是社會(huì)公眾所需要的，并非簡單地由科研單位認(rèn)為應(yīng)該取得的效益。那么把績效預(yù)算引入到科研項(xiàng)目預(yù)算中后，就可以激勵(lì)與推動(dòng)研究機(jī)構(gòu)更好的進(jìn)行項(xiàng)目研究?？梢?，實(shí)施績效預(yù)算可以做到追蹤問效，促進(jìn)科技資金投入的產(chǎn)出數(shù)量與質(zhì)量。
科研項(xiàng)目績效預(yù)算的實(shí)施步驟
對(duì)于科研項(xiàng)目實(shí)施績效預(yù)算，可以學(xué)習(xí)西方國家的某些做法，并借鑒政府部門實(shí)施績效預(yù)算的經(jīng)驗(yàn)。績效預(yù)算管理是事前、事中、事后的全過程管理，要做到事前制定計(jì)劃，事中進(jìn)行績效考核、追蹤問效，事后對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行回顧，充分利用績效評(píng)價(jià)的結(jié)果。
科研項(xiàng)目績效預(yù)算的實(shí)施可以分以下幾個(gè)步驟：
（一）申請研究項(xiàng)目
在申請研究科研項(xiàng)目的同時(shí)，針對(duì)研究項(xiàng)目制定相關(guān)的績效預(yù)算計(jì)劃，制作成申報(bào)文本?？冃в?jì)劃主要包括以下內(nèi)容：說明績效目標(biāo)，提出考核該目標(biāo)需要的定量標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)值和比率；確定績效指標(biāo)，用于考核產(chǎn)出效果，并描述測量績效的科學(xué)方法；說明為達(dá)到績效目標(biāo)要采取的工作程序、技巧、技術(shù)、人力資源、信息和其它資源等；確定管理者的權(quán)限和責(zé)任。該科研績效計(jì)劃上報(bào)給科研項(xiàng)目績效管理部門審查，經(jīng)專家確定可行之后，貫徹執(zhí)行。
（二）整理績效考核結(jié)果
項(xiàng)目主管部門和財(cái)務(wù)部門一起對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行績效考核，對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行整理，形成績效評(píng)價(jià)報(bào)告。這項(xiàng)工作主要是為了預(yù)算計(jì)劃的有效實(shí)施，達(dá)到預(yù)算計(jì)劃的目標(biāo)。為了規(guī)范績效考核，項(xiàng)目主管部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)該共同建立預(yù)算項(xiàng)目的績效考核制度，這樣就可以做到對(duì)項(xiàng)目跟蹤問效。通過考核要達(dá)到的目的主要有以下兩點(diǎn)：項(xiàng)目執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期，在某些方面是否需要改進(jìn)；決定是否需要增減或維持項(xiàng)目的投入水平。考核要依據(jù)績效考核的指標(biāo)來衡量，應(yīng)該包括定性和定量兩種指標(biāo)?？己私Y(jié)果要編寫成書面考核報(bào)告，以便進(jìn)行橫向和縱向的比較，對(duì)改善預(yù)算項(xiàng)目績效有很大的借鑒意義。
（三）完善績效評(píng)價(jià)體系
對(duì)預(yù)算項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)體系進(jìn)行回顧，利用好績效考核報(bào)告結(jié)果?？冃гu(píng)價(jià)的效果如何，主要看評(píng)價(jià)提供的一些信息是否被采納以及是否應(yīng)用到了主管部門的決策當(dāng)中。所以對(duì)預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行情況及進(jìn)展情況進(jìn)行回顧是十分必要的，在檢查的過程中可以做到：了解評(píng)價(jià)較好的方面及其原因、評(píng)價(jià)不好的方面及其原因；意識(shí)到以后績效評(píng)價(jià)過程中需要注意的問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷完善預(yù)算評(píng)價(jià)體系?？冃Э己藞?bào)告的結(jié)果可以作為以后科研項(xiàng)目預(yù)算支出安排的依據(jù)，為項(xiàng)目管理者提供更多的預(yù)算安排參考，改進(jìn)科研項(xiàng)目的預(yù)算管理。
科研項(xiàng)目實(shí)施績效預(yù)算的難點(diǎn)
分析國內(nèi)外績效預(yù)算制度的實(shí)踐與有關(guān)研究成果，筆者認(rèn)為，我國的科研項(xiàng)目實(shí)施績效預(yù)算管理在實(shí)際操作上仍面臨著許多難題。
現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度不符合績效預(yù)算管理的要求，無法提供具有信度和效度的資料庫來支持績效評(píng)估。我國預(yù)算會(huì)計(jì)使用的是收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)方法，收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制之間的根本差異在于會(huì)計(jì)確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)不同。而權(quán)責(zé)發(fā)生制可以更準(zhǔn)確、全面地反映一定時(shí)期內(nèi)提供產(chǎn)品和服務(wù)所耗費(fèi)的總資源成本。收付實(shí)現(xiàn)制的這些缺點(diǎn)使得作為績效預(yù)算管理核心的績效評(píng)估指標(biāo)無法獲得客觀的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，從而影響了績效預(yù)算管理的有效性。
績效衡量與預(yù)算結(jié)合中存在著制度與技術(shù)限制的瓶頸問題。由于財(cái)務(wù)資料與績效資料關(guān)聯(lián)的復(fù)雜性，使得績效衡量依賴于財(cái)務(wù)資料的正確性和連續(xù)性，由于科研單位的工作不像市場上的各種活動(dòng)那樣具有直接的經(jīng)濟(jì)效益，科研單位活動(dòng)的范圍往往是那些不能馬上看到社會(huì)效益的領(lǐng)域，短期很難見到經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目，這使得投入與產(chǎn)出或結(jié)果的不確定性很高，無法象企業(yè)采用成本效益法來簡單建立一個(gè)確切的因果關(guān)系。另外，績效衡量對(duì)資料需求和信息處理要求非常高，但現(xiàn)行的會(huì)計(jì)和審計(jì)制度尚無法配合?？梢姡贫鹊牟煌晟坪图夹g(shù)的不成熟成為績效預(yù)算的瓶頸。
績效預(yù)算是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)、涉及面很廣的工作。在科研項(xiàng)目中實(shí)施績效預(yù)算，不是單靠哪一個(gè)部門的力量所能完成的，這要求財(cái)務(wù)部門在組織實(shí)施績效預(yù)算的過程中要注意部門之間的協(xié)調(diào)。對(duì)于績效預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的問題和不可抗拒的因素，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況與相關(guān)部門一起適當(dāng)改變有關(guān)績效指標(biāo)，隨機(jī)應(yīng)變，以確保科研項(xiàng)目中績效預(yù)算的順利實(shí)施。
