商業(yè)會(huì)計(jì)2001 11
資金封閉運(yùn)行中的問題及解決意見
吳希安 陳 穎
一、當(dāng)前糧食收購資金封閉運(yùn)行中的問題
(一)農(nóng)發(fā)行扣收費(fèi)用補(bǔ)貼償還欠息問題。農(nóng)發(fā)總行在《財(cái)政補(bǔ)貼資金管理暫行辦法》中規(guī)定,基層農(nóng)發(fā)行收到上級(jí)撥付的補(bǔ)貼資金后,已明確為利息補(bǔ)貼的,轉(zhuǎn)入企業(yè)“應(yīng)付利息存款戶”,作收回利息處理;明確為費(fèi)用補(bǔ)貼的,在補(bǔ)貼期內(nèi)已占用貸款的要與企業(yè)協(xié)商收回相應(yīng)貸款,以往有欠息的還應(yīng)收回一部分欠息,其余轉(zhuǎn)入企業(yè)“財(cái)務(wù)資金存款戶,由企業(yè)列支費(fèi)用”。目前,在補(bǔ)貼撥補(bǔ)中欠補(bǔ)是一個(gè)普遍存在的問題。而基層農(nóng)發(fā)行在拆分糧食購銷企業(yè)的補(bǔ)貼時(shí),就將所有的補(bǔ)貼全部償還欠息,并且拆分費(fèi)用補(bǔ)貼時(shí)一般不與糧食企業(yè)協(xié)商,有的農(nóng)發(fā)行甚至在企業(yè)沒有欠息的情況下,仍扣留部分補(bǔ)貼用以彌補(bǔ)企業(yè)以后可能發(fā)生的欠息。農(nóng)發(fā)行的這種做法對(duì)糧食購銷企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展產(chǎn)生了諸多不利影響。
(二)利息、利率方面的問題。一是農(nóng)發(fā)行不按月提供計(jì)息清單;二是農(nóng)發(fā)行按月收息與補(bǔ)貼按季撥補(bǔ)不同步,企業(yè)負(fù)擔(dān)了由此產(chǎn)生的利差,并且出現(xiàn)了企業(yè)當(dāng)月未付的利息,下個(gè)月還計(jì)算復(fù)利的問題;三是展期貸款利率高于財(cái)政計(jì)算補(bǔ)貼的利率。農(nóng)發(fā)行規(guī)定“貸款的展期利率加上原期限達(dá)到新的利率檔次時(shí),從展期之日起,按展期日掛牌的同檔次利率計(jì)收貸款利息”。即:如貸款合同期限為一年,在一年內(nèi)不能按期歸還貸款,申請(qǐng)展期后,農(nóng)發(fā)行就要按三年期貸款利率收息,而財(cái)政是按一年期年利率計(jì)算利息補(bǔ)貼的。實(shí)際上,近幾年來由于糧食購大于銷,收購貸款一般都需一年以上歸還,所以,高于一年期的利差由糧食企業(yè)負(fù)擔(dān)是不可避免的;四是仍有部分農(nóng)發(fā)行對(duì)糧食購銷企業(yè)費(fèi)用開支進(jìn)行審批。
(三)企業(yè)按月對(duì)費(fèi)用、收入、成本等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,與農(nóng)發(fā)行根據(jù)企業(yè)每筆業(yè)務(wù)出庫報(bào)告進(jìn)行銷售款的分割存在差異。由于在不滿一個(gè)會(huì)計(jì)期間的情況下,企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息是不完整的,所以,農(nóng)發(fā)行據(jù)此分割貸款本身就存在一定主觀性和人為因素,加之基層農(nóng)發(fā)行受《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行糧食購銷貸款管理辦法》中“對(duì)收回應(yīng)收貸款和應(yīng)收欠款較多的,經(jīng)與貸款人協(xié)商同意,還應(yīng)收回欠息、收回已到期的費(fèi)用貸款和應(yīng)由企業(yè)消化的簡易建倉貸款、收回其不合理占用貸款和應(yīng)由企業(yè)消化的財(cái)務(wù)掛賬。對(duì)剩余部分還可與借款人協(xié)商,適當(dāng)預(yù)提下期貸款利息,或收回部分正常貸款”原則的制約,盡量多收息,多收貸,加大了收息收貸的隨意性。因此,糧食企業(yè)庫存值與農(nóng)發(fā)行的商品貸款值之間也必然存在差異。
(四)對(duì)高于保護(hù)價(jià)收購或退出保護(hù)價(jià)的糧食應(yīng)全額予以貸款支持的問題。目前,農(nóng)發(fā)行對(duì)高于保護(hù)價(jià)和退出保護(hù)價(jià)品種的貸款,實(shí)行“以銷定貸、以效定貸”的原則,這一原則確實(shí)能夠保證銀行資金的安全,但由于在實(shí)際執(zhí)行中有困難,致使糧食企業(yè)不能足額得到貸款支持。
二、措施與建議
(一)在收購資金封閉運(yùn)行中要逐步建立互利互惠互信的銀企關(guān)系。糧食企業(yè)作為糧食收購資金封閉運(yùn)行的實(shí)踐者,要確保收購資金的封閉運(yùn)行并應(yīng)主動(dòng)接受農(nóng)發(fā)行的監(jiān)督,而農(nóng)發(fā)行在監(jiān)督糧食收購資金封閉運(yùn)行的同時(shí),也要積極支持糧食企業(yè)的改革與發(fā)展。只有通過農(nóng)發(fā)行和糧食企業(yè)共同努力、密切配合,才能真正實(shí)現(xiàn)收購資金的封閉運(yùn)行。
(二)進(jìn)一步改進(jìn)和完善糧食政策性補(bǔ)貼的撥補(bǔ)辦法,確保補(bǔ)貼及時(shí)足額到位。一是銀企雙方共同催請(qǐng)各級(jí)財(cái)政及時(shí)撥補(bǔ)各種補(bǔ)貼。從目前情況看,中央和省級(jí)撥補(bǔ)補(bǔ)貼比較及時(shí),問題大都在市、縣財(cái)政。各級(jí)農(nóng)發(fā)行對(duì)各級(jí)財(cái)政不能按上述規(guī)定時(shí)間開具撥款單撥付補(bǔ)貼的,授權(quán)市農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行根據(jù)基層提供的數(shù)據(jù)或糧食部門提供的分庫點(diǎn)糧油儲(chǔ)存數(shù)量,將財(cái)政應(yīng)撥付的利息和應(yīng)撥付的費(fèi)用的80%從專戶直接劃撥到有關(guān)承儲(chǔ)企業(yè)的開戶銀行。二是目前欠息主要是補(bǔ)貼不到位造成的,農(nóng)發(fā)行按規(guī)定收息,我們認(rèn)為是合情合理。但農(nóng)發(fā)行也應(yīng)體諒糧食購銷企業(yè)的困難,確保糧食購銷企業(yè)必要的費(fèi)用開支?？劭顟?yīng)遵循以下原則:1 必須與糧食購銷企業(yè)協(xié)商;2 由于補(bǔ)貼不到位形成的欠息,不應(yīng)扣款。三是今年糧改后,適當(dāng)改變當(dāng)前撥補(bǔ)辦法,即省級(jí)儲(chǔ)備糧油利息補(bǔ)貼和超儲(chǔ)利息補(bǔ)貼比照中央儲(chǔ)備糧油利息補(bǔ)貼的撥補(bǔ)辦法,由省財(cái)政直接撥給省農(nóng)發(fā)行,各級(jí)農(nóng)發(fā)行不得以任何名義向糧食企業(yè)收取省儲(chǔ)貸款利息和超儲(chǔ)貸款利息。
(三)在利息利率問題上,各級(jí)農(nóng)發(fā)行應(yīng)立足于服從和服務(wù)于糧改大局,更好地發(fā)揮政策性銀行作用的角度出發(fā),兼顧農(nóng)發(fā)行與糧食企業(yè)雙方面的利益,切不可竭澤而魚。一是要嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行有關(guān)規(guī)定,增加計(jì)息的透明度,按月提供計(jì)息清單。由于糧食購銷企業(yè)預(yù)提利息和農(nóng)發(fā)行計(jì)算利息有可能存在差別,所以,計(jì)息清單是糧食購銷企業(yè)計(jì)提利息、核對(duì)農(nóng)發(fā)行收息正確與否的重要憑證,不管糧食購銷企業(yè)能否償還利息,農(nóng)發(fā)行本應(yīng)按規(guī)定提供計(jì)息清單。同時(shí),企業(yè)會(huì)計(jì)人員月末主動(dòng)向銀行索要計(jì)息清單;二是糧食企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用戶的資金也應(yīng)由企業(yè)按《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行開支,不應(yīng)由銀行審批;三是認(rèn)真落實(shí)國務(wù)院國發(fā)[1999]11號(hào)文件,對(duì)糧油貸款統(tǒng)一按一年期貸款利率執(zhí)行,并將按月收息改為按季收息,對(duì)企業(yè)未付的應(yīng)補(bǔ)利息不計(jì)復(fù)利。
(四)對(duì)高于保護(hù)價(jià)或退出保護(hù)價(jià)的糧食收購應(yīng)全額予以貸款支持。一是在執(zhí)行“以銷定貸”時(shí),可參考企業(yè)前三年平均銷售量掌握,在銷售量范圍內(nèi)可足額給予貸款支持;二是在考核“以效定貸”的效益時(shí),應(yīng)剔除以前年度虧損所形成的連帶虧損因素,進(jìn)行當(dāng)年效益考核;三是以商品或財(cái)產(chǎn)擔(dān)保、抵押、質(zhì)押貸款方式保證貸款供應(yīng);四是如果農(nóng)發(fā)行不能提供足額貸款,應(yīng)允許糧食購銷企業(yè)擴(kuò)大融資渠道,在其他行開戶取得貸款支持。
(五)對(duì)庫存成本的結(jié)轉(zhuǎn)差異,農(nóng)發(fā)行應(yīng)考慮與企業(yè)會(huì)計(jì)工作結(jié)合起來。一是要按會(huì)計(jì)制度要求結(jié)轉(zhuǎn)成本,并作為還貸的依據(jù),對(duì)農(nóng)發(fā)行單方面多收貸而產(chǎn)生成本差異,不得要求企業(yè)調(diào)整賬務(wù);二是銷貨款分割最好是按月分割,或按筆分割,月末根據(jù)當(dāng)期的核算情況進(jìn)行調(diào)整。
(作者單位:河北省糧食局財(cái)會(huì)處、中谷糧油集團(tuán)公司)
