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加強(qiáng)事業(yè)單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理

  【摘要】由于事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目日漸增多,其財(cái)務(wù)管理存在許多不足,為此,筆者提出了有針對(duì)性的完善措施,并指出事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是概算與執(zhí)行、招投標(biāo)與合同的簽訂、資金支付、竣工決算等工作。
  
  近年來(lái),隨著我國(guó)建設(shè)事業(yè)的發(fā)展,事業(yè)單位基本建設(shè)項(xiàng)目日漸增多,有效使用建設(shè)資金,控制和降低基建成本,提高投資效益,是事業(yè)單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理所面臨的重要課題。
  
  一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題
  
   (一)經(jīng)常變更基建計(jì)劃
  一些單位從自身利益出發(fā),在基建項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)為爭(zhēng)項(xiàng)目、搶時(shí)間,編造的可行性研究報(bào)告與實(shí)際情況差距較大;有的項(xiàng)目更是先斬后奏,搞計(jì)劃外工程,使得實(shí)際情況與計(jì)劃脫離,出現(xiàn)嚴(yán)重的“三超”現(xiàn)象,即超投資、超概算、超標(biāo)準(zhǔn)。因而,這些單位想方設(shè)法更改或追加計(jì)劃,變更建設(shè)規(guī)模。
  
 ?。ǘ┳曰I和貸款資金不能及時(shí)到位
  為了要到項(xiàng)目,一些單位申報(bào)基建計(jì)劃時(shí),其自籌計(jì)劃常大于單位財(cái)務(wù)支出能力,導(dǎo)致自籌資金不能及時(shí)到位。為加快基建工程進(jìn)度,又往往在資金不到位的情況下開(kāi)工建設(shè),不能處理好撥款、自籌和貸款之間的關(guān)系。
  
  (三)工程結(jié)算出現(xiàn)高估冒算
  在基建工程中,施工單位在工程結(jié)算上高估冒算問(wèn)題比較突出,主要有:多計(jì)工程量、高套定額、多計(jì)材料、設(shè)備價(jià)格和數(shù)量,設(shè)計(jì)變更增加部分通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)簽證重新計(jì)入,而變更減少部分未作調(diào)整,重復(fù)計(jì)算,多計(jì)費(fèi)用等。
  
  (四)基建報(bào)表虛報(bào)和少報(bào)基建投資完成額
  為了不影響下年度國(guó)家撥款,同時(shí)也便于年終決算報(bào)表的順利通過(guò)。部分單位在年終財(cái)務(wù)決算時(shí)往往根據(jù)實(shí)際完成數(shù)與計(jì)劃投資的差額作一些賬務(wù)調(diào)整。如將其超額完成的部分暫掛在“其他應(yīng)收款”或“應(yīng)付工程款”中,待下年年初再予調(diào)回;或?qū)⑽赐瓿赏顿Y額的差額部分以虛假附件或根本無(wú)附件虛報(bào)投資完成額,掛“建安工程投資”和“應(yīng)付工程款”等科目。
  
  二、完善措施
  
  針對(duì)基本建設(shè)特點(diǎn)和存在的問(wèn)題,可從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)和完善基建投資財(cái)務(wù)管理。
  
  (一)建立和完善內(nèi)部制度控制
  如制定基建項(xiàng)目招標(biāo)管理規(guī)定、基建工程質(zhì)量管理規(guī)定、工程監(jiān)理管理、基建材料、設(shè)備采購(gòu)管理規(guī)定等,并嚴(yán)格執(zhí)行,以確?;üぷ鞯捻樌M(jìn)行。
  
 ?。ǘ?qiáng)化預(yù)算控制
  制定年度基建計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行控制。在編制預(yù)算時(shí),既要“量入為出,收支平衡”,又要“積極發(fā)展,貸款建設(shè)”,做到建設(shè)規(guī)模要適度,結(jié)構(gòu)要合理,經(jīng)費(fèi)來(lái)源要可靠。
  
 ?。ㄈ?shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制
  基建財(cái)務(wù)工作實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。以不同層次的人員組成一個(gè)職責(zé)明確、相互制約、各司其職、運(yùn)行有序的群體,單位領(lǐng)導(dǎo)是該群體的管理者、指揮者、協(xié)調(diào)者和督促者,共同實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
  
  (四)建立健全基建招標(biāo)管理體制
  基本建設(shè)項(xiàng)目要按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)。通過(guò)成立招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組、建立招標(biāo)專家?guī)斓却胧?,解決項(xiàng)目實(shí)際決策過(guò)程中存在的缺乏公正、合理、透明的問(wèn)題,監(jiān)督基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作。
  
 ?。ㄎ澹﹪?yán)格實(shí)行合同會(huì)審控制
  基建項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)合同管理,簽訂的合同條款內(nèi)容要全面清楚。特別是合同價(jià)款及支付形式、物價(jià)浮動(dòng)因素、政策調(diào)整因素、雙方的承諾及主材的供貸方式等都應(yīng)在合同中明確。應(yīng)成立由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成的基建合同會(huì)審小組,參與基建合同談判,提出合同審核意見(jiàn),負(fù)責(zé)監(jiān)督合同執(zhí)行與變更管理,并在基建過(guò)程中實(shí)行監(jiān)督、審計(jì)和法律咨詢工作的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。
  
  (六)實(shí)行造價(jià)審計(jì)控制
  對(duì)工程決算實(shí)行“初審”“終審”二審制度,嚴(yán)格控制工程成本。初審要對(duì)施工單位報(bào)送的原始資料如圖紙會(huì)審紀(jì)要、設(shè)計(jì)變更記錄、現(xiàn)場(chǎng)隱蔽工程紀(jì)錄等的真實(shí)性、完整性進(jìn)行檢查,同時(shí)對(duì)工程量的計(jì)取、定額套用是否與標(biāo)書中要求一致,以及乙方所供設(shè)備、材料有無(wú)重復(fù)計(jì)算等進(jìn)行審查,把好降低工程成本的第一關(guān)。終審由單位審計(jì)部門通過(guò)招標(biāo),選擇有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì),并出具審計(jì)報(bào)告,財(cái)務(wù)人員據(jù)此作為結(jié)算依據(jù)。
  
  三、抓好管理重點(diǎn)
  
  要做好事業(yè)單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作,應(yīng)抓好以下重點(diǎn)工作:
  
 ?。ㄒ唬└潘銏?zhí)行
  工程概算是進(jìn)行投資控制的重要依據(jù),細(xì)化概算管理,控制資金使用,實(shí)行??顚S茫琴Y金管理的重要內(nèi)容。概算控制,一是控制工程經(jīng)費(fèi)不得用于工程項(xiàng)目外支出;二是做好工程項(xiàng)目各分項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的控制。對(duì)因重大設(shè)計(jì)變更、不可預(yù)見(jiàn)等因素造成分項(xiàng)工程經(jīng)費(fèi)增減和預(yù)備費(fèi)動(dòng)用的,及時(shí)辦理批準(zhǔn)手續(xù);對(duì)暫列經(jīng)費(fèi)如管理設(shè)施等,辦理具體方案批準(zhǔn)手續(xù)后實(shí)施;對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)等費(fèi)用性支出,實(shí)行概算控制,預(yù)算管理,分年度據(jù)實(shí)列支,嚴(yán)格控制超概算現(xiàn)象發(fā)生。
  
 ?。ǘ┱型稑?biāo)與合同簽訂
  招投標(biāo)和合同環(huán)節(jié)包括招標(biāo)、投標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、定標(biāo)和合同簽訂、執(zhí)行等階段。將招投標(biāo)、合同簽訂環(huán)節(jié)納入財(cái)務(wù)管理,進(jìn)行事前事中控制,是有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)資金安全運(yùn)行的重要手段。
  財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與招投標(biāo)和合同簽訂工作,從財(cái)務(wù)角度對(duì)招標(biāo)文件和合同進(jìn)行審查,如簽訂的合同條款是否與招標(biāo)文件一致,合同條款是否可行、有效等;對(duì)招標(biāo)文件和合同中約定不清的條款提出相應(yīng)的建議,以降低工程風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到控制項(xiàng)目投資的目的。
  
 ?。ㄈ┵Y金支付
  資金支付環(huán)節(jié)關(guān)鍵是實(shí)行“一支筆”審批制度和撥款申請(qǐng)制度,將工程價(jià)款支付控制在合同約定條件范圍內(nèi)。“一支筆”審批制度是指除差旅費(fèi)等小額建設(shè)單位管理費(fèi)的開(kāi)支外,所有資金的使用均由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批的一種內(nèi)控制度。撥款申請(qǐng)制度就是對(duì)切實(shí)由管理單位或其他建設(shè)單位實(shí)施、通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)報(bào)投資的項(xiàng)目和費(fèi)用,由財(cái)務(wù)部門填制“撥款申請(qǐng)單”,并經(jīng)工程部門、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后辦理資金劃撥手續(xù)。
  
  (四)財(cái)務(wù)手續(xù)
  財(cái)務(wù)手續(xù)是否合規(guī)完善,是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的“形象工程”。應(yīng)實(shí)行財(cái)務(wù)手續(xù)事前控制,確保工程價(jià)款支付、管理費(fèi)支付等各項(xiàng)開(kāi)支手續(xù)完備合規(guī),杜絕不符合要求的票據(jù)和白條現(xiàn)象。針對(duì)實(shí)際中完稅發(fā)票難以及時(shí)取得的現(xiàn)象,可采取代扣代繳稅金的方式,防范承包商不開(kāi)具發(fā)票偷稅漏稅給單位帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
  
 ?。ㄎ澹?竣工財(cái)務(wù)決算
  竣工財(cái)務(wù)決算工作指按上級(jí)主管部門規(guī)程編制竣工財(cái)務(wù)決算,正確反映工程建設(shè)成果,并及時(shí)按審計(jì)結(jié)論做好竣工財(cái)務(wù)決算的調(diào)整和上報(bào)。在工作中應(yīng)注意三點(diǎn),一是樹(shù)立竣工財(cái)務(wù)決算編制應(yīng)從建賬開(kāi)始并貫穿于工程建設(shè)每個(gè)環(huán)節(jié)的指導(dǎo)思想,在設(shè)置會(huì)計(jì)明細(xì)科目時(shí),盡可能做到與工程概算明細(xì)項(xiàng)目、招投標(biāo)文件明細(xì)項(xiàng)目劃分相銜接;二是在建設(shè)期間定期編制竣工財(cái)務(wù)決算匯總表,為編制竣工財(cái)務(wù)決算做好日常準(zhǔn)備;三是工程完建后,抓緊進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)清理??⒐へ?cái)務(wù)清理主要包括項(xiàng)目合同清理、固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)清理、與有關(guān)部門經(jīng)濟(jì)關(guān)系清理以及賬目清理等,其中重點(diǎn)是合同清理和賬目清理。

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