一、金融企業(yè)會計(jì)選擇行為的動機(jī)分析
西方學(xué)者對影響企業(yè)會計(jì)選擇行為動機(jī)的因素，比較一致地認(rèn)為是管理報(bào)酬假設(shè)、債務(wù)契約假設(shè)和政治成本假設(shè)。但這一理論成果是基于對非金融企業(yè)的研究，而對金融企業(yè)卻未經(jīng)證實(shí)。然而，金融企業(yè)的經(jīng)營管理有其顯著的特殊性，如金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率普遍較高，股東數(shù)量多且相對分散，資金融通的信用基礎(chǔ)條件不平衡，金融工具創(chuàng)新層出不窮，金融企業(yè)會計(jì)不確定性較高，財(cái)務(wù)管理具有集團(tuán)財(cái)務(wù)的特征等等?；谶@些特征，下述動機(jī)往往成為金融企業(yè)管理當(dāng)局會計(jì)選擇行為的根本出發(fā)點(diǎn)：
（一）擴(kuò)張資產(chǎn)規(guī)模。規(guī)模大往往被認(rèn)為抗風(fēng)險能力強(qiáng)，因此，千方百計(jì)擴(kuò)張資產(chǎn)規(guī)模成為金融企業(yè)的強(qiáng)烈追求。
（二）平衡利潤收益。由于人們通常把經(jīng)營是否穩(wěn)健作為衡量金融企業(yè)成功與否的一個標(biāo)準(zhǔn)，因而，金融企業(yè)會盡量避免會計(jì)年度的收益水平劇烈波動。
（三）優(yōu)化不良資產(chǎn)狀況。資產(chǎn)的質(zhì)量狀況對金融企業(yè)的整體形象以及未來的融資、發(fā)展和盈利狀況都有至關(guān)重要的影響；同時，不良資產(chǎn)的不同管理方法會直接影響應(yīng)收項(xiàng)目、壞賬準(zhǔn)備等項(xiàng)目，從而影響資產(chǎn)規(guī)模和當(dāng)期收益。
（四）籌劃稅收動機(jī)?，F(xiàn)行的所得稅、營業(yè)稅等稅收政策會顯著影響銀行的現(xiàn)金支出；同時，所得稅的納稅調(diào)整對金融企業(yè)業(yè)務(wù)開拓等費(fèi)用支出有很大的約束。為了盡可能平衡現(xiàn)金流量，金融企業(yè)會進(jìn)行稅收籌劃。
（五）迎合“達(dá)標(biāo)”要求。央行、財(cái)政、稅務(wù)、監(jiān)管部門的多方管理，給金融企業(yè)（特別是上市的金融企業(yè)）的經(jīng)營管理以很大的壓力，有關(guān)資本充足率、資產(chǎn)流動性、資產(chǎn)構(gòu)成比例、貸款集中度以及資產(chǎn)收益率等指標(biāo)都構(gòu)成金融企業(yè)實(shí)施會計(jì)選擇行為的目標(biāo)。
（六）繼續(xù)融資的考慮。金融企業(yè)上市后，會特別關(guān)注證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)有關(guān)上市公司增發(fā)股票或者配股資格的條款， 從而形成維護(hù)融資能力甚至上市資格的會計(jì)選擇動機(jī)。
（詳見《商業(yè)會計(jì)》2006年9月下半月刊）
