內(nèi)部控制制度是進行審計的基礎(chǔ)，因此，在開始各項業(yè)務(wù)審查之前，應(yīng)對商品流通企業(yè)的內(nèi)部控制制度先進行一次審查，有利于以后審計工作的開展，下面具體談一談如何進行審計。
一、 查閱和調(diào)查企業(yè)內(nèi)部控制制度
（一） 通過查閱企業(yè)的各項規(guī)章制度，了解到企業(yè)內(nèi)部控制制度。主要包括以下3項內(nèi)容：
1.企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個職能部門明確的職權(quán)和責(zé)任。
2.處理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的程序和手續(xù)。
3.在處理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時如何相互聯(lián)系和相互制約。這是企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全和是否嚴密的重要標(biāo)準(zhǔn)。
（二）調(diào)查詢問。
調(diào)查詢問包括編制調(diào)查提綱、提出問題、記錄答案等環(huán)節(jié)：
1.編寫調(diào)查提綱。
2.提出問題：
3.記錄答案。
二、對內(nèi)部控制制度進行實地測試
審計人員不能僅僅滿足于了解詢問所得的結(jié)果，還必須進行實地觀察和測試，以進一步核實其執(zhí)行的情況。實地測試必須同時應(yīng)用以下兩種方法：
（一）結(jié)合賬簿和憑證審查進行測試。
1.進貨業(yè)務(wù)的測試。
2.付款業(yè)務(wù)的測試。
3． 貨幣業(yè)務(wù)的測試。
（二）觀察核實法。審計人員可以先在各個職能部門、倉庫、門市部等分別進行觀察，看其實際執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況如何，然后將各方面觀察所得進行歸納，與查詢所得的資料相比較，看其是否相符。
三、 查內(nèi)部控制制度的記錄
審計人員對內(nèi)部控制制度審查后，應(yīng)將結(jié)果寫成書面記錄。審查內(nèi)部控制制度的工作記錄，應(yīng)根據(jù)各種不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)分別記載（如進、銷貨環(huán)節(jié)，收、付款環(huán)節(jié)），以便于同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審計工作記錄歸集在一起，有利于匯總、分析和研究。
四、 內(nèi)部控制制度的評價
經(jīng)過上述查閱調(diào)查和實地測試之后，審計人員對企業(yè)的內(nèi)部控制制度已經(jīng)有了一個全面深入的了解。在這個基礎(chǔ)上，就可以進一步作出評價。
（一）內(nèi)部控制制度的基本要求。
1.內(nèi)部控制制度，既有制約的一面，又有促進的一面。
2.評價要明確，不能含糊其詞，也不能籠統(tǒng)概述，必須明確指出什么制度，在哪一方面存在問題，哪一工作環(huán)節(jié)有缺點，什么地方有漏洞，牽涉到哪些人的責(zé)任等等。
3.要注意各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系，對內(nèi)部控制制度的影響。如發(fā)現(xiàn)相互之間有矛盾時，必須加以評述，并要求企業(yè)注意糾正和改進。
（二）寫出評價結(jié)論。對內(nèi)部控制制度審計結(jié)束后，應(yīng)將工作記錄作一次整理，寫出審查結(jié)果和評價結(jié)論，扼要說明制度規(guī)定、職責(zé)分工執(zhí)行情況和存在的問題，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，可出具管理建議書。評價結(jié)論可分為三部分：一是內(nèi)部控制制度中的優(yōu)缺點；二是可能導(dǎo)致的差錯；三是建議糾正的措施。這可在審計報告時參考應(yīng)用。
