對于企業(yè)來說，增值稅稅負比較重，而且其稅法規(guī)定比較復(fù)雜，導(dǎo)致一些企業(yè)在實踐中采取各種手段偷漏增值稅。筆者從以下幾方面談一下如何對增值稅進行審計。
一、銷項稅審計
（一）多途徑分析企業(yè)是否設(shè)置兩套賬
向銀行詢證；突擊盤點現(xiàn)金，看是否有未入賬收入；實地盤點存貨，看賬實是否相符，如倉庫存貨大于賬載存貨時，應(yīng)深入詳查等。
（二）多角度鑒別企業(yè)是否存在已滿足收入條件但不確認收入的情況
（三）多科目審查企業(yè)是否存在視同銷售業(yè)務(wù)
對視同銷售業(yè)務(wù)的原材料或低值易耗品等，分析銷售額計算是否正確，是否不計算或只按領(lǐng)用存貨的賬面成本計算增值稅銷項稅額。
（四）年末大額銷售真實性審查
核對相關(guān)的銷售合同，盤點有關(guān)的存貨，并分析相應(yīng)的銀行存款等會計科目，以確定年末大額銷售是否為虛假銷售。
二、進項稅審計
（一）企業(yè)已按取得的抵扣憑證抵扣了進項稅的審計
抵扣憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)完稅憑證和運費票據(jù)等，其中增值稅專用發(fā)票一般是防偽稅控系統(tǒng)開具并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。
1.防偽稅控系統(tǒng)開具并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票的審計
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證只能說明增值稅專用發(fā)票不是虛假的，增值稅專用發(fā)票上顯示的進項稅額是否可以抵扣，還應(yīng)根據(jù)交易是否符合增值稅法有關(guān)規(guī)定來定。
（1） 抵扣稅額。
（2）抵扣時限。如交易符合增值稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅專用發(fā)票必須在認證當月抵扣。
2.其他抵扣憑證的審計
（1） 抵扣稅額。
（2）抵扣時限。
（二）不符合抵扣條件的進項稅未轉(zhuǎn)出的審計
只要編制從原材料→生產(chǎn)成本→產(chǎn)成品→主營業(yè)務(wù)成本倒軋表，仔細分析存貨的貸方發(fā)生額，即能發(fā)現(xiàn)有無存貨改變用途而進項稅未予轉(zhuǎn)出的情況。
（三）混淆固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限，以多抵扣進項稅的審計
（四）企業(yè)返還利潤而不沖減已抵扣進項稅額的審計
三、利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移增值稅的審計
對于執(zhí)行不同的增值稅稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè)，總增值額在其之間的分配狀況，決定了集團公司整體繳納增值稅稅額多少。低稅率企業(yè)分配的增值額越多，則集團公司整體繳納的增值稅越少。審計關(guān)鍵是判斷關(guān)聯(lián)交易定價是否按獨立企業(yè)之間的交易定價。
（一）應(yīng)確定交易定價的合理性
（二）如果審定關(guān)聯(lián)企業(yè)交易定價不合理，應(yīng)對其進行調(diào)整
四、利用注冊地址少納增值稅的審計
目前，一些企業(yè)先在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)等具有稅收優(yōu)惠地區(qū)注冊，但企業(yè)實際經(jīng)營場所并不在注冊地址。對此，通過銀行存款、應(yīng)交稅金增值稅明細科目的對比分析，很容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)增值稅返還情況。
