財務(wù)稽核工作是防范經(jīng)營風(fēng)險、規(guī)范理財行為、加強內(nèi)部控制、確保經(jīng)濟安全的重要手段之一。山西省電力公司目前有11個供電分公司，6個施工企業(yè)，12家直屬單位，97個縣級供電支公司，管理鏈條長，覆蓋范圍廣，公司風(fēng)險逐年遞增。因此確保企業(yè)依法經(jīng)營，規(guī)范運轉(zhuǎn)是公司健康發(fā)展的首要大事。
根據(jù)國網(wǎng)公司《關(guān)于下達 2007 年資產(chǎn)經(jīng)營管理工作對標計劃的通知》要求，結(jié)合先進網(wǎng)省公司的經(jīng)驗，現(xiàn)就如何建立有效的財務(wù)稽核機制談些粗淺看法。
一、制度梳理，提升財務(wù)稽核工作的規(guī)范性
?。ㄒ唬┩晟曝攧?wù)內(nèi)控制度，財務(wù)稽核有章可循
俗話說：沒有規(guī)矩，不成方圓。財經(jīng)法律和規(guī)章制度是公司財務(wù)正常運行的基石。沒有規(guī)范的內(nèi)控制度，財務(wù)稽核無異于緣木求魚；規(guī)則形同虛設(shè)，管理必定混亂無序。
通過學(xué)習(xí)國際內(nèi)部審計準則，發(fā)現(xiàn)少有明確的審計辦法，稽核的基礎(chǔ)就建立在被審對象的規(guī)章上，以其人之道，還治其人之身，共同的判斷標準，使之心悅誠服。
一個寓言故事很能說明稽核的重要性。
某一個動物園為新來的袋鼠修了一個1米高的圍欄，可第2天人們發(fā)現(xiàn)這個小家伙居然在圍欄外蹦蹦跳跳，于是工作人員又把圍欄加高到2米，可小袋鼠同樣跑了出來。
鄰居長徑鹿對此大惑不解：“如果把圍欄持續(xù)加高，袋鼠還跑的出來嗎？”“是的，哪怕加高到50米，我也能跑的出來”袋鼠平靜地回答?！拔也幌嘈拍阌心敲创蟮谋臼?，難道你比狼和老虎還厲害？”長徑鹿心理極不平衡。其實不然，袋鼠說，“因為動物園管理人員只想加高圍欄，卻從來不鎖門”。
同樣，在我們的管理中，規(guī)章制度就是圍欄，考核就如同鎖門，圍欄雖高但不關(guān)門，制度就形同虛設(shè)，沒有任何作用。有了制度必須要執(zhí)行，制度執(zhí)行怎樣、真實與否，就需要稽核?；说闹饕獌?nèi)容：一看有無規(guī)章，二看是否執(zhí)行，三看有無需要完善之處。
（二）規(guī)范財務(wù)稽核，工作有法可依
財務(wù)稽核是一項綜合性業(yè)務(wù)，工作一經(jīng)開展即涉及專業(yè)業(yè)務(wù)層面，因此，規(guī)范財務(wù)稽核管理，制定《省公司財務(wù)稽核管理辦法》《財務(wù)稽核人員行為規(guī)范》，明確了工作權(quán)限和內(nèi)容、完善了工作程序、規(guī)范報告等內(nèi)容。有法可依、思路清晰，工作才能有條不紊。因此，財務(wù)稽核工作常態(tài)化、規(guī)范化至關(guān)重要。
（三）分層次、排重點、有計劃部署稽核工作
財務(wù)稽核工作的重點有兩類：
第一類是國網(wǎng)公司統(tǒng)一布置的稽核任務(wù)。這些任務(wù)圍繞國網(wǎng)公司項目安排內(nèi)容組織開展。
第二類是結(jié)合省公司財務(wù)重點工作制定年度稽核項目。如省公司重要的財務(wù)制度執(zhí)行情況、單位資產(chǎn)經(jīng)營指標完成情況、財務(wù)收支兩條線管理情況、財務(wù)標準化情況、修理費使用情況、專項資金使用情況等。
二、整合資源，建立優(yōu)秀人才隊伍，確?；速|(zhì)量
稽核人員的素質(zhì)是稽核工作質(zhì)量的必要保證?；斯ぷ魃婕懊鎻V，工作量大，僅靠有限的稽核人員各自為陣，難以完成稽核任務(wù)，更談不上工作質(zhì)量。為解決這一問題，需從以下幾方面入手：
?。ㄒ唬⒒斯ぷ骱拓攧?wù)人員培訓(xùn)有機結(jié)合起來，廣大財務(wù)人員是財務(wù)稽核工作的堅強后盾和來源，有效保證了稽核隊伍的數(shù)量和質(zhì)量。
?。ǘ┡囵B(yǎng)專家型財務(wù)稽核人員：如電費收入管理、成本控制、工程管理、固定資產(chǎn)管理等8個子專業(yè)。
?。ㄈλ鶎儇攧?wù)稽核人員統(tǒng)一調(diào)配，平時分散于各自崗位，戰(zhàn)時集中優(yōu)勢兵力，稽核專家現(xiàn)場稽核，實戰(zhàn)培訓(xùn)，加速提高專業(yè)技能。
?。ㄋ模┏浞诌\用會計師事務(wù)所的優(yōu)秀資源和審計成果。
綜上所述，通過稽核隊伍常態(tài)機制的建設(shè)，全面提高稽核隊伍的素質(zhì)。
三、規(guī)范工作程序，提高稽核效果
財務(wù)稽核總體分為4個過程，分別是組織實施、現(xiàn)場稽核、稽核報告形成、稽核成果運用。
?。ㄒ唬┙M織實施
從專家?guī)熘刑暨x稽核成員，制定實施方案，對被稽核對象事前調(diào)查，掌握被稽核單位的基本情況。
?。ǘ┈F(xiàn)場稽核階段
通過符合性測試，找出管理薄弱點、關(guān)鍵點，明確稽核重點；通過實質(zhì)性稽核，形成稽核工作底稿。
?。ㄈ﹫蟾嫘纬呻A段
匯總稽核底稿，征求意見，形成稽核報告。
（四）稽核成果運用
稽核成果一方面用于被稽核單位整改；另一方面供省公司相關(guān)部門參考，以完善制度，堵塞漏洞，對個性問題納入考核評價的范圍。
四、日常和專項稽核有機結(jié)合，全面覆蓋，重點稽核
?。ㄒ唬┲贫ㄘ攧?wù)稽核模板，切實開展日常財務(wù)稽核工作
日常財務(wù)稽核細分為：財務(wù)基礎(chǔ)工作、內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行、預(yù)算管理、供電成本管理、購電費管理、電費收入管理、固定資產(chǎn)管理、工程項目管理。 對上述8個子專業(yè)常態(tài)化稽核項目，組織制定財務(wù)稽核工作模板，通過模板將各項稽核業(yè)務(wù)流程、工作重點、符合性測試方法、關(guān)鍵點稽核程序、稽核工作底稿樣式、稽核人員要求、被稽核單位需提供的資料清單等事項逐步標準化。
為了提高效率，可以采取多個項目合并進行?？捎墒」緺款^或由基層單位總會計師帶隊，對內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行、購電費管理、固定資產(chǎn)管理、成本及預(yù)算執(zhí)行和輸變電工程項目等大型綜合項目進行稽核。
（二）實施專項、重點稽核，創(chuàng)新稽核方式
主要是緊扣公司發(fā)展脈搏，對重點關(guān)注問題進行稽核，及時反饋。
1.對涉及省公司核心業(yè)務(wù)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進行稽核
如：對供電公司修理費進行稽核。主要是對修理立項情況、管理流程、招投標、概預(yù)算、修理項目費用真實性、關(guān)聯(lián)交易等事項進行重點稽核，總結(jié)分析修理費管理的薄弱環(huán)節(jié)，修訂完善相關(guān)管理制度。
2.對非核心業(yè)務(wù)，運用“外腦”優(yōu)勢，聘請會計師事務(wù)所拓展稽核覆蓋面
利用中介機構(gòu)的豐富經(jīng)驗，對財務(wù)收支方面可能存在的稅務(wù)風(fēng)險、審計風(fēng)險、內(nèi)控設(shè)計方面的重大缺陷等進行管理咨詢，在稽核的同時，向省公司提交管理建議書一份，以及時了解基層單位的動態(tài)。
3.創(chuàng)新財務(wù)稽核手段，實行非現(xiàn)場稽核
主要通過月度會計報表與快報核對，分析重大差異。每月通過EXECL設(shè)置模型，比較會計報表與快報核心數(shù)據(jù)差異，找出可能存在的問題。通過該項措施， 發(fā)現(xiàn)基層單位在應(yīng)收電費余額方面弄虛作假的問題。
通過遠光報表系統(tǒng)自主設(shè)置銷售報表稽核模板。每月基層單位上報的銷售報表導(dǎo)入遠光報表系統(tǒng)后，稽核模板自動取數(shù)，對銷售報表填報過程中的異常情況、電價執(zhí)行差異、數(shù)據(jù)不合理性進行稽核。
（三）構(gòu)建風(fēng)險管理體系，建立預(yù)警機制
財務(wù)稽核是識別風(fēng)險、評估風(fēng)險的主要手段。根據(jù)風(fēng)險管理要求安排，匯總、整理公司歷年稽核、審計成果，分類梳理電費電價管理、資金管理、成本控制、關(guān)聯(lián)交易、工程項目等12類高風(fēng)險業(yè)務(wù)，提煉關(guān)鍵控制點，對下一步財務(wù)稽核工作的開展具有很強的指導(dǎo)意義。
五、財務(wù)稽核工作的優(yōu)勢與展望
“十一五”期間，省公司電網(wǎng)投資規(guī)模巨大，電網(wǎng)發(fā)展將實現(xiàn)重大跨越，投資的背后隱含著諸多不確定性風(fēng)險，因此省公司應(yīng)適時提出“風(fēng)險管理年”的概念。
財務(wù)稽核，作為公司經(jīng)營工作的“家庭保健醫(yī)生”，一方面要通過稽核搞好財務(wù)自律工作；另一方面要通過規(guī)范防控外部檢查、風(fēng)險，財務(wù)稽核能否切實發(fā)揮作用，對公司健康發(fā)展非常重要。結(jié)合實際情況，財務(wù)稽核工作擬在以下方面加強：
?。ㄒ唬┮腼L(fēng)險導(dǎo)致型稽核，提升高風(fēng)險業(yè)務(wù)稽核的廣度和深度
1.關(guān)注重點項目?！笆晃濉彪娋W(wǎng)建設(shè)投資，對電網(wǎng)輸變電項目稽核將作為下一步重點關(guān)注的問題。
2.緊抓關(guān)鍵部位。對電網(wǎng)公司來說，最大的財務(wù)收支業(yè)務(wù)是售電收入和購電成本。售電收入中電量、電價的真實性，營銷、財務(wù)信息的不對稱性；購電成本中購電計劃執(zhí)行、電價執(zhí)行、購售電合同履行一直是困擾公司經(jīng)營工作的老大難問題，必須緊抓不放。
3.堵塞管理短板。成本消耗的合理性問題、縣公司經(jīng)營規(guī)范性問題，是公司當前工作的薄弱環(huán)節(jié)，下一步擬通過深入稽核方式代替表層調(diào)研，探尋健全內(nèi)控制度的措施，堵塞管理短板的問題。
?。ǘ嵤┦轮谢耍L(fēng)險控制關(guān)口前移
發(fā)現(xiàn)問題整改難，是困擾財務(wù)稽核的一個重要事項。究其原因，一方面可能由于被稽核單位重視不夠，明知故犯；另一方面也可能是稽核時間點選擇不好，及時性不夠，即成事實，難以整改。因此，選好時間點，及時進行過程稽核，對控制風(fēng)險源頭有一定作用。
?。ㄈ┘訌娯攧?wù)人員培訓(xùn)，提高稽核隊伍綜合能力
財務(wù)稽核工作是一項綜合性很強的業(yè)務(wù)，單純的賬冊類稽核很難找出問題根源，發(fā)現(xiàn)問題經(jīng)常只能頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳，很難從業(yè)務(wù)層面找出根源，達到標本兼治的效果。下一步，財務(wù)稽核應(yīng)從兩方面著手緩解這一問題：
一是在稽核隊伍中吸納專業(yè)人員，提升稽核隊伍綜合能力。如概預(yù)算專家、價格政策、營銷電費管理專家、造價管理專家等。
二是加強現(xiàn)有稽核專家的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，拓寬知識面，提升稽核隊伍個人能力。
