在我國(guó),企業(yè)新建或改擴(kuò)建大型工業(yè)項(xiàng)目要經(jīng)過項(xiàng)目可行性研究、政府主管部門批復(fù)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、項(xiàng)目建設(shè)期間管理、驗(yàn)收、竣工決算等諸多環(huán)節(jié),涉及企業(yè)各部門、建設(shè)單位、施工監(jiān)理單位、供應(yīng)商等多個(gè)部門,工程建設(shè)期間的財(cái)務(wù)管理復(fù)雜程度較高。
1.企業(yè)在建工程財(cái)務(wù)管理中存在的問題
1.1 在建工程財(cái)務(wù)管理制度化建設(shè)落后
企業(yè)在建工程財(cái)務(wù)管理工作不僅涉及到在建工程會(huì)計(jì)核算和資金管理,還涉及工程預(yù)決算管理、現(xiàn)場(chǎng)物資管理、現(xiàn)場(chǎng)施工管理等多個(gè)方面,管理難易程度因工程規(guī)模大小而不同。長(zhǎng)期以來(lái),很多企業(yè)對(duì)在建工程財(cái)務(wù)管理的制度化建設(shè)重視程度不足,遇到建設(shè)規(guī)模和投資規(guī)模比較小的技改技措項(xiàng)目,其各項(xiàng)管理制度不健全造成的影響還可以勉強(qiáng)控制,一旦遇投資額大、施工期長(zhǎng)的大項(xiàng)目,其財(cái)務(wù)管理工作中的弊端便顯現(xiàn)無(wú)疑,如項(xiàng)目資金審批、工程物資管理等未制訂專門的管理制度和工作程序,造成物資管理混亂、財(cái)務(wù)賬實(shí)不符、審計(jì)監(jiān)督工作依據(jù)不足等嚴(yán)重后果。
1.2 資金籌措和使用不規(guī)范
企業(yè)大型在建工程項(xiàng)目的顯著特點(diǎn)是建設(shè)周期長(zhǎng)、資金投入大,項(xiàng)目建設(shè)期間對(duì)資金的籌集和運(yùn)用有較高的要求,而企業(yè)往往在資金管理方面存在諸多不規(guī)范現(xiàn)象,在資金籌措階段,一些企業(yè)會(huì)因固定資產(chǎn)貸款籌集困難,而大量借入短期資金投入工程建設(shè),使企業(yè)的資金鏈變得非常脆弱,增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.3 在建工程成本管理意識(shí)弱化
多年來(lái),我們一直強(qiáng)調(diào)節(jié)能降耗,增產(chǎn)節(jié)約,為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn),在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,大家也樹立了一定的節(jié)約意識(shí),但對(duì)于在建工程建設(shè)中的建設(shè)成本控制卻重視不夠,如采購(gòu)預(yù)算不合理造成物資剩余、設(shè)計(jì)上一味追求高規(guī)格不考慮實(shí)際需求,這些原因最終均影響到工程總投資,使在建工程投產(chǎn)后的固定成本加大,減弱了產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
1.4 在建工程財(cái)務(wù)核算體系不健全
部分企業(yè)的工程物資核算不能和日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)物資核算完全分開,加之負(fù)責(zé)工程核算的會(huì)計(jì)人員分工不清,尤其是異地建設(shè)本部核算的工程項(xiàng)目,核算人員缺乏對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督,財(cái)務(wù)核算體系設(shè)置不合理,日積月累,造成相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不實(shí),核算混亂。
1.5 工程現(xiàn)場(chǎng)管理基礎(chǔ)工作薄弱
企業(yè)大型工程項(xiàng)目的施工現(xiàn)場(chǎng)涉及單位和人員眾多,許多在建工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理工作粗放,基礎(chǔ)工作薄弱,如工程物資的出入庫(kù)不及時(shí)、臺(tái)賬登記混亂、不及時(shí)與施工單位對(duì)賬等,此外,有一些參與在建工程財(cái)務(wù)管理的人員為臨時(shí)抽調(diào),不具備專業(yè)資格和管理經(jīng)驗(yàn),從而影響現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。
2.針對(duì)在建工程財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策
2.1 在建工程項(xiàng)目實(shí)行獨(dú)立核算
企業(yè)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模的大小、施工組織特點(diǎn)、核算力量強(qiáng)弱及工程的地理位置等因素,對(duì)各在建工程項(xiàng)目采取獨(dú)立核算財(cái)務(wù)管理體制, 明確責(zé)任并授予相應(yīng)權(quán)利,進(jìn)行獨(dú)立的績(jī)效評(píng)價(jià),因?yàn)槊總€(gè)工程項(xiàng)目都有其相對(duì)獨(dú)立的資金流動(dòng),工程成本的發(fā)生、工程價(jià)款的結(jié)算, 都能夠可靠地歸集和確認(rèn),完全能夠獨(dú)立考察其成本效益情況。對(duì)于異地建設(shè)項(xiàng)目,在條件允許的情況下,應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或委派專職財(cái)務(wù)人員參與現(xiàn)場(chǎng)管理。
2.2 資金的籌集和使用納入全面預(yù)算管理
在獨(dú)立核算財(cái)務(wù)管理體制下, 在建工程項(xiàng)目資金的籌集與使用應(yīng)建立科學(xué)的資金預(yù)算管理模式,納入企業(yè)的全面預(yù)算管理體系,通過預(yù)算、控制、監(jiān)督、分析、考核規(guī)范資金使用。項(xiàng)目資金使用應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資金需求預(yù)算, 增強(qiáng)計(jì)劃性, 減少資金浪費(fèi)和損失,在保障工程項(xiàng)目施工正常進(jìn)行的前提下, 提高資金使用效益, 努力減少資金的占用, 提高資金周轉(zhuǎn)率。以在建工程規(guī)模確定項(xiàng)目部門人員編制, 根據(jù)施工進(jìn)展情況對(duì)作業(yè)人員實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,適時(shí)安排人員進(jìn)退場(chǎng),以工程進(jìn)度合理安排工程物資采購(gòu),避免浪費(fèi),減少中轉(zhuǎn),節(jié)省成本, 為充分籌措、適時(shí)投入資金提供基本依據(jù)。當(dāng)客觀情況發(fā)生變化時(shí), 應(yīng)及時(shí)調(diào)整資金需求預(yù)算。
2.3 加強(qiáng)在建工程成本控制
在建工程成本是由建筑工程、安裝工程、待攤支出等項(xiàng)目構(gòu)成。在建工程管理部門應(yīng)在年末制定各工程項(xiàng)目的開支預(yù)算,要求編制預(yù)算要細(xì)化支出類別,落實(shí)管理責(zé)任,盡量降低消耗、減少支出,杜絕在物資采購(gòu)、工程結(jié)算、設(shè)備材料使用中管理混亂,杜絕各種非生產(chǎn)性經(jīng)費(fèi)開支,如電話費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等方面的浪費(fèi)。工程建設(shè)管理部門要定期上報(bào)具體開支計(jì)劃,并經(jīng)主管部門、財(cái)務(wù)部門和主管領(lǐng)導(dǎo)審批,依照審批后的預(yù)算和計(jì)劃作為支出和考核依據(jù)。
3.企業(yè)在建工程財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)
3.1 建立和完善工程項(xiàng)目的內(nèi)控機(jī)制
權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確,機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理;工程項(xiàng)目的決策依據(jù)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任制度應(yīng)當(dāng)明確;概預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確;竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密,竣工清理范圍,竣工決算依據(jù)、決算審計(jì)要求、竣工驗(yàn)收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)應(yīng)當(dāng)明確;對(duì)工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。
3.2 企業(yè)應(yīng)建立健全在建工程項(xiàng)目預(yù)算和定額管理等制度。
如可建立工程物資訂單管理和訂單審批制度,從而形成責(zé)任約束機(jī)制,結(jié)合工程項(xiàng)目預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理的方法,年末根據(jù)預(yù)算編制情況編制設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃,做到設(shè)備采購(gòu)事先有安排、財(cái)務(wù)有預(yù)算、籌資有計(jì)劃,這樣既可節(jié)約資金又能保證工程項(xiàng)目施工進(jìn)度的需要。
3.3 建立先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段,提高財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性
運(yùn)用必要的技術(shù)手段,全部或大部實(shí)現(xiàn)工程核算的電算化,使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、工程物資數(shù)據(jù)、合同數(shù)據(jù)、工程進(jìn)度數(shù)據(jù)等資料實(shí)現(xiàn)資源共享,最大限度避免因人為原因造成的數(shù)據(jù)失真。
3.4 加強(qiáng)人員培訓(xùn),提高工作效率
人員素質(zhì)的高低,直接影響到工作效率和質(zhì)量,企業(yè)在工程建設(shè)管理中要重視人員培訓(xùn)工作,建立職工培訓(xùn)上崗制度和獎(jiǎng)懲機(jī)制,根據(jù)分解后的預(yù)算指標(biāo)和計(jì)劃嚴(yán)格考核?！?
