一、前言
財務(wù)管理是一項獨立的經(jīng)濟管理活動,也是—門與現(xiàn)代市場經(jīng)濟息息相關(guān)的應(yīng)用學(xué)科。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立與完善,財務(wù)管理在我國微觀經(jīng)濟主體中的地位與作用日益重要?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理對于促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益,創(chuàng)造更多的社會財富,它都有著非常重要的意義。
二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容及應(yīng)用
財務(wù)管理就是對企業(yè)財務(wù)活動的管理,企業(yè)的財務(wù)活動有資金籌集、資金投放和使用、資金收入和分配三個過程。因此財務(wù)管理的主要內(nèi)容就包括籌資管理、投資管理、股利分配管理等三項?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理能夠使企業(yè)經(jīng)濟核算順利進行,實行經(jīng)濟核算就是要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的資金占用、生產(chǎn)消耗和生產(chǎn)成果進行經(jīng)常、系統(tǒng)地紀錄、計算、控制與分析,保證以較少的資金占用和消耗,以取得較好的經(jīng)濟效益。經(jīng)濟核算是管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本原則,也是企業(yè)提高經(jīng)濟效益的重要手段。財務(wù)管理是利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進行的管理。全面經(jīng)濟核算在現(xiàn)階段對生產(chǎn)中的消耗、占用和成果進行綜合比較也要借助于價值形式.兩者有著密切的聯(lián)系。經(jīng)濟核算所要研究的經(jīng)濟效益,主要通過財務(wù)指標如資金、成本、收入等表現(xiàn)出來,通過對財務(wù)指標的分析可以考察一個企業(yè)經(jīng)濟效益的好壞。經(jīng)濟核算要求對生產(chǎn)中的消耗、占用和成果進行記錄、計算、對比和控制,要求企業(yè)做到以收報支,增加盈利,提高資金使用效果,這些大都要通過財務(wù)管理來實現(xiàn)。進行財務(wù)管理,要根據(jù)利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行綜合性管理的特點,促使生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)認真講究經(jīng)濟效益。
三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的原則
(一)成本效益原則
在企業(yè)財務(wù)管理中,既要關(guān)心資金的存量和流量,更要關(guān)心資金的增量。
我們知道,講求經(jīng)濟效益,要求以盡可能少的勞動墊支和勞動消耗,創(chuàng)造出盡可能多和盡可能好的勞動成果,以滿足社會不斷增長的物質(zhì)和文化生活需要。從總體上來看,勞動占用和勞動消耗的貨幣表現(xiàn)是資金占用和成本費用,勞動成果的貨幣表現(xiàn)是營業(yè)收入和利潤。所以,實行成本效益原則,能夠提高企業(yè)經(jīng)濟效益,使投資者權(quán)益最大化,它是由企業(yè)的理財目標決定的。
企業(yè)在籌資活動中,有資金成本率和息稅前資金利潤率的對比分析問題;在投資決策中,有投資額與各期投資收益額的對比分析問題;在日常經(jīng)營活動中,有營業(yè)成本與營業(yè)收入的對比分析問題;其他如勞務(wù)供應(yīng)、設(shè)備修理、材料采購、人員培訓(xùn)等等,無不有經(jīng)濟得失的對比分析問題。企業(yè)的一切成本、費用的發(fā)生,最終都是為了取得收益,都可以聯(lián)系相應(yīng)的收益進行比較。進行各方面的財務(wù)決策,都應(yīng)當(dāng)按成本效益的原則做出周密的分析。因此,成本效益原則在各種財務(wù)活動中廣為運用。
(二)收復(fù)風(fēng)險均衡原則
在財務(wù)活動中,低風(fēng)險只能獲得低收益,高風(fēng)險則往往可能得到高收益。例如,在流動資產(chǎn)管理方面,持有較多的現(xiàn)金,可以提高企業(yè)償債能力,減少債務(wù)風(fēng)險.但是銀行存款的利息很低,而庫存現(xiàn)金則完全沒有收益;在籌資方面,發(fā)行債券與發(fā)行股票相比,由于利率固定且利息可在成本費用中列支,對企業(yè)留用利潤影響很少,可以提高自有資金的利潤率,但是企業(yè)要按期還本付息,需承擔(dān)較大的風(fēng)險。無論是對投資者還是對受資者來說、都要求收益與風(fēng)險相適應(yīng),風(fēng)險越大,則要求的收益也越高。只是不同的經(jīng)營者對風(fēng)險的態(tài)度有所不同,有人寧愿收益穩(wěn)妥一些,而不愿冒較大的風(fēng)險,有人則甘愿冒較大的風(fēng)險,以便利用機遇謀求巨額利潤。無論市場的狀況是繁榮還是衰落,無論人們的心理狀態(tài)是穩(wěn)健還是進取,都應(yīng)當(dāng)對決策項目的風(fēng)險和收益做出全面的分析和權(quán)衡.以便選擇最有利的方案,特別是要注意把風(fēng)險大、收益高的項目,同風(fēng)險小、收益低的項目,適當(dāng)?shù)卮钆淦饋?分散風(fēng)險,使風(fēng)險與收益平衡,做到既降低風(fēng)險,又能得到較高的收益。還要盡可能回避風(fēng)險,化風(fēng)險為機遇,在危急中找對策,以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。 四、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的方法及措施
(一)財務(wù)預(yù)測方法
財務(wù)預(yù)測的作用表現(xiàn)在以下幾個方面:
①財務(wù)預(yù)測是財務(wù)決策的基礎(chǔ)。
②財務(wù)預(yù)測是編制財務(wù)計劃的前提。
③財務(wù)預(yù)測是組織日常財務(wù)活動的必要條件。
(二)財務(wù)決策方法
財務(wù)決策是指財務(wù)人員在財務(wù)目標的總體要求下,從若干個可以選擇的財務(wù)活動方案中選擇最優(yōu)方案的過程。財務(wù)決策一般包括如下一些步驟:
?、俑鶕?jù)財務(wù)預(yù)測的信息提出問題。
?、诖_定解決問題的備選方案。
③分析、評價、對比各種方案。
?、軘M定最優(yōu)標準,選擇最佳方案。
(三)財務(wù)預(yù)算方法
財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一個重要組成部分,是企業(yè)在計劃期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算,是企業(yè)財務(wù)管理工作的一個重要環(huán)節(jié)。正確編制并認真執(zhí)行財務(wù)預(yù)算具有十分重要的意義:
①它可以在財務(wù)管理中提高預(yù)見性,減少盲目性。
②它可以為企業(yè)管理人員提供明確的預(yù)期日標(這是判斷企業(yè)各部門實績的最好手段)。
?、劭梢酝ㄟ^預(yù)算的執(zhí)行不斷改進和協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的行動步調(diào),提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。
(四)財務(wù)控制方法
財務(wù)控制是指在財務(wù)管理過程中,利用有關(guān)信息和特定手段,對企業(yè)的財務(wù)活動施加的影響或調(diào)節(jié),以確保財務(wù)目標的實現(xiàn)。它是財務(wù)管理人員為保證財務(wù)管理工作完成財務(wù)計劃目標而采取的一系列行動。
(五)建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度
建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度,目的就在于確定企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)關(guān)系,即企業(yè)內(nèi)部各部門和各級單位在財務(wù)管理方面的權(quán)責(zé)分工及利益分配關(guān)系,具體包括固定資產(chǎn)管理制度、流動資產(chǎn)管理制度、成本管理制度、財務(wù)收支管理制度、對外投資、內(nèi)部結(jié)算及各項獎懲制度等。企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度就是國家統(tǒng)一財務(wù)制度的具體化,是企業(yè)組織、指揮和監(jiān)督資金運動,正確處理財務(wù)關(guān)系的準則;它能使企業(yè)的各項經(jīng)濟活動有一個明確的價值政策界限,從而統(tǒng)一企業(yè)財務(wù)活動,全面完成財務(wù)管理的任務(wù)。企業(yè)在制定內(nèi)部財務(wù)制度時,應(yīng)認真貫徹企業(yè)財務(wù)通則和分行業(yè)財務(wù)制度,結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點,制定出切實可行的財務(wù)制度。在執(zhí)行財務(wù)制度時,要嚴肅、認真,并持之以恒。
(六)建立涵蓋企業(yè)各個業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警機制。
作為經(jīng)營性的企業(yè),本身就面臨著各種風(fēng)險,隨著業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)模的不斷拓展,風(fēng)險更是不可避免的,關(guān)鍵是如何采取措施,有效地防范、控制和化解風(fēng)險,將風(fēng)險造成的損失控制在可預(yù)見、可接受的最小范圍內(nèi),因此,要建立涵蓋各個業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險監(jiān)測機制,在業(yè)務(wù)開展之前,應(yīng)先進行壓力測試,在業(yè)務(wù)發(fā)生之后,也應(yīng)對其風(fēng)險狀況進行跟蹤監(jiān)測,總結(jié)經(jīng)驗,并在定量分析風(fēng)險的基礎(chǔ)上制訂應(yīng)對措施,最大限度地規(guī)避或控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險損失,做到胸中有數(shù)。
(七)大力提倡制度基礎(chǔ)審計在企業(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用
據(jù)統(tǒng)計,在中國3195家上市公司中,使用制度基礎(chǔ)審計來進行企業(yè)內(nèi)部審計的單位已經(jīng)達到了95%,企業(yè)內(nèi)部審計具備“熟知”本企業(yè)重要環(huán)節(jié)和控制點的獨特性,相對于外部審計,在運用制度基礎(chǔ)審計方面更具有效率優(yōu)勢,制度基礎(chǔ)審計具有能夠及時發(fā)現(xiàn)和防范可能出現(xiàn)的差錯和錯弊,從而減少會計報表的誤差,降低報表出現(xiàn)嚴重失誤的可能性等優(yōu)點,對于提高企業(yè)內(nèi)部審計活力、促進企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展都具有重要意義。
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