一、前言
規(guī)范的財(cái)務(wù)管理有利于調(diào)動(dòng)高速公路建設(shè)公司廣大職工的積極性,有利于強(qiáng)化高速公路建設(shè)公司的內(nèi)部管理,有利于提高高速公路建設(shè)公司經(jīng)濟(jì)效益。因此,高速公路建設(shè)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,構(gòu)筑科學(xué)的管理體制勢(shì)在必行。實(shí)踐證明,財(cái)務(wù)管理是高速公路建設(shè)公司經(jīng)濟(jì)管理的核心,也是被實(shí)踐證明行之有效的管理系統(tǒng)。因此,良好的財(cái)務(wù)管理對(duì)于高速公路建設(shè)公司的生存發(fā)展具有極其重要的意義。
二、新時(shí)期高速公路建設(shè)公司中的財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題
通過(guò)調(diào)查統(tǒng)計(jì),發(fā)現(xiàn)高速公路建設(shè)公司財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施不力、缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制是普遍存在的缺陷。其
次,領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足,法制觀念淡薄。在實(shí)際工作中,確實(shí)有越來(lái)越多的高速公路建設(shè)公司領(lǐng)導(dǎo)越來(lái)越關(guān)心和重視財(cái)務(wù)管理工作。但也有不少領(lǐng)導(dǎo)是把“關(guān)心”、“重視”用在違法亂紀(jì)上,對(duì)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定不以為然,認(rèn)為“單位里領(lǐng)導(dǎo)可以說(shuō)了算”,這樣才能真正體現(xiàn)經(jīng)理負(fù)責(zé)制,以致給高速公路建設(shè)公司和國(guó)家造成了巨大損失。同時(shí),高速公路建設(shè)公司監(jiān)督不力,財(cái)務(wù)控制存在漏洞。沒(méi)有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度,缺乏必要的監(jiān)督體系,財(cái)務(wù)收支管理混亂,既無(wú)成本費(fèi)用控制辦法,又無(wú)用款審批權(quán)限規(guī)定。有的高速公路建設(shè)公司負(fù)責(zé)人私設(shè)“小金庫(kù)”,賬外設(shè)賬,以權(quán)謀私;有的高速公路建設(shè)公司會(huì)計(jì)工作秩序混亂,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不正確、不完整,會(huì)計(jì)核算嚴(yán)重失實(shí),財(cái)務(wù)報(bào)表被歪曲,會(huì)計(jì)工作缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性,一切領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算,會(huì)計(jì)控制的應(yīng)有作用未能很好發(fā)揮。
三、高速公路建設(shè)公司財(cái)務(wù)管理的原則
(一) 合法性原則
財(cái)務(wù)管理的設(shè)計(jì)和實(shí)施應(yīng)當(dāng)符合同家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和高速公路建設(shè)公司內(nèi)部實(shí)際情況。
(二) 廣泛性約束原則
廣泛約束性是指財(cái)務(wù)管理制度對(duì)單位內(nèi)部每一位成員都有效,都必須無(wú)條件地被遵守,任何人都無(wú)權(quán)游離于它之外或凌駕于它之上。單位財(cái)務(wù)管理制度作為單位內(nèi)部的“法律”,一旦制定實(shí)施,上至單位負(fù)責(zé)人,下至普通職工,就必須人人道守。單位管理層尤其是單位負(fù)責(zé)人必須帶好頭,以身作則,大力宣傳,形成一個(gè)良好的氛圍,以實(shí)際行動(dòng)充分調(diào)動(dòng)各個(gè)部門(mén)和每位員工的主動(dòng)性和積極性,真正做到人人、事事、時(shí)時(shí)都能遵循財(cái)務(wù)管理制度。否則,財(cái)務(wù)管理制度即使制定得再合法、再完美,也只是一紙空文,發(fā)揮不了財(cái)務(wù)管理的作用。
(三) 成本效益原則
成本效益原則是從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要遵循的一項(xiàng)基本原則。單位建立和實(shí)施會(huì)計(jì)控制所花費(fèi)的代價(jià)不應(yīng)超過(guò)因
此而獲得的收益,即力爭(zhēng)以最小的控制成本獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。高速公路建設(shè)公司領(lǐng)導(dǎo)層在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)控制時(shí),要有選擇地控制,并要努力降低因控制所引起的各種耗費(fèi)。
四、如何改善高速公路建設(shè)公司財(cái)務(wù)管理
(一)強(qiáng)化高速公路建設(shè)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和行為準(zhǔn)則
人是生產(chǎn)力中最活躍的因素,任何一個(gè)好的制度和方法最終還是要由人去執(zhí)行,否則再好的制度也難以發(fā)揮作用,成為一種擺設(shè)。對(duì)高速公路建設(shè)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的控制,是強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心。當(dāng)前一些高速公路建設(shè)公司出現(xiàn)的內(nèi)控問(wèn)題,甚至發(fā)生案件的關(guān)鍵不是沒(méi)有制度而是制度沒(méi)有落實(shí)到位,而是“憑習(xí)慣,憑良心”辦事釀成的。因此,強(qiáng)化高速公路建設(shè)公司的內(nèi)部控制,首先要以《財(cái)務(wù)從業(yè)人員職業(yè)操守》的標(biāo)準(zhǔn)作為會(huì)計(jì)人員的行為準(zhǔn)則,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)教育,不斷提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì),形成會(huì)計(jì)職業(yè)道德的自律機(jī)制;其次要根據(jù)激勵(lì)與約束的原則,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的能動(dòng)性,在工作中,自覺(jué)遵守會(huì)計(jì)制度,并敢于制止和揭露違規(guī)行為,從而強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作的過(guò)程控制;第三要轉(zhuǎn)變高速公路建設(shè)公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理的理念,變對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)操作過(guò)程的事后監(jiān)督為事先預(yù)警,做到事前、事中、事后三管齊下,真正使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制得以有效運(yùn)行。
(二)加強(qiáng)信息化系統(tǒng)軟件在高速公路建設(shè)公司財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用
信息化系統(tǒng)軟件在高速公路建設(shè)公司財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用,可以降低了高速公路建設(shè)公司全年的庫(kù)存資金占用率。更加完善了高速公路建設(shè)公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)資料的統(tǒng)一管理的同時(shí),提升了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。這樣既規(guī)范了高速公路建設(shè)公司員工的工作流程,又提高了高速公路建設(shè)公司的經(jīng)營(yíng)和工作效率。另外一方面,財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)統(tǒng)一了高速公路建設(shè)公司底層會(huì)計(jì)核算的信息化,并規(guī)范了業(yè)務(wù)操作,構(gòu)建了集團(tuán)高效的報(bào)告體系,真正做到了數(shù)據(jù)真實(shí)性、數(shù)據(jù)及時(shí)性和統(tǒng)一。報(bào)表數(shù)據(jù)的集中存放,更減少了傳遞與交互,簡(jiǎn)化了報(bào)表數(shù)據(jù)的采集過(guò)程。財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)滿足了公司信息披露及時(shí)性、準(zhǔn)確性的需求、適應(yīng)了各方業(yè)務(wù)交流、信息共享平臺(tái)的需求、增強(qiáng)了高速公路建設(shè)公司管控能力,提高高速公路建設(shè)公司內(nèi)部管理效率、提升了高速公路建設(shè)公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的水平、為高速公路建設(shè)公司的信息化建設(shè)做了有效的探索。通過(guò)信息系統(tǒng)的實(shí)施,能夠在核心業(yè)務(wù)層搭建高速公路建設(shè)公司的核心應(yīng)用框架,建立高速公路建設(shè)公司統(tǒng)一的資金流運(yùn)作管理框架,實(shí)現(xiàn)高速公路建設(shè)公司財(cái)務(wù)的集中管理,加強(qiáng)高速公路建設(shè)公司物流運(yùn)作效率,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)、應(yīng)用、流程、協(xié)同的集成,提高管理效率、管理時(shí)效、管理效益和降低管理成本,從而最終達(dá)到提高高速公路建設(shè)公司管理水平的目的。
(三)高速公路公司應(yīng)重視員工的發(fā)展,規(guī)范高速公路建設(shè)企業(yè)文化
首先應(yīng)對(duì)員工進(jìn)行道德價(jià)值觀、專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職能的導(dǎo)向培訓(xùn),提高員工素質(zhì);其次要給員工物質(zhì)的保障及可能的成長(zhǎng)空間,如建立有效的績(jī)效工資制度和考核標(biāo)準(zhǔn),保證員工工資待遇能隨高速公路公司的成長(zhǎng)也能水漲船高;再次能給員工職位晉升的機(jī)會(huì)。同時(shí)高速公路公司應(yīng)堅(jiān)持高速公路建設(shè)公司的經(jīng)營(yíng)宗旨,營(yíng)造良好的高速公路建設(shè)公司文化氛圍,為高速公路公司建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供環(huán)境保證。同時(shí),高速公路公司應(yīng)建立合理、良好的組織機(jī)構(gòu)。良好的組織結(jié)構(gòu)必須以執(zhí)行工作計(jì)劃為使命,并具有清晰的職位“層次順序”、流暢的“意見(jiàn)溝通”管道、有效的“協(xié)調(diào)”與“合作”體系。所以高速公路公司應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況,在完善《高速公路公司章程》的同時(shí),參照《高速公路公司章程》的要求和行業(yè)的特點(diǎn),按照“精干、高效”的原則設(shè)置職能部門(mén)。明確各主要責(zé)任人的權(quán)利和義務(wù),明確經(jīng)營(yíng)權(quán)、監(jiān)督權(quán)的歸屬以及高速公路公司重大問(wèn)題的決策的表決方式,制定合理的監(jiān)督辦法和高速公路建設(shè)公司收益的分配辦法,形成有效的高速公路公司治理結(jié)構(gòu)。
(四)完善高速公路公司貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制
出納應(yīng)根據(jù)《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的規(guī)定,嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線,并將超出庫(kù)存限額的現(xiàn)金及時(shí)存入銀行,保證現(xiàn)金資產(chǎn)的安全完整。對(duì)于因經(jīng)營(yíng)需要而不必當(dāng)日存入銀行的現(xiàn)金收入,應(yīng)得到會(huì)計(jì)主管的簽字批準(zhǔn)。同時(shí)當(dāng)天不能解入銀行的現(xiàn)金必須單獨(dú)列表,注明金額和未解入銀行的理由,以便日后同銀行存款、其他應(yīng)收賬款相核對(duì)。高速公路公司應(yīng)派專(zhuān)人對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的盤(pán)點(diǎn),根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單,填列賬存和實(shí)存等情況,以此來(lái)保證現(xiàn)金的賬面余額與實(shí)有數(shù)相符。
每月應(yīng)由會(huì)計(jì)去銀行索取對(duì)賬單,將對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬賬面余額對(duì)賬,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng),使銀行存款賬面余額與對(duì)賬單余額相符,驗(yàn)證賬面余額的正確性。同時(shí)應(yīng)建立會(huì)計(jì)人員之間以及會(huì)計(jì)與出納之間的輪崗制度,從而使以往日常工作中的差錯(cuò)和不軌行為容易暴露,消除有些人蓄謀侵占盜用的念頭,減少貨幣資金管理中產(chǎn)生舞弊的可能性。
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