通過實施全面預算管理,一些國有企業(yè)在資金管理、目標利潤、質量管理都有良好成效,取得了較好的經(jīng)濟效益。
一、企業(yè)實施全面預算管理模式存在問題
一些國有企業(yè)盡管初步建立了全面預算管理制度,但是在實施過程中還存在著一些問題。概括起來,主要有如下幾個方面。
1.預算經(jīng)不起市場的考驗
一些國有企業(yè)經(jīng)常在預算管理過程中忽視對市場的調研與預測,使很多預算指標與企業(yè)的外部環(huán)境不匹配,整個預算指標體系難以被市場接受。經(jīng)不起市場考驗的預算很難有效地在企業(yè)中實施。
2.預算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應
一些國有企業(yè)重視短期活動,忽視長期目標,使短期的預算指標與長期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應,各期編制的預算銜接性差,預算管理常常處于本末倒置的狀態(tài),各年度、季度和月份預算的推行無助于企業(yè)長期發(fā)展目標的實現(xiàn),這樣的預算管理難以取得預期效果。
3.預算編制方法單一
企業(yè)內部各職能部門之間缺乏充分的溝通和交流,不利于處理好各部門之間的利益關系,也降低了預算的權威性。企業(yè)在制定預算時沒有充分考慮企業(yè)本身的行業(yè)性質、業(yè)務特點、組織架構與決策程序以及企業(yè)的管理文化等,結果使預算編制耗時耗力、成本高,卻難以適應多變的經(jīng)營環(huán)境。
4.預算考核流于形式
有些企業(yè)根本就沒有對預算的執(zhí)行結果進行考評,進行考評的企業(yè),也只重視財務業(yè)績指標的考核而忽視了可以體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的非財務業(yè)績指標的考核。同時,在企業(yè)預算管理過程中,以預算標準考核責任單位和責任人,并以考核結果對他們獎懲時,由于沒有配套的獎懲措施,缺乏應有的激勵機制,使考核工作流于形式。預算指標約束作用的喪失,可能使整個預算工作名存實亡。
5.預算管理的技術支持系統(tǒng)不完備
預算管理是對企業(yè)經(jīng)營活動全過程、全方位的動態(tài)管理,需要大量的及時信息支持。信息網(wǎng)絡技術的應用使得人們對信息的獲取、分析處理更加快捷、更加準確可靠。然而,在一些國有企業(yè)中,大多都沒有實現(xiàn)通過網(wǎng)絡系統(tǒng)完成預算的提報、審批、執(zhí)行和控制,多數(shù)也沒有建立相對準確和完整的基礎信息數(shù)據(jù)庫,更沒有引入先進的預算管理軟件,導致預算管理還處于手工階段,信息反饋速度相當慢,以致于預算的監(jiān)控和分析不及時,嚴重影響了預算的執(zhí)行效果。
二、完善企業(yè)全面預算管理機制的措施
產(chǎn)生這些問題的原因,可能是多個方面的,但從根本上講,關鍵在于缺乏有利于執(zhí)行的預算管理機制。因此,在新的經(jīng)濟形勢下,要提高國有企業(yè)的核心競爭力,就必須進一步完善其預算管理機制。
1. 要進一步提高認識
要完善預算管理機制,就必須正確認識全面預算管理制度。全面預算管理是一種綜合管理,是一項系統(tǒng)工程。全面預算包括經(jīng)營預算、財務預算和資本預算,而在實踐中有許多人認為全面預算僅僅指財務預算。預算是一種管理工具,是幫助企業(yè)各個層級的管理者共同來實現(xiàn)企業(yè)整體目標的工具,而并不是僅僅針對財務部門的工作。一個企業(yè)需要編制各種預算,如銷售預算、采購預算、生產(chǎn)預算等等,因此就需要銷售部門、采購部門和生產(chǎn)部門來編制與其部門有關的相應預算,需要編制預算的各個部門對預算的編制、執(zhí)行等工作負責。實際上如果只做財務預算而不做經(jīng)營預算和資本預算,那么財務預算的編制將缺乏前提和根據(jù)。 2.要進一步健全預算管理組織體系
預算組織體系是預機制運行的基礎環(huán)境。它由預算決策機構、預算組織機構和預算執(zhí)行機構三個部分組成。預算決策機構是企業(yè)最高預算決策單位,負責制定符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的預算目標。預算組織機構是負責預算的編制、協(xié)調、調整和反饋的組織機構。預算執(zhí)行機構是指預算執(zhí)行過程中的責任單位。要進一步明確它們的具體職責,強化預算的約束力。
3.建立以戰(zhàn)略導向為目標的預算體系
戰(zhàn)略導向的預算目標確定以公司的戰(zhàn)略目標為邏輯起點,可以推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。傳統(tǒng)預算目標的重點是放在把企業(yè)現(xiàn)有的各種費用成本降下來,以謀求成本的最小化和利潤的最大化。在這種預算目標指導下編制的預算將有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,但它只重視了明顯的材料費、人工費、財務費用和管理費用等,而忽視了隱含的成本因素,沒有全面地揭示出企業(yè)的真正成本構成,這樣的成本預算不但不能夠幫助管理者有效地進行戰(zhàn)略決策,反而會影響戰(zhàn)略決策的正確性。因此,戰(zhàn)略導向的預算目標體系不僅要有能夠反映經(jīng)營成果也要有能夠反映公司戰(zhàn)略目標的體系。要有效的引導經(jīng)營者的行為,促進個人目標和企業(yè)目標的一致,逐步建立起一個完整的戰(zhàn)略導向的預算目標體系。
4.要加強對預算執(zhí)行過程的監(jiān)控、分析和調整
預算監(jiān)控就是在預算執(zhí)行過程中對預算執(zhí)行情況進行日常的監(jiān)督和控制,它是預算目標實現(xiàn)的必要保證,對預算的監(jiān)控應當保證預算管理系統(tǒng)中傳送真實和完整的數(shù)據(jù)。各單位要以預算為依據(jù)進行控制,按基本預算分解網(wǎng)絡,建立責任落實制度,包括事前申請、事中控制和事后審批,按預算的項目詳細記錄預算額、實際發(fā)生額、差異額等。預算執(zhí)行過程中應當進行全程的監(jiān)控,對于異常現(xiàn)象,尤其是接近或突破預算的項目,必須能夠有效監(jiān)控。要嚴格控制預算外項目支出,且預算項目間不得隨意挪用,預算項目之間的調整要履行相應的程序。對預算的執(zhí)行情況進行全面分析,其目的是為了找出各項業(yè)務與預算之間發(fā)生差距的原因,提出改進管理的措施和建議,適時控制預算的執(zhí)行,確保預算目標的完成。
5.建立完善的預算考核體系
要根據(jù)行業(yè)不同特點,增加各種難以或無法計量因素的考核指標,例如產(chǎn)品質量、新產(chǎn)品的設計與開發(fā)、市場需求情況、市場占有率、生產(chǎn)能力的利用程度等非財務指標,這些非財務指標有時會成為業(yè)績評價的決定性因素。要將考核結果與各部門的工資、獎金掛鉤。要堅持“以人為本”的原則,做到適時講評,及時獎勵,表彰創(chuàng)意和創(chuàng)新,最大限度調動經(jīng)營者、員工的積極性和創(chuàng)造性。
6.完善預算信息化管理體系
要建立綜合高效的預算信息化管理體系。目前,一些企業(yè)已采用了ERP系統(tǒng),但僅限于會計核算。我們應盡快將財務、銷售、生產(chǎn)、采購、項目管理、資金管理、人力資源等系統(tǒng)集成為一個一體化的系統(tǒng),使各子分公司能夠快速、準確地完成預算編制。在相關人員錄入業(yè)務單據(jù)和憑證時,預算管理系統(tǒng)可以自動監(jiān)測預算額度,按照系統(tǒng)設置的預算控制方式處理業(yè)務,從而使得業(yè)務的運營處于企業(yè)管理層的預算范圍內,能夠強化管理制度的貫徹執(zhí)行。統(tǒng)一的預算信息化管理體系的建立,可以減少預算編制工作量,減少無謂的差錯,提高工作效率,同時便于預算的執(zhí)行、監(jiān)控。通過預算系統(tǒng)與財務、業(yè)務系統(tǒng)的緊密集成,使得預算的控制,以及預算的及時有效分析成為可能,使得企業(yè)的預算目標、執(zhí)行過程、業(yè)績結果可視化,便于及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中存在問題,尤其是對重要事項的執(zhí)行偏差能夠盡早得以掌握,起到防患未然的預警作用。
