一、商業(yè)銀行成本管理的內(nèi)涵
商業(yè)銀行成本管理是經(jīng)營(yíng)管理中的一個(gè)重要組成部分，是管理者在滿足客戶需要的前提下，運(yùn)用以成本會(huì)計(jì)為主的各種方法，在控制與管理成本的過(guò)程中所采取的一切手段，目的是為提高業(yè)績(jī)而不斷降低成本，以最低的成本達(dá)到商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的一個(gè)過(guò)程。傳統(tǒng)的成本管理是一種“成本控制＂方法，而國(guó)際上現(xiàn)代化的商業(yè)銀行的全面成本管理是運(yùn)用現(xiàn)代管理原理和技術(shù)，根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的業(yè)務(wù)特征和成本收益情況進(jìn)行全方位調(diào)節(jié)和控制的現(xiàn)代管理方式。近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行的成本管理職能正向財(cái)務(wù)管理、成本會(huì)計(jì)、成本分析與決策等方向延伸和發(fā)展，成本管理的內(nèi)涵有所寬泛和延伸。
二、新形勢(shì)下國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行面臨的成本壓力
（一）金融全球化帶來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)成本壓力
進(jìn)入21世紀(jì)的中國(guó)金融業(yè)已經(jīng)失去以往壟斷時(shí)期的優(yōu)勢(shì)，且國(guó)內(nèi)金融服務(wù)具有同質(zhì)性特征。金融服務(wù)業(yè)全面開(kāi)放后，中資銀行面臨外資銀行的競(jìng)爭(zhēng)，尤其是在產(chǎn)品、服務(wù)外資銀行有能力提供相對(duì)非同質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)，中資銀行將可能面臨高端客戶的流失。
隨著我國(guó)對(duì)外資銀行的逐步全面開(kāi)放，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行目前所面臨的金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，外資銀行由于資產(chǎn)規(guī)模大、經(jīng)營(yíng)機(jī)制靈活，憑借其熟悉國(guó)際金融業(yè)務(wù)、不良資產(chǎn)相對(duì)較少、經(jīng)營(yíng)自主權(quán)較大、員工待遇高等優(yōu)勢(shì)，與國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在金融市場(chǎng)份額、高效投資領(lǐng)域、優(yōu)質(zhì)客戶群體、高級(jí)專業(yè)人才等方面爭(zhēng)奪一席之地，而妄想取得金融市場(chǎng)的持久競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，銀行之間的成本競(jìng)爭(zhēng)首當(dāng)其沖。
?。ǘ├适袌?chǎng)化所形成的決策成本壓力
目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的主要收入來(lái)源仍然來(lái)自于利差收入，隨著我國(guó)利率市場(chǎng)化政策的逐步推行，銀行贏利空間日趨減少。在日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，金融機(jī)構(gòu)為了吸引客戶，必然使出價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的武器，最終導(dǎo)致存貸款利差的逐步減少，贏利空間日趨緊縮。金融產(chǎn)品價(jià)格的市場(chǎng)化，商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)逐漸轉(zhuǎn)向以價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)為主。在這種經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，成本管理的重要性進(jìn)一步凸現(xiàn)出來(lái)。要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取勝并實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就必須把成本降下來(lái)，建立低成本優(yōu)勢(shì)。
?。ㄈ┿y行經(jīng)營(yíng)理念轉(zhuǎn)變形成的成本降低壓力
國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)理念的確立經(jīng)過(guò)了一個(gè)不斷發(fā)展與深化的過(guò)程，從最初追求的市場(chǎng)份額與業(yè)務(wù)規(guī)模，到確立利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，再到初步確立以價(jià)值最大化為目標(biāo)，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)理念不斷向科學(xué)化的方向發(fā)展。成本作為銀行價(jià)值的耗減項(xiàng)，在收入一定的條件下，降低成本可以增加銀行價(jià)值。成本管理為財(cái)務(wù)管理服務(wù)，傳統(tǒng)成本管理視追求利潤(rùn)最大化為己任，以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，能夠促使企業(yè)講求核算、加強(qiáng)管理，但利潤(rùn)最大化不僅未考慮企業(yè)的遠(yuǎn)景規(guī)劃，而且忽略了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下最重要的一個(gè)關(guān)注點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)。其結(jié)果是增大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，削弱企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力。
?。ㄋ模┭邪l(fā)金融創(chuàng)新產(chǎn)品產(chǎn)生的成本壓力
中國(guó)商業(yè)銀行面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境正發(fā)生著重大變化，在商業(yè)銀行從同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)向特色化經(jīng)營(yíng)思路的轉(zhuǎn)變過(guò)程中，必須不斷地開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，為客戶提供更多更好的服務(wù)。這就需要加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，增加對(duì)客戶有效需求的收集、分析和市場(chǎng)研發(fā)等方面的成本投入?！ ∪?、改進(jìn)商業(yè)銀行成本管理的思路
在現(xiàn)代商業(yè)銀行中，競(jìng)爭(zhēng)所導(dǎo)致的壓力已使商業(yè)銀行成本管理比以往任何時(shí)候都關(guān)鍵和變化莫測(cè)，商業(yè)銀行會(huì)經(jīng)常遇到諸如：哪些大客戶更具有潛在價(jià)值、產(chǎn)品價(jià)格的底線在哪里、運(yùn)營(yíng)維護(hù)成本如何優(yōu)化等許多難題，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)必須圍繞股東價(jià)值最大化的要求進(jìn)行，應(yīng)積極尋求成本管理的方法和途徑。
?。ㄒ唬┩晟苽鹘y(tǒng)的成本管理措施，建立商業(yè)銀行成本管理機(jī)制
商業(yè)銀行在長(zhǎng)期的管理實(shí)踐中，在成本管理方面，己經(jīng)積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，采取了多種切實(shí)可行的措施，取得了一定成效，應(yīng)該在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善成本管理措施，積極探索成本控制手段。
1．全員動(dòng)員，牢固樹(shù)立節(jié)約意識(shí)。培養(yǎng)每一個(gè)員工把節(jié)儉當(dāng)作一種習(xí)慣，形成意識(shí)，自覺(jué)地參與成本管理。成本控制對(duì)員工的要求是：具有控制成本的愿望和成本意識(shí)，養(yǎng)成節(jié)約成本的習(xí)慣，關(guān)心成本控制的結(jié)果?鴉具有合作精神，理解成本控制是一項(xiàng)集體努力過(guò)程，不是個(gè)人活動(dòng)，必須在共同目標(biāo)下同心協(xié)力?鴉能夠正確理解和使用成本控制信息，據(jù)以改進(jìn)工作，降低成本。
2．加強(qiáng)成本動(dòng)因分析，逐步建立費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)體系。要認(rèn)真分析成本動(dòng)因，找出引起成本發(fā)生的主要因素，力爭(zhēng)考慮周全?鴉要制定部分費(fèi)用于均定額，區(qū)分行際間業(yè)務(wù)量、集約化管理程度等成本動(dòng)因情況，運(yùn)用調(diào)節(jié)系數(shù)對(duì)于均定額的不合理因素進(jìn)行修正。商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)各區(qū)域的實(shí)際情況進(jìn)行詳細(xì)分析和測(cè)算，積累原始數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確確定各區(qū)域調(diào)節(jié)系數(shù)，以提高費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)的合理性。
3．不斷完善和擴(kuò)大集中采購(gòu)，降低采購(gòu)成本。把全面推行集中采購(gòu)作為提高采購(gòu)質(zhì)量、節(jié)約采購(gòu)成本的一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，從采購(gòu)程序、采購(gòu)范圍、采購(gòu)方式等三個(gè)方面進(jìn)一步規(guī)范集中采購(gòu)行為。采購(gòu)程序上，逐步建立從業(yè)務(wù)部門(mén)提出需求、落實(shí)指標(biāo)到集中采購(gòu)委員會(huì)集中采購(gòu)、集體決定的規(guī)范化集中采購(gòu)程序。要擴(kuò)大采購(gòu)范圍，將更多資本性支出項(xiàng)目和大宗費(fèi)用開(kāi)支納入集中采購(gòu)之內(nèi)，以更好地起到控制費(fèi)用，節(jié)約成本的效果。要?jiǎng)?chuàng)新采購(gòu)流程和方式，提高采購(gòu)的效益和效率。實(shí)際工作中還可以采取采購(gòu)項(xiàng)目試行外聘專家參與采購(gòu)談判等途徑，進(jìn)一步提高項(xiàng)目采購(gòu)的質(zhì)量。
4．健全管理制度，實(shí)行全面成本管理。目前商業(yè)銀行的成本管理基本上局限于營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理。實(shí)際上，商業(yè)銀行的成本應(yīng)包括在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的各項(xiàng)支出。因此我們要倡導(dǎo)全面成本管理，將成本管理拓展到資金成本、風(fēng)險(xiǎn)成本和資本成本管理上。資金成本是指吸收各項(xiàng)負(fù)債所支付的利息?鴉風(fēng)險(xiǎn)成本是指資產(chǎn)發(fā)生減值形成的損失?鴉資本成本是指占用的經(jīng)濟(jì)資本的基礎(chǔ)期望回報(bào)。這些成本同樣是產(chǎn)品成本的組成部分，從對(duì)價(jià)值貢獻(xiàn)的角度看，這些成本管理的重要性不亞于費(fèi)用控制，甚至還更為重要。由單純的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)成本控制理念轉(zhuǎn)向全面的成本管理理念。把成本管理的范圍從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)擴(kuò)大到各環(huán)節(jié)，通過(guò)管理會(huì)計(jì)的核算和分析，確定產(chǎn)品間的資金轉(zhuǎn)移定價(jià)和提供服務(wù)的價(jià)格，進(jìn)而確定產(chǎn)品和服務(wù)的定價(jià)體系模型，實(shí)施全面成本降低和實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值的最大化。
5．強(qiáng)化過(guò)程控制，完善成本控制體系。成本控制方法有兩種，一是絕對(duì)控制，就是只從節(jié)省開(kāi)支，消滅浪費(fèi)的途徑去控制?鴉二是相對(duì)控制，就是節(jié)約、開(kāi)源雙管齊下，把握成本、業(yè)務(wù)量與利潤(rùn)之間的關(guān)系，找出成本最低、利潤(rùn)最高的最佳業(yè)務(wù)收入量或資金運(yùn)用量。成本控制可分為事前、事中、事后三個(gè)階段，事前控制的主要任務(wù)是確定目標(biāo)成本，規(guī)定成本限額，建立健全成本責(zé)任制?鴉事中控制的主要任務(wù)是執(zhí)行成本計(jì)劃，控制費(fèi)用支出，以保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?鴉事后控制的主要任務(wù)是分析計(jì)劃執(zhí)行情況，研究成本差異原因，糾正執(zhí)行偏差，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，修正成本目標(biāo)和成本限額。通過(guò)上述過(guò)程控制，最終達(dá)到成本控制目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)成本管理的全員管理和全過(guò)程管理，將成本管理責(zé)任落實(shí)到銀行各項(xiàng)具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，成本控制應(yīng)落實(shí)到具體的責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人，把成本控制目標(biāo)落實(shí)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，由各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)部門(mén)或人員對(duì)控制和降低成本承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
?。ǘ﹪@商業(yè)銀行的戰(zhàn)略需要，開(kāi)展積極的成本管理
所謂戰(zhàn)略需要就是指商業(yè)銀行在賴以生存的市場(chǎng)上如何選擇競(jìng)爭(zhēng)策略對(duì)抗競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是創(chuàng)造價(jià)值的一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，提供的產(chǎn)品要符合市場(chǎng)和客戶的需求，由于競(jìng)爭(zhēng)需要，在戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)方面要加大投入，以提高客戶滿意度，富有前瞻性的市場(chǎng)定位要處理好長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與短期利益的關(guān)系。過(guò)度的降低成本，業(yè)務(wù)發(fā)展沒(méi)有必要的費(fèi)用匹配，技術(shù)、設(shè)備得不到更新，市場(chǎng)營(yíng)銷得不到拓展，將影響資產(chǎn)負(fù)債和中間業(yè)務(wù)規(guī)模的合理擴(kuò)張，企業(yè)價(jià)值總量將難以提高。例如，當(dāng)商業(yè)銀行進(jìn)行支付結(jié)算系統(tǒng)集中時(shí)，為了保證系統(tǒng)安全，往往要建立災(zāi)難備份中心，付出了大量的設(shè)備成本和維護(hù)成本，目的就是要提高了客戶的滿意度。 因此，圍繞商業(yè)銀行的戰(zhàn)略需要，開(kāi)展積極的成本管理，是傳統(tǒng)成本管理對(duì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變化所作的一種適應(yīng)性變革。所謂積極的成本管理就是以戰(zhàn)略的眼光從成本的源頭識(shí)別成本驅(qū)動(dòng)因素，對(duì)價(jià)值鏈進(jìn)行成本管理，即運(yùn)用成本數(shù)據(jù)和信息，為戰(zhàn)略管理的關(guān)鍵步驟提供戰(zhàn)略性成本支持，以利于商業(yè)銀行創(chuàng)造核心競(jìng)爭(zhēng)力。
1．加大產(chǎn)品創(chuàng)新。通過(guò)產(chǎn)品創(chuàng)新，使銀行收入的增長(zhǎng)高于成本的增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)成本的相對(duì)節(jié)約。一方面創(chuàng)新的產(chǎn)品要產(chǎn)生價(jià)值，另一方面為產(chǎn)品創(chuàng)新所耗費(fèi)的成本要相對(duì)低廉。產(chǎn)品創(chuàng)新不僅涉及銀行新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，也包括對(duì)原有產(chǎn)品的重新組合。
2．資源整合。資源是有限的、稀缺的，要想發(fā)揮資源的最大效用必須使資源得到充分利用，實(shí)現(xiàn)單位成本的最小化。商業(yè)銀行要有進(jìn)有退，將那些處于閑置、沒(méi)有增長(zhǎng)潛力的資源從目前的區(qū)域退出，投向資源相對(duì)偏緊，能夠充分利用并實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的區(qū)域。優(yōu)化網(wǎng)點(diǎn)布局，撤并低產(chǎn)網(wǎng)點(diǎn)，整合機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)布局，精簡(jiǎn)人員和機(jī)構(gòu)，仍然成為加強(qiáng)成本管理、降低經(jīng)營(yíng)成本、提高網(wǎng)點(diǎn)單產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)效益不得不采取的現(xiàn)實(shí)選擇。通過(guò)壓縮非經(jīng)營(yíng)部門(mén)組織規(guī)模及人員等資源占用，削減綜合管理費(fèi)用，降低管理成本，將有限的資源投入到業(yè)務(wù)發(fā)展中去，實(shí)現(xiàn)資源效用最大化。
3．流程再造。流程再造是通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行根本性再思考和徹底性再設(shè)計(jì)，從而獲得在成本、質(zhì)量、服務(wù)和速度等方面的高效改善。流程再造包含著這樣兩個(gè)基本思想：一是必須識(shí)別哪些流程是關(guān)鍵，并使之盡量的簡(jiǎn)潔有效?鴉二是必須揚(yáng)棄枝節(jié)。通過(guò)對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)和管理流程進(jìn)行改造來(lái)實(shí)現(xiàn)銀行成本的降低。流程改造可以實(shí)施作業(yè)成本管理。把管理重心深入到作業(yè)層次，通過(guò)對(duì)作業(yè)的詳細(xì)分析，將作業(yè)區(qū)分為增值作業(yè)和非增值作業(yè)，并盡可能消除非增值作業(yè)，降低增值作業(yè)的作業(yè)成本，優(yōu)化作業(yè)流程。
為了應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，境內(nèi)銀行業(yè)應(yīng)意識(shí)到自身的問(wèn)題，并加緊進(jìn)行機(jī)構(gòu)調(diào)整、流程再造和內(nèi)部部門(mén)職能重組等轉(zhuǎn)型。如正在推行的業(yè)務(wù)條線事業(yè)部制改革以后，從塊狀管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)闂l狀管理模式，將打破原先按照行政區(qū)域設(shè)立分支行、以分行經(jīng)營(yíng)為主導(dǎo)的管理模式，逐步過(guò)渡到以客戶為導(dǎo)向、以產(chǎn)品為中心的總行業(yè)務(wù)條線事業(yè)部制管理模式，事權(quán)和財(cái)權(quán)達(dá)到統(tǒng)一，將會(huì)節(jié)約經(jīng)營(yíng)和管理成本。
