一、科技保險的特點和優(yōu)勢
科技保險的險種是由保監(jiān)會和科技部共同分批組織開發(fā)并確定的，第一批險種包括高新技術企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)責任保險、關鍵研發(fā)設備保險、營業(yè)中斷保險、出口信用保險、高管人員和關鍵研發(fā)人員團體健康保險和意外保險等6個險種。
?。ㄒ唬└咝录夹g企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)責任保險
采用索賠發(fā)生制承保方式，同時提供事故追溯期和30天延長報告期。
?。ǘ└咝录夹g企業(yè)關鍵研發(fā)設備物質(zhì)損失險/物質(zhì)損失一切險
針對投保標的均為研發(fā)設備的特點，物質(zhì)損失險和物質(zhì)損失一切險綜合了傳統(tǒng)財產(chǎn)險和機損險的保險保障范圍，實現(xiàn)了與國際接軌，有利于科技企業(yè)全面的轉嫁風險。同時，“二合一”的模式能夠簡化流程，便于客戶理解條款和索賠。
?。ㄈ└咝录夹g企業(yè)研發(fā)營業(yè)中斷險
研發(fā)工作是一個持續(xù)的過程，研發(fā)資金是逐步投入的，并且資金使用隨著項目進展是動態(tài)的，所以研發(fā)中斷保險的保險期間采用了工期制設計，便于保險金額的確定和提供充足的保障。
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針對出口企業(yè)在經(jīng)營出口業(yè)務過程中由于境外的商業(yè)風險或政治風險而遭受損失的一種特殊保險。在限額審批方面，同等條件下實行限額優(yōu)先；在保險費率方面，給予公司規(guī)定的最高優(yōu)惠。
?。ㄎ澹└咝录夹g企業(yè)高管人員和關鍵研發(fā)人員住院醫(yī)療費用團體保險
保險金額的設置可由投保人靈活確定。住院醫(yī)療費用保險A款可以選擇增值保障：境外醫(yī)療費用保障。
住院醫(yī)療費用保險B款承包區(qū)域為世界范圍，提供的保障有：疾病住院津貼、重癥監(jiān)護津貼、手術定額津貼。
?。└咝录夹g企業(yè)高管人員和關鍵研發(fā)人員團體人身意外傷害保險
被保險人員的年齡上限（70歲）較普通意外險要高，能夠滿足科技企業(yè)老年科研人員的保險需求；放低了參保人數(shù)的限制。
除通用的基本保障范圍外，主險條款還提供了可選擇的增值保險保障，分別是：住院醫(yī)療補償、住院津貼、重癥監(jiān)護津貼、燒燙傷保障和家庭關愛金。
承保區(qū)域為世界范圍，可以為高管人員和研發(fā)人員赴境外學習、出差或工作解除后顧之憂。
保險金額的設置可由投保人靈活確定。在一張保單下就可以實現(xiàn)不同被保險人投保的不同保險金額，能夠滿足科技企業(yè)不同職位員工的差異化的保險需求，且保險金額可以達到數(shù)百萬。
二、科技保險優(yōu)惠的財稅政策
《通知》中規(guī)定：目前的6個險種作為高新科技研發(fā)保險險種，其保費支出納入企業(yè)技術開發(fā)費用，享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中規(guī)定：“開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用等可以在計算應納稅所得額時加計扣除”。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中規(guī)定：“研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷”。
《財政部/國家稅務總局關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2006]88號）中規(guī)定：“對高新技術企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的技術開發(fā)費，在實行100%稅前扣除的基礎上，允許再按當年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除”，“實際發(fā)生的技術開發(fā)費用當年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結轉抵扣”。
《財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》（財企[2007]194號）中規(guī)定：“企業(yè)研發(fā)費用，包括與研發(fā)活動直接相關的高新科技研發(fā)保險費用”。該文件把（財稅[2006]88號） 和（保監(jiān)發(fā)[2006]129號）有機地銜接起來，把（保監(jiān)發(fā)[2006]129號）文件中規(guī)定的第一批6類高新科技保險研發(fā)險種的保費支出享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策落到了實處。
舉例說明：企業(yè)投保100萬的財產(chǎn)保險，假定選擇的是普通的商業(yè)財產(chǎn)保險，計稅金額為100萬元，可以全額在稅前扣除；如果需要投保的財產(chǎn)歸于科技保險投保范圍的，企業(yè)選擇投保科技保險，除100萬元全額在稅前扣除，另外還可加計扣除50萬元。
基于企業(yè)為增加職工福利保障而投保的社會基本保險以外的補充商業(yè)保險，如住院醫(yī)療保險、人身意外傷害保險等險種，在稅前是不允許扣除的。但企業(yè)為高管人員和關鍵研發(fā)人員投保的科技保險之住院醫(yī)療費用團體保險以及團體人身意外傷害保險等險種，根據(jù)相關的文件及政策，不僅可以全額在稅前扣除，還可以根據(jù)實際發(fā)生額加計50%予以扣除。鑒于企業(yè)出差人員乘坐飛機時購買的20元每份、7天有效的航意險，大多數(shù)單位并未按照所得稅稅法的要求，在匯算時予以調(diào)整，也是存在一定的稅務風險的。如果投保了科技保險中的“高新技術企業(yè)高管人員和關鍵研發(fā)人員團體人身意外傷害保險”，每年均是一次性投入，不僅可以省下不菲的航意險費用，而且沒有納稅調(diào)整的稅務風險。
三、科技保險的前景
2007年7月，第一批試點城市與國家科技部、中國保監(jiān)會簽署了科技保險創(chuàng)新試點的《科技保險合作備忘錄》。該批試點城市：北京、天津、重慶、深圳、武漢、蘇州高新區(qū)等6個城市（區(qū)）先后出臺了關于科技保險財政配套資金的具體政策辦法，各地均根據(jù)情況規(guī)定了科技保險保費的補貼條件、補貼方式和補貼比。進入2008年，包括西安、上海、成都、合肥、南昌、沈陽等10多個城市已先后向保監(jiān)會提出成為第二批科技保險試點城市（區(qū)）的意向。隨著科技保險試點城市的進一步延伸，高新技術企業(yè)所在地一旦列入科技保險試點城（區(qū)），投?？萍急ｋU的企業(yè)不僅可以享受所在城市政府給予的保費補貼，還可將支付的保費列入企業(yè)研發(fā)費用進行稅前加計扣除，減少應納所得稅額，增加凈利潤，切實享受到科技保險為企業(yè)帶來的稅收優(yōu)惠。
目前，由于絕大多數(shù)企業(yè)對科技保險缺乏認識，積極性不高，持觀望態(tài)度，2007年科技保險保費收入約15.87億元，風險保額超過685億元，參保的高新技術企業(yè)1 100余家，參保企業(yè)的比例甚至未達到全國高新企業(yè)總數(shù)的3%?？萍计髽I(yè)多屬初創(chuàng)期的中小企業(yè)，出于嚴格成本控制考慮，加上保險意識不強，多數(shù)企業(yè)尚未購買任何保險產(chǎn)品，而部分企業(yè)雖已投保，但由于各種原因，對科技保險尚不了解，而只投保了傳統(tǒng)的商業(yè)保險；或是因為科技保險目前的險種不能完全滿足科技企業(yè)的投保需求，以及試點城市財政補貼的申請條件等原因的限制，導致部分科技企業(yè)推遲投保計劃。
在前期試點的基礎上，一些保險公司已針對高新企業(yè)的特殊需求設計出高新企業(yè)雇主責任保險、環(huán)境污染責任保險、小額貸款保證保險、產(chǎn)品質(zhì)量保證保險等新險種。同時，越來越多的高新技術企業(yè)對自身風險管理有了進一步的認識，利用外部機構的相關保險產(chǎn)品轉移企業(yè)自身風險將會成為科技企業(yè)的首選：企業(yè)投保后，一旦保險事故發(fā)生，就可以獲得保險賠償，分散企業(yè)的風險和責任，增強賠償能力，減少了科技創(chuàng)新過程中的不確定性。顯而易見，隨著科技企業(yè)逐步成長與成熟，企業(yè)管理人的保險理念及風險轉移意識日臻強化，科技保險會與普通保險一樣日趨占有科技企業(yè)的市場份額。
四、結論
科技保險除對企業(yè)的風險保障外，針對企業(yè)財稅方面的優(yōu)勢，現(xiàn)以前面的舉例說明，企業(yè)參加普通商業(yè)財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的100萬元保險費，準予稅前扣除；同樣的金額，企業(yè)投保科技保險，根據(jù)《通知》中規(guī)定，稅前可扣除的金額為150萬元，以高新技術企業(yè)的優(yōu)惠稅率15%計算，投?？萍急ｋU能使企業(yè)所得稅減少流出金額7.5萬元。企業(yè)為職工投保人身意外傷害等商業(yè)保險，按規(guī)定不允許稅前扣除，若選擇投?？萍急ｋU當中的相關險種，不僅可以在稅前列支，而且可以通過研發(fā)支出科目歸集核算加計扣除，企業(yè)得實惠，個人得保障。
出于稅收籌劃方面的考慮，企業(yè)財務人員不僅要在內(nèi)部控制方面增收節(jié)支，而且還要開闊眼界，從各種渠道收集信息，勇于接受對企業(yè)有利的新生事物，積極推進科技保險。這于國家、于企業(yè)都是發(fā)展的動力。
【主要參考文獻】
[1] 呂文棟. 科技保險的定位與作用——基于科技創(chuàng)新支持手段的比較研究.
[2] 劉炤. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》釋義及適用指南.北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2007，（11）.
[3] 財政部/國家稅務總局關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財稅[2006]88號）.
[4] 財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見（財企[2007]194號）.
[5] 關于加強和改善對高新技術企業(yè)保險服務有關問題的通知（保監(jiān)發(fā)[2006]129號）.
[6] 科技保險2007年度工作總結.
